PROCEDURĂ din 30 decembrie 2015de reactivare a contribuabililor/plătitorilor declaraţi inactivi (Anexa nr. 2)
Publicat în
MONITORUL OFICIAL nr. 14 din 8 ianuarie 2016Data intrării în vigoare 08-01-2016
*) Aprobată prin ORDINUL nr. 3.846 din 30 decembrie 2015, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 14 din 8 ianuarie 2016.
| EMITENT |
| Formă consolidată valabilă la data 27-11-2017 Prezenta formă consolidată este valabilă începând cu data de 27-11-2017 până la data de 27-09-2026 |
*) Aprobată prin ORDINUL nr. 3.846 din 30 decembrie 2015, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 14 din 8 ianuarie 2016.
Notă CTCE *) Forma consolidată a PROCEDURII din 30 decembrie 2015, publicate în Monitorul Oficial nr. 14 din 8 ianuarie 2016, la data de 27 Noiembrie 2017 este realizată prin includerea modificărilor și completărilor aduse de: ORDINUL nr. 3.289 din 16 noiembrie 2017.Conţinutul acestui act aparţine exclusiv S.C. Centrul Teritorial de Calcul Electronic S.A. Piatra-Neamţ şi nu este un document cu caracter oficial, fiind destinat informării utilizatorilor.
Capitolul IProcedura privind reactivarea contribuabililor declaraţi inactivi, potrivit art. 92 alin. (1) lit. a)-g) din Codul de procedură fiscalăA. Prevederi generale1. Pentru a fi reactivaţi, contribuabilii declaraţi inactivi potrivit art. 92 alin. (1) lit. a)-g) din Codul de procedură fiscală trebuie să îndeplinească cumulativ următoarele condiţii:a) să îşi îndeplinească toate obligaţiile declarative prevăzute de lege;b) să nu înregistreze obligaţii fiscale restante;c) organul fiscal central care a propus reactivarea să constate că aceştia funcţionează la domiciliul fiscal declarat, în cazul contribuabililor declaraţi inactivi potrivit art. 92 alin. (1) lit. b) şi c) din Codul de procedură fiscală; d) pe lângă condiţiile prevăzute la lit. a) şi b), contribuabilii declaraţi inactivi potrivit art. 92 alin. (1) lit. d)-g) din Codul de procedură fiscală trebuie să nu se mai afle în situaţia pentru care au fost declaraţi inactivi, conform menţiunilor înscrise în registrele în care au fost înregistraţi, precum în nicio altă situaţie din cele prevăzute la art. 92 alin. (1) lit. d)-g) din Codul de procedură fiscală.2. Condiţia prevăzută la pct. 1 lit. a) se consideră îndeplinită şi în cazul în care obligaţiile fiscale au fost stabilite, prin decizie, de către organul fiscal central.3. Contribuabilii pentru care s-a deschis procedura insolvenţei în formă simplificată, contribuabilii care au intrat în faliment sau cei pentru care s-a pronunţat ori a fost adoptată o hotărâre de dizolvare se reactivează de organul fiscal central, la cererea acestora, după îndeplinirea obligaţiilor declarative.4. Reactivarea contribuabililor se face cu data comunicării deciziei de reactivare. Decizia de reactivare produce efecte faţă de terţi din ziua următoare datei înscrierii în Registrul contribuabililor inactivi/reactivaţi.B. Fluxul de reactivare a contribuabililor declaraţi inactivi, potrivit art. 92 alin. (1) lit. a)-g) din Codul de procedură fiscală1. În cazul în care un contribuabil îndeplineşte condiţiile de reactivare, acesta poate solicita reactivarea, prin depunerea unei cereri la organul fiscal central în a cărui evidenţă fiscală este înregistrat.2.(1) După primirea cererii, compartimentul de specialitate solicită verificarea în evidenţele fiscale proprii ale organului fiscal competent a îndeplinirii condiţiilor de reactivare de către respectivul contribuabil.2.(2) Perioada supusă verificării cuprinde termenele de declarare şi de plată aferente perioadei de prescripţie a dreptului organelor fiscale de a stabili obligaţii fiscale, inclusiv pentru perioada în care contribuabilul a fost declarat inactiv.3. Pentru contribuabilii declaraţi inactivi potrivit art. 92 alin. (1) lit. d)-g) din Codul de procedură fiscală, compartimentul de specialitate verifică dacă aceştia nu se mai află în situaţia pentru care au fost declaraţi inactivi, conform menţiunilor înscrise în registrele în care au fost înregistraţi, precum în nicio altă situaţie din cele prevăzute la art. 92 alin. (1) lit. d)-g) din Codul de procedură fiscală4. Verificarea îndeplinirii condiţiei de reactivare referitoare la obligaţiile declarative se realizează de către compartimentul cu atribuţii în gestionarea declaraţiilor fiscale.5. Se consideră că un contribuabil şi-a îndeplinit obligaţiile declarative pentru perioada în care acesta a beneficiat de regimul derogatoriu de declarare sau pentru care obligaţiile fiscale au fost stabilite, prin decizie, de către organul fiscal central.6. Îndeplinirea condiţiei de reactivare referitoare la obligaţiile de plată se verifică de compartimentul cu atribuţii în organizarea evidenţei pe plătitori, la solicitarea compartimentului de specialitate. 7.(1) Dacă se constată că respectivul contribuabil nu îndeplineşte condiţiile de reactivare referitoare la obligaţiile declarative şi de plată, compartimentul de specialitate întocmeşte un referat, care conţine în mod obligatoriu:– datele de identificare ale contribuabilului (denumirea, domiciliul fiscal, codul de identificare fiscală);– numărul şi data deciziei prin care respectivul contribuabil a fost declarat inactiv;– motivaţia propunerii de respingere a solicitării de reactivare.7.(2) Pe baza referatului, compartimentul de specialitate întocmeşte Decizia de respingere a cererii de reactivare, care se înaintează spre semnare directorului general al Direcţiei generale regionale a finanţelor publice sau al Direcţiei generale de administrare a marilor contribuabili, după caz. Modelul Deciziei de respingere a cererii de reactivare este prevăzut în anexa nr. 5d) la ordin.7.(3) Copia deciziei se semnează de către persoanele implicate potrivit competenţelor stabilite prin Regulamentul de organizare şi funcţionare şi prin prezenta procedură.7.(4) Decizia de respingere a cererii de reactivare se emite în două exemplare, din care un exemplar se comunică contribuabilului, potrivit art. 47 din Codul de procedură fiscală, iar un exemplar se arhivează la dosarul fiscal al contribuabilului.8.(1) Dacă se constată că respectivul contribuabil îndeplineşte condiţiile de reactivare referitoare la obligaţiile declarative şi de plată, compartimentul de specialitate verifică în evidenţele fiscale dacă acel contribuabil nu se încadrează în una dintre situaţiile de declarare în inactivitate fiscală prevăzute de art. 92 alin. (1) din Codul de procedură fiscală.8.(2) În cazul în care contribuabilul se încadrează în una dintre situaţiile de declarare în inactivitate, compartimentul de specialitate întocmeşte un referat motivat şi propune respingerea solicitării de reactivare. Prevederile pct. 7.(1)-7. (4) se aplică corespunzător.8.(3) Contribuabilul poate depune o nouă solicitare de reactivare după înlăturarea situaţiei care a condus la respingerea solicitării de reactivare.9. Pentru contribuabilii care şi-au îndeplinit condiţiile de reactivare referitoare la obligaţiile de declarare şi de plată şi nu se încadrează în altă situaţie de declarare în inactivitate prevăzută de art. 92 alin. (1) din Codul de procedură fiscală, compartimentul de specialitate întocmeşte un referat, care conţine în mod obligatoriu:– datele de identificare ale contribuabilului (denumirea, domiciliul fiscal, codul de identificare fiscală);– numărul şi data deciziei prin care respectivul contribuabil a fost declarat inactiv;– motivaţia propunerii de reactivare. 10.(1) În cazul contribuabililor declaraţi inactivi, potrivit art. 92 alin. (1) lit. a) şi d)-g) din Codul de procedură fiscală, pe baza referatului, compartimentul de specialitate întocmeşte Decizia de reactivare.10.(2) Decizia de reactivare se înaintează spre semnare directorului general al direcţiei generale regionale a finanţelor publice sau al Direcţiei generale de administrare a marilor contribuabili, după caz. Modelul Deciziei de reactivare este prevăzut în anexa nr. 5b) la ordin.10.(3) Copia deciziei se semnează de către persoanele implicate potrivit competenţelor stabilite prin Regulamentul de organizare şi funcţionare şi prin prezenta procedură.10.(4) Decizia de reactivare se emite în două exemplare, din care un exemplar se comunică contribuabilului, potrivit art. 47 din Codul de procedură fiscală, iar un exemplar se arhivează la dosarul fiscal al contribuabilului.11. În termen de cel mult 5 zile de la data comunicării Deciziei de reactivare, potrivit legii, compartimentul de specialitate înscrie în Registrul contribuabililor inactivi/reactivaţi, prin intermediul Direcţiei generale de tehnologia informaţiei, următoarele date:a) denumirea contribuabilului;b) codul de identificare fiscală;c) domiciliul fiscal;d) data reactivării, şi anume data comunicării deciziei de reactivare a contribuabilului;e) denumirea organului fiscal central care a emis Decizia de reactivare, respectiv organul fiscal competent în administrarea contribuabilului. 12. Decizia de reactivare produce efecte faţă de terţi din ziua următoare datei înscrierii în Registrul contribuabililor inactivi/reactivaţi.13.(1) Pentru contribuabilii care au fost declaraţi inactivi, potrivit art. 92 alin. (1) lit. b) şi c) din Codul de procedură fiscală, după caz, la propunerea organelor de inspecţie fiscală, referatul cuprinzând propunerea de reactivare, prevăzut la pct. 9 din prezenta secţiune, se transmite organului de inspecţie fiscală competent, în vederea verificării condiţiei privind funcţionarea contribuabilului la domiciliul fiscal declarat.13.(2) Verificarea condiţiei menţionate la pct. 13.(1) referitoare la funcţionarea contribuabilului la domiciliul fiscal declarat se realizează potrivit procedurii prevăzute la cap. II.14.(1) Pentru contribuabilii declaraţi inactivi, potrivit art. 92 alin. (1) lit. b) şi c) din Codul de procedură fiscală, după caz, la propunerea Direcţiei generale antifraudă fiscală, referatul prevăzut la pct. 9 din prezenta secţiune se transmite acesteia, în vederea verificării condiţiei privind funcţionarea contribuabilului la domiciliul fiscal declarat.14.(2) Verificarea condiţiei menţionate la pct. 14.(1) referitoare la funcţionarea contribuabilului la domiciliul fiscal declarat se realizează potrivit procedurii prevăzute la cap. III.15.(1) 15.(1) Pentru contribuabilii declaraţi inactivi, potrivit art. 92 alin. (1) lit. c) din Codul de procedură fiscală, la propunerea organelor cu atribuţii de executare silită, referatul prevăzut la pct. 9 din prezenta secţiune se transmite acestora în vederea verificării condiţiei privind funcţionarea contribuabilului la domiciliul fiscal declarat.15.(2) Verificarea condiţiei menţionate la pct. 15.(1) referitoare la funcţionarea contribuabilului la domiciliul fiscal declarat se realizează potrivit procedurii prevăzute la cap. IV.16. Ca urmare a verificărilor efectuate, organul de inspecţie fiscală, organul de control din cadrul Direcţiei generale antifraudă fiscală sau organul cu atribuţii de executare silită, după caz, întocmeşte documentaţia specifică, precum şi avizul cuprinzând propunerea de reactivare sau de respingere a cererii, înscriind ca motivaţie dacă a fost îndeplinită sau nu a fost îndeplinită condiţia privind funcţionarea contribuabilului la domiciliul fiscal declarat.17. Avizul se semnează de conducătorul organului de inspecţie fiscală competent, al Direcţiei generale antifraudă fiscală/organului cu atribuţii de executare silită sau de către şeful de administraţie adjunct - colectare în cazul administraţiilor judeţene ale finanţelor publice/administraţiilor de sector ale finanţelor publice, şeful de administraţie adjunct - colectare contribuabili mijlocii în cazul administraţiilor pentru contribuabili mijlocii, directorul general adjunct care coordonează compartimentul de specialitate, în cazul Direcţiei generale de administrare a marilor contribuabili sau conducătorul unităţii fiscale competente, după caz, şi se transmite organului fiscal central în a cărui evidenţă fiscală este înregistrat contribuabilul.18. În cazul în care avizul organului de inspecţie fiscală, al organului de control din cadrul Direcţiei generale antifraudă fiscală sau al organului cu atribuţii de executare silită, după caz, cuprinde propunerea de respingere a cererii de reactivare, compartimentul de specialitate întocmeşte Decizia de respingere a cererii de reactivare. Prevederile pct. 7.(2)-7.(4) din prezenta secţiune se aplică corespunzător.19. În cazul în care contribuabilii declaraţi inactivi, potrivit art. 92 alin. (1) lit. b) şi c) din Codul de procedură fiscală, îndeplinesc toate condiţiile de reactivare prevăzute de lege, compartimentul de specialitate întocmeşte Decizia de reactivare, prevederile pct. 10.(2)-10.(4), 11 şi 12 din prezenta secţiune fiind aplicate în mod corespunzător. 20. În cazul în care contribuabilul revine cu o nouă cerere, fluxul de reactivare a contribuabililor inactivi, prevăzut în prezenta procedură, se reia în mod corespunzător.21. Prezenta procedură se aplică şi în cazul reactivării contribuabililor pentru care s-a deschis procedura insolvenţei în formă simplificată, a contribuabililor care au intrat în faliment sau a contribuabililor pentru care s-a pronunţat ori a fost adoptată o hotărâre de dizolvare, după îndeplinirea obligaţiilor declarative, la cererea acestora.Capitolul IIProcedura privind verificarea îndeplinirii condiţiei de reactivare, prevăzută la art. 92 alin. (5^1) din Codul de procedură fiscală, a contribuabililor declaraţi inactivi la propunerea organelor de inspecţie fiscală1. În vederea verificării condiţiei de reactivare referitoare la funcţionarea contribuabilului la domiciliul fiscal declarat, compartimentul de specialitate transmite organului de inspecţie fiscală competent referatul privind contribuabilii propuşi pentru reactivare, care au fost declaraţi în inactivitate, potrivit art. 92 alin. (1) lit. b) şi c) din Codul de procedură fiscală, după caz, la propunerea organelor de inspecţie fiscală.2. După primirea referatului, organul de inspecţie fiscală se va deplasa la domiciliul fiscal declarat al contribuabilului pentru efectuarea unui control în vederea verificării că acesta funcţionează la domiciliul fiscal declarat.În acest sens, organul de inspecţie fiscală verifică existenţa faptică a spaţiului aferent domiciliului fiscal declarat şi, după caz, a sediilor secundare declarate, precum şi dacă contribuabilul desfăşoară activitatea comercială în limita obiectului înscris în autorizaţia de funcţionare, dacă spaţiul folosit ca domiciliul fiscal/sediu secundar permite desfăşurarea activităţilor pentru care societatea este autorizată. 3. La finalizarea controlului organul de inspecţie fiscală va întocmi un dosar care va cuprinde:a) un proces-verbal la care se vor anexa documentele justificative care să ateste că respectivul contribuabil funcţionează la domiciliul fiscal declarat; b) avizul privind propunerea de reactivare sau de respingere a cererii de reactivare, după caz, prevăzut în anexa nr. 5g) la ordin, care va cuprinde şi motivaţia dacă a fost îndeplinită sau nu a fost îndeplinită condiţia de reactivare, prevăzută la art. 92 alin. (5^1) din Codul de procedură fiscală, semnat de către conducătorul organului de inspecţie fiscală competent.4. Dosarul cuprinzând documentele privind propunerea de reactivare sau de respingere a cererii de reactivare, prevăzut la pct. 3, va fi întocmit în două exemplare, un exemplar împreună cu avizul privind propunerea de reactivare sau de respingere a cererii de reactivare, după caz, va fi transmis organului fiscal în a cărui evidenţă este înregistrat respectivul contribuabil, în vederea întocmirii de către compartimentul de specialitate a Deciziei de reactivare sau a Deciziei de respingere a cererii de reactivare, iar celălalt exemplar rămâne la organul de inspecţie fiscală care l-a întocmit.Capitolul IIIProcedura privind verificarea îndeplinirii condiţiei de reactivare, prevăzută la art. 92 alin. (5^1) din Codul de procedură fiscală, a contribuabililor declaraţi inactivi, la propunerea Direcţiei generale antifraudă fiscală1. În vederea verificării condiţiei de reactivare referitoare la funcţionarea contribuabilului la domiciliul fiscal declarat, pentru contribuabilii declaraţi inactivi la propunerea Direcţiei generale antifraudă fiscală, compartimentul de specialitate transmite Direcţiei generale antifraudă fiscală referatul privind contribuabilii propuşi pentru reactivare.2. După primirea referatului, Direcţia generală antifraudă fiscală efectuează un control la domiciliul fiscal declarat al contribuabilului în vederea constatării existenţei faptice a spaţiului aferent domiciliului fiscal declarat, precum şi a faptului că acesta funcţionează la domiciliul fiscal declarat. 3. La finalizarea controlului organul de control va întocmi un dosar care va cuprinde:a) un proces-verbal la care se vor anexa documentele justificative care să ateste că respectivul contribuabil funcţionează la domiciliul fiscal declarat; b) avizul privind propunerea de reactivare sau de respingere a cererii de reactivare, după caz, prevăzut în anexa nr. 5h) la ordin, care va cuprinde şi motivaţia dacă a fost îndeplinită sau nu a fost îndeplinită condiţia de reactivare prevăzută la art. 92 alin. (5^1) din Codul de procedură fiscală, semnat de către conducătorul organului de control.4. Dosarul cuprinzând documentele privind propunerea de reactivare sau de respingere a cererii de reactivare, prevăzut la pct. 3, va fi întocmit în două exemplare, un exemplar împreună cu avizul privind propunerea de reactivare sau de respingere a cererii de reactivare, după caz, va fi transmis organului fiscal în a cărui evidenţă este înregistrat respectivul contribuabil, în vederea întocmirii de către compartimentul de specialitate a Deciziei de reactivare sau a Deciziei de respingere a cererii de reactivare, iar celălalt exemplar rămâne la organul de control care l-a întocmit.Capitolul IVProcedura privind verificarea îndeplinirii condiţiei de reactivare, prevăzută la art. 92 alin. (5^1) din Codul de procedură fiscală, a contribuabililor declaraţi inactivi, la propunerea organelor cu atribuţii de executare silită1. În sensul prezentei proceduri, organele cu atribuţii de executare silită sunt: Direcţia generală executări silite cazuri speciale şi structurile subordonate, precum şi compartimentele cu atribuţii de executare silită din cadrul organelor fiscale centrale în a căror evidenţă fiscală sunt înregistraţi contribuabilii.2. În vederea verificării condiţiei de reactivare referitoare la funcţionarea contribuabilului la domiciliul fiscal declarat, pentru contribuabilii declaraţi inactivi la propunerea organelor cu atribuţii de executare silită, compartimentul de specialitate transmite organului cu atribuţii de executare silită referatul privind contribuabilii propuşi pentru reactivare.3. După primirea referatului, organul cu atribuţii de executare silită se deplasează la domiciliul fiscal declarat al contribuabilului în vederea constatării existenţei faptice a spaţiului aferent domiciliului fiscal declarat, precum şi a faptului că acesta funcţionează la domiciliul fiscal declarat. 4. Organul cu atribuţii de executare silită întocmeşte un dosar care va cuprinde:a) un proces-verbal la care se vor anexa documentele justificative care să ateste că respectivul contribuabil funcţionează la domiciliul fiscal declarat; b) avizul privind propunerea de reactivare sau de respingere a cererii de reactivare, după caz, prevăzut în anexa nr. 5j) la ordin, care va cuprinde şi motivaţia îndeplinirii sau neîndeplinirii condiţiei de reactivare, prevăzută la art. 92 alin. (5^1) din Codul de procedură fiscală, semnat de către conducătorul structurii de executare silită cazuri speciale, şeful de administraţie adjunct - colectare din cadrul administraţiilor judeţene ale finanţelor publice/administraţiilor de sector ale finanţelor publice/ administraţiilor pentru contribuabili mijlocii, directorul general adjunct care coordonează compartimentul de specialitate, din cadrul Direcţiei generale de administrare a marilor contribuabili, sau conducătorul unităţii fiscale competente, după caz, în cazul compartimentelor cu atribuţii de executare silită. 5. Dosarul cuprinzând documentele privind propunerea de reactivare sau de respingere a cererii de reactivare, prevăzut la pct. 4, va fi întocmit în două exemplare, un exemplar va fi transmis organului fiscal în a cărui evidenţă este înregistrat respectivul contribuabil, în vederea întocmirii de către compartimentul de specialitate a Deciziei de reactivare sau a Deciziei de respingere a cererii de reactivare, după caz, iar celălalt exemplar rămâne la organul de executare silită care l-a întocmit.Capitolul V Dispoziţii finaleLa data radierii unui contribuabil, compartimentul de specialitate sistează procedura în derulare. În acest sens se întocmeşte un referat motivat, care se arhivează la dosarul fiscal al contribuabilului.La data de 27-11-2017 Procedura din anexa nr. 2 a fost modificată de Punctul 7, Articolul I din ORDINUL nr. 3.289 din 16 noiembrie 2017, publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 929 din 27 noiembrie 2017------
