NORME din 22 decembrie 2006de aplicare a scutirilor de taxa pe valoarea adăugată pentru traficul internaţional de bunuri, prevăzute la art. 144 alin. (1) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările ulterioare
Publicat în
MONITORUL OFICIAL nr. 1.046 din 29 decembrie 2006Data intrării în vigoare 29-12-2006
Articolul 1(1) Scutirile menţionate la art. 144 alin. (1) lit. a) pct. 1-6, lit. b) şi lit. c) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările ulterioare, denumita în continuare Codul fiscal, sunt provizorii şi devin definitive în momentul exportului bunurilor în afară Comunităţii.(2) Totuşi, în cazul în care unul din regimurile menţionate la art. 144 alin. (1) lit. a) pct. 1-6 din Codul fiscal încetează să se mai aplice şi dacă bunurile sunt importate în Comunitate, scutirea se aplică în continuare:a) pentru livrările de bunuri efectuate către importator şi, după caz, pentru livrările anterioare, inclusiv pentru plasarea bunurilor în regimul respectiv;b) pentru prestările de servicii efectuate către importatorul bunurilor şi, dacă este cazul, pentru prestările anterioare de servicii în legătură cu bunurile, atât timp cat acestea se aflau în regimul respectiv, inclusiv pentru acele servicii legate de plasarea bunurilor în acel regim.(3) Pentru aplicarea prevederilor alin. (2) baza de impozitare se stabileşte conform art. 139 din Codul fiscal, dacă bunurile sunt importate în România.(4) Plasarea bunurilor într-unul din regimurile menţionate la art. 144 alin. (1) lit. a) pct. 1-7 din Codul fiscal şi livrarea acestora cat timp se afla sub regimul respectiv se supun condiţiilor impuse de legislaţia vamală.(5) Prestările de servicii menţionate la art. 144 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, asupra bunurilor aflate încă într-unul din regimurile menţionate la art. 144 alin. (1) lit. a) pct. 1-7 din Codul fiscal sunt scutite în măsura în care prestarea acestor servicii este autorizata de legislaţia vamală.(6) Scutirea de taxa în ceea ce priveşte livrarea de bunuri plasate într-unul din regimurile menţionate în art. 144 alin. (1) lit. a) pct. 1-7 precum şi prestarea de servicii asupra unor astfel de bunuri, altele decât transportul şi serviciile accesorii transportului, vor fi justificate cu:a) contractul cu titularul regimului sau cu beneficiarul;b) factura sau alte documente aprobate prin lege;c) documentele din care să reiasă ca bunurile în cauza se aflau într-unul din regimurile mai sus menţionate la momentul livrării sau prestării.Articolul 2(1) Conform art. 144 alin. (1) lit. a) pct. 8 din Codul fiscal, se considera antrepozite de taxa pe valoarea adăugată:a) pentru produsele accizabile, prevăzute la art. 125^1, alin. (1) pct. 7 din Codul fiscal, orice locatie situata în România, definită ca antrepozit fiscal în sensul art. 163 lit. c) din Codul fiscal;b) pentru bunurile prevăzute la alin. (3), o locatie situata în România şi definită ca atare prin ordin al ministrului finanţelor publice.(2) Sunt scutite de taxa pe valoarea adăugată:a) livrările de bunuri care urmează să fie plasate în regim de antrepozit de TVA, conform art. 144 alin. (1) lit. a) pct. 8 din Codul fiscal;b) livrările de bunuri efectuate în locatiile prevăzute la alin. (1), atâta timp cat bunurile se afla încă în regim de antrepozit de TVA, conform art. 144 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal;c) prestările de servicii, altele decât cele prevăzute la art. 143 alin. (1) lit. c) şi art. 144^1 din Codul fiscal, şi aferente livrărilor prevăzute la lit. a), sau efectuate în locatiile enumerate la lit. a) pentru bunurile aflate încă într-un astfel de regim, conform art. 144 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal.d) prestările de servicii, altele decât cele prevăzute la art. 144^1 legate direct de bunurile plasate în regim de antrepozit de taxa pe valoarea adăugată, conform art. 143 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal;e) serviciile prestate de intermediarii care acţionează în numele şi în contul altei persoane, în cazul în care acestea sunt prestate în legătură cu operaţiunile scutite de taxa pe valoarea adăugată conform prevederilor de la lit. a)-d), în baza art. 144^1 din Codul fiscal;f) importurile şi achiziţiile intracomunitare de bunuri plasate în regim de antrepozit de taxa pe valoarea adăugată, în baza art. 142 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal.(3) Plasarea în regim de antrepozit de TVA se limitează la bunurile cu următoarele coduri tarifare: ┌──────────┬────────────────────────────────────────┬────────────────────────┐ │ Nr. crt. │ Bunuri │ Cod tarifar │ ├──────────┼────────────────────────────────────────┼────────────────────────┤ │ 1. │ Cartofi │ 0701 │ ├──────────┼────────────────────────────────────────┼────────────────────────┤ │ 2. │ Masline │ 0711 20 │ ├──────────┼────────────────────────────────────────┼────────────────────────┤ │ 3. │ Nuci de cocos, nuci de Brazilia şi │ │ │ │ nuci de caju │ 0801 │ ├──────────┼────────────────────────────────────────┼────────────────────────┤ │ 4. │ Alte nuci │ 0802 │ ├──────────┼────────────────────────────────────────┼────────────────────────┤ │ 5. │ Cafea neprajita │ 0901 11 00 │ │ │ │ 0901 12 00 │ ├──────────┼────────────────────────────────────────┼────────────────────────┤ │ 6. │ Ceai │ 0902 │ ├──────────┼────────────────────────────────────────┼────────────────────────┤ │ 7. │ Cereale │ De la 1001 la 1005 │ │ │ │ De la 1007 la 1008 │ ├──────────┼────────────────────────────────────────┼────────────────────────┤ │ 8. │ Orez neprelucrat │ 1006 │ ├──────────┼────────────────────────────────────────┼────────────────────────┤ │ 9. │ Graunte şi seminţe oleaginoase │ │ │ │ (inclusiv soia) şi fructe oleaginoase │ De la 1201 la 1207 │ ├──────────┼────────────────────────────────────────┼────────────────────────┤ │ 10. │ Uleiuri vegetale şi grăsimi şi │ │ │ │ fracţiunile acestora, rafinate sau nu, │ │ │ │ dar nemodificate chimic │ De la 1507 la 1515 │ ├──────────┼────────────────────────────────────────┼────────────────────────┤ │ 11. │ Zahăr brut │ 1701 11 │ │ │ │ 1701 12 │ ├──────────┼────────────────────────────────────────┼────────────────────────┤ │ 12. │ Boabe de cacao, întregi sau sparte, │ │ │ │ crude sau prajite │ 1801 │ ├──────────┼────────────────────────────────────────┼────────────────────────┤ │ 13. │ Uleiuri minerale (inclusiv propan şi │ 2709 │ │ │ butan; ţiţei) │ 2710, cu excepţia celor│ │ │ │ care fac obiectul │ │ │ │ antrepozitului fiscal │ ├──────────┼────────────────────────────────────────┼────────────────────────┤ │ 14. │ Chimicale vrac │ Cap. 28 şi 29 │ ├──────────┼────────────────────────────────────────┼────────────────────────┤ │ 15. │ Cauciuc, în forma primara sau în forma │ 4001 │ │ │ de plăci, foi sau benzi │ 4002 │ ├──────────┼────────────────────────────────────────┼────────────────────────┤ │ 16. │ Lana │ 5101 │ ├──────────┼────────────────────────────────────────┼────────────────────────┤ │ 17. │ Argint │ 7106 │ ├──────────┼────────────────────────────────────────┼────────────────────────┤ │ 18. │ Platina (paladiu, rodiu) │ 7110 11 00 │ │ │ │ 7110 21 00 │ │ │ │ 7110 31 00 │ ├──────────┼────────────────────────────────────────┼────────────────────────┤ │ 19. │ Cupru │ 7402 │ │ │ │ 7403 │ │ │ │ 7405 │ │ │ │ 7408 │ ├──────────┼────────────────────────────────────────┼────────────────────────┤ │ 20. │ Nichel │ 7502 │ ├──────────┼────────────────────────────────────────┼────────────────────────┤ │ 21. │ Aluminiu │ 7601 │ ├──────────┼────────────────────────────────────────┼────────────────────────┤ │ 22. │ Lead │ 7801 │ ├──────────┼────────────────────────────────────────┼────────────────────────┤ │ 23. │ Zinc │ 7901 │ ├──────────┼────────────────────────────────────────┼────────────────────────┤ │ 24. │ Cositor │ 8001 │ ├──────────┼────────────────────────────────────────┼────────────────────────┤ │ 25. │ Indiu │ ex. 8112 92 │ │ │ │ ex. 8112 99 │ └──────────┴────────────────────────────────────────┴────────────────────────┘(4) Regimul de antrepozit de TVA nu se aplică pentru bunurile destinate livrării cu amănuntul, cu excepţia:a) bunurilor livrate de magazinele duty-free în sensul art. 28k, alin. (1) din Directiva 77/388/CEE privind armonizarea legislatiilor statelor membre referitoare la impozitul pe cifra de afaceri - sistemul comun privind taxa pe valoarea adăugată: baza unitară de stabilire, pentru călătorii ce se deplaseaza cu avionul sau cu vaporul către tari din afară Comunităţii, în cazul în care aceste livrări sunt scutite de taxa conform art. 143, alin. (1), lit. a) şi b) din Codul fiscal;b) bunurilor livrate de persoane impozabile călătorilor de la bordul navelor sau aeronavelor, pe durata zborului sau a călătoriei pe mare, în cazul în care locul sosirii este situat în afară Comunităţii;c) bunurilor a căror livrare este scutită de taxa conform art. 143 alin. (1) lit. (j)-(m) din Codul fiscal.(5) Prestările de servicii prevăzute la alin. (2), lit. c) se limitează la prestările de servicii autorizate în baza regimului de antrepozitare vamală de către legislaţia vamală şi prezentate în lista din anexa 2 la prezentele norme.(6) Scutirile menţionate la alin. (2) sunt provizorii şi vor deveni definitive pentru operaţiunile ce preced:a) livrarea de bunuri, efectuată cu plata, care se efectuează în timp ce bunurile sunt supuse în continuare regimului de antrepozit de TVA;b) scoaterea bunurilor din regimul de antrepozit TVA, de către persoana impozabilă în cadrul unei livrări cu plata a acestor bunuri;c) scoaterea bunurilor din regimul de antrepozit TVA de către proprietarul acestora, independent de orice tranzacţie comercială, în cadrul:1. unui transfer menţionat la art. 128 alin. (10) din Codul fiscal, sau2. transportului sau expedierii acestor bunuri în afară Comunităţii, efectuate de către proprietar sau în contul acestuia.(7) În cazul în care, independent de o tranzacţie comercială, bunurile sunt scoase din regimul de antrepozit de TVA de către proprietar sau în contul acestuia şi rămân în România sau fac obiectul unei operaţiuni prevăzute la art. 128 alin. (12) lit. g) - h) din Codul fiscal, se aplică taxarea pentru următoarele operaţiuni:a) plasarea bunurilor în regim de antrepozit de TVA, precum şi serviciile prevăzute la alin. (2) lit. c), prestate către proprietar, în cazul în care bunurile nu au făcut obiectul unei livrări cu plata efectuată de proprietar în timp ce se aflau în regimul de antrepozit TVA;b) livrările de bunuri şi prestările de servicii prevăzute la alin. (2) lit. c), efectuate către proprietar, dacă bunurile au fost supuse uneia sau mai multor livrări cu plata în timp ce se aflau sub regimul de antrepozit de TVA.(8) Persoana obligată la plata taxei pe valoarea adăugată este persoana din cauza căreia bunurile ies din regimul de antrepozit de taxa pe valoarea adăugată, conform art. 150 alin. (1) lit. f) din Codul fiscal.(9) În lipsa unor dovezi suplimentare:a) se considera ca orice persoană care scoate bunuri din regimul de antrepozit TVA le-a scos în condiţiile impuse de alin. (6);b) se considera ca bunurile a căror lipsa se constata dintr-un antrepozit TVA au fost scoase din regimul respectiv în condiţiile stabilite la alin. (7).(10) Antrepozitarul de TVA trebuie să îndeplinească următoarele condiţii:a) să fie autorizat sa funcţioneze în aceasta calitate de către Ministerul Finanţelor Publice, cu excepţia antrepozitului TVA menţionat la alin. (1) lit. a), pentru care autorizaţia de funcţionare ca antrepozit fiscal este valabilă în mod automat şi pentru antrepozitul de TVA;b) să fie stabilit în România şi înregistrat în scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal;c) sa ţină evidenta bunurilor aflate în stoc în antrepozitul TVA;d) sa emita un document care să ateste plasarea bunurilor în regimul de antrepozit TVA, către fiecare persoana care plaseaza bunuri într-un astfel de regim, şi sa înregistreze acest document într-un registru special;e) sa emita un formular de scoatere a bunurilor din regimul de antrepozit TVA, şi sa înregistreze acest formular într-un registru special.(11) Persoana care plaseaza bunuri în regim de antrepozit TVA, livreaza bunuri în timp ce acestea se afla în regimul de antrepozit TVA şi/sau scoate bunurile dintr-un asemenea regim va trebui sa îndeplinească următoarele condiţii:a) să se identifice faţă de antrepozitarul menţionat la alin. (10) cu codul sau de înregistrare în scopuri de TVA din România, după caz;b) pentru toate livrările efectuate, sa emita factura menţionată la art. 155 alin. (1) din Codul fiscal, în care, după caz, taxa datorată menţionată în art. 155 alin. (5) lit. n) din Codul fiscal să fie înlocuită cu sintagma prevăzută în pct. 63 sau 64 din anexa 1 la prezentele norme.(12) Persoana impozabilă care prestează servicii conform alin. (2) lit. (c), va emite, pentru toate operaţiunile ce au loc în România în condiţiile art. 133 alin. (2) lit. h) pct. 2 din Codul fiscal, factura prevăzută la art. 155 alin. (1) din Codul fiscal în care, după caz, suma taxei datorate menţionate la art. 155 alin. (5) lit. n) din Codul fiscal, va fi înlocuită cu sintagma prevăzută în pct. 65 şi 66 din anexa 1 la prezentele norme.(13) Celelalte limite şi condiţii cu privire la regimul de antrepozit de TVA sunt prezentate în anexa 1, care face parte integrantă din prezentele norme.Anexa 1-------la norme--------Alte limite şi condiţii privind aplicarea regimului de antrepozit de TVAI. Aplicarea regimului: principii de bază1. Regimul de antrepozit TVA se referă numai la bunurile comunitare. În acest sens, următoarele bunuri de considera comunitare:a) bunurile provenind din teritoriul comunitar în scopuri de TVA, definit la art. 125^2 din Codul fiscal;b) bunurile importate pe teritoriul comunitar şi plasate în circulaţie libera în Comunitate.2. Regimul de antrepozit TVA cuprinde un sistem de scutiri în lant a taxei, care consta în:a) acordarea scutirii de taxa provizoriu pentru toate operaţiunile efectuate în cadrul regimului;b) acordarea definitivă a acestei scutiri la momentul livrării ulterioare a bunurilor în cadrul regimului de antrepozit TVA.3. Toate operaţiunile efectuate asupra bunurilor aflate în acest regim sunt scutite definitiv de la plata taxei, proporţional cu livrările ulterioare de bunuri aflate în acest regim, cu excepţia operaţiunilor efectuate către ultimul cumpărător care beneficiază numai de scutire provizorie.4. Operaţiunile prevăzute la pct. 3, care beneficiază numai de scutire provizorie sunt:a) livrarea efectuată către ultimul cumpărător, de bunuri care rămân în acest regim;b) serviciile efectuate către ultimul cumpărător, aferente bunurilor ce rămân în acest regim pe perioada depozitarii.5. În cazul în care bunurile nu au făcut obiectul unei livrări cu plata, în cadrul regimului, operaţiunile provizoriu scutite de taxa rămân următoarele:a) operaţiunea de plasare a bunurilor în regim de antrepozit TVA de către cumpărătorul sau proprietarul bunurilor. Aceasta operaţiune poate fi un import, o achiziţie intracomunitara sau o livrare de bunuri în România;b) serviciile în legătură cu aceste bunuri, prestate în contul cumpărătorului/proprietarului, în cadrul regimului, anterior şi pe perioada antrepozitarii.6. Bunurile respective vor capata una din destinatiile următoare:a) fie ultimul cumpărător/proprietarul efectuează o livrare, cu plata, a acestor bunuri, iar acestea rămân în cadrul regimului;b) fie ultimul cumpărător/proprietarul efectuează o livrare, cu plata, a acestor bunuri, iar acestea părăsesc regimul;c) fie ultimul cumpărător scoate bunurile din regim, independent de orice tranzacţie.7. Livrarea cu plata nu face decât sa extindă lantul operaţiunilor scutite. Totuşi livrarea însoţită de ieşirea bunurilor din acest regim, precum şi ieşirea bunurilor din regim fără existenta vreunei tranzacţii pun capăt regimului.II. Bunuri livrate cu plata şi care nu rămân în regimul de antrepozit TVA8. Livrarea de bunuri nu mai poate beneficia de scutirea menţionată la art. 144 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal dacă bunurile nu rămân în regimul de antrepozit TVA şi urmează regulile obişnuite, având următoarele caracteristici:a) este în principiu taxabila dacă livrarea are loc în România şi bunurile nu părăsesc România, fără însă a afecta aplicarea altei scutiri aplicabile în interiorul tarii;b) nu se supune TVA dacă livrarea nu are loc în România, conform art. 132 din Codul fiscal, ca de exemplu o livrare cu instalare în străinătate sau vânzare la distanta care are loc în străinătate;c) este scutită de taxa dacă este o livrare intracomunitara sau un export ce respecta condiţiile pentru ca o operaţiune să fie scutită de taxa, conform art. 143 din Codul fiscal.9. Aplicarea regulilor obişnuite pentru aceasta operaţiune determina transformarea scutirii provizorii aplicate ultimelor operaţiuni (livrarea de bunuri sau prestarea de servicii) ce preced aceasta livrare în scutire definitivă.Exemplu:Persoanele impozabile A, B, C, D, E, Y şi Z efectuează următoarele operaţiuni:
| EMITENT |
| Prezenta formă este valabilă începând cu data de 29-12-2006 până la data de 31-12-2008 Abrogat de Articolul 4 din ORDIN nr. 4.147 din 30 decembrie 2015 la data 14-01-2016 |
Articolul 1(1) Scutirile menţionate la art. 144 alin. (1) lit. a) pct. 1-6, lit. b) şi lit. c) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările ulterioare, denumita în continuare Codul fiscal, sunt provizorii şi devin definitive în momentul exportului bunurilor în afară Comunităţii.(2) Totuşi, în cazul în care unul din regimurile menţionate la art. 144 alin. (1) lit. a) pct. 1-6 din Codul fiscal încetează să se mai aplice şi dacă bunurile sunt importate în Comunitate, scutirea se aplică în continuare:a) pentru livrările de bunuri efectuate către importator şi, după caz, pentru livrările anterioare, inclusiv pentru plasarea bunurilor în regimul respectiv;b) pentru prestările de servicii efectuate către importatorul bunurilor şi, dacă este cazul, pentru prestările anterioare de servicii în legătură cu bunurile, atât timp cat acestea se aflau în regimul respectiv, inclusiv pentru acele servicii legate de plasarea bunurilor în acel regim.(3) Pentru aplicarea prevederilor alin. (2) baza de impozitare se stabileşte conform art. 139 din Codul fiscal, dacă bunurile sunt importate în România.(4) Plasarea bunurilor într-unul din regimurile menţionate la art. 144 alin. (1) lit. a) pct. 1-7 din Codul fiscal şi livrarea acestora cat timp se afla sub regimul respectiv se supun condiţiilor impuse de legislaţia vamală.(5) Prestările de servicii menţionate la art. 144 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, asupra bunurilor aflate încă într-unul din regimurile menţionate la art. 144 alin. (1) lit. a) pct. 1-7 din Codul fiscal sunt scutite în măsura în care prestarea acestor servicii este autorizata de legislaţia vamală.(6) Scutirea de taxa în ceea ce priveşte livrarea de bunuri plasate într-unul din regimurile menţionate în art. 144 alin. (1) lit. a) pct. 1-7 precum şi prestarea de servicii asupra unor astfel de bunuri, altele decât transportul şi serviciile accesorii transportului, vor fi justificate cu:a) contractul cu titularul regimului sau cu beneficiarul;b) factura sau alte documente aprobate prin lege;c) documentele din care să reiasă ca bunurile în cauza se aflau într-unul din regimurile mai sus menţionate la momentul livrării sau prestării.Articolul 2(1) Conform art. 144 alin. (1) lit. a) pct. 8 din Codul fiscal, se considera antrepozite de taxa pe valoarea adăugată:a) pentru produsele accizabile, prevăzute la art. 125^1, alin. (1) pct. 7 din Codul fiscal, orice locatie situata în România, definită ca antrepozit fiscal în sensul art. 163 lit. c) din Codul fiscal;b) pentru bunurile prevăzute la alin. (3), o locatie situata în România şi definită ca atare prin ordin al ministrului finanţelor publice.(2) Sunt scutite de taxa pe valoarea adăugată:a) livrările de bunuri care urmează să fie plasate în regim de antrepozit de TVA, conform art. 144 alin. (1) lit. a) pct. 8 din Codul fiscal;b) livrările de bunuri efectuate în locatiile prevăzute la alin. (1), atâta timp cat bunurile se afla încă în regim de antrepozit de TVA, conform art. 144 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal;c) prestările de servicii, altele decât cele prevăzute la art. 143 alin. (1) lit. c) şi art. 144^1 din Codul fiscal, şi aferente livrărilor prevăzute la lit. a), sau efectuate în locatiile enumerate la lit. a) pentru bunurile aflate încă într-un astfel de regim, conform art. 144 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal.d) prestările de servicii, altele decât cele prevăzute la art. 144^1 legate direct de bunurile plasate în regim de antrepozit de taxa pe valoarea adăugată, conform art. 143 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal;e) serviciile prestate de intermediarii care acţionează în numele şi în contul altei persoane, în cazul în care acestea sunt prestate în legătură cu operaţiunile scutite de taxa pe valoarea adăugată conform prevederilor de la lit. a)-d), în baza art. 144^1 din Codul fiscal;f) importurile şi achiziţiile intracomunitare de bunuri plasate în regim de antrepozit de taxa pe valoarea adăugată, în baza art. 142 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal.(3) Plasarea în regim de antrepozit de TVA se limitează la bunurile cu următoarele coduri tarifare: ┌──────────┬────────────────────────────────────────┬────────────────────────┐ │ Nr. crt. │ Bunuri │ Cod tarifar │ ├──────────┼────────────────────────────────────────┼────────────────────────┤ │ 1. │ Cartofi │ 0701 │ ├──────────┼────────────────────────────────────────┼────────────────────────┤ │ 2. │ Masline │ 0711 20 │ ├──────────┼────────────────────────────────────────┼────────────────────────┤ │ 3. │ Nuci de cocos, nuci de Brazilia şi │ │ │ │ nuci de caju │ 0801 │ ├──────────┼────────────────────────────────────────┼────────────────────────┤ │ 4. │ Alte nuci │ 0802 │ ├──────────┼────────────────────────────────────────┼────────────────────────┤ │ 5. │ Cafea neprajita │ 0901 11 00 │ │ │ │ 0901 12 00 │ ├──────────┼────────────────────────────────────────┼────────────────────────┤ │ 6. │ Ceai │ 0902 │ ├──────────┼────────────────────────────────────────┼────────────────────────┤ │ 7. │ Cereale │ De la 1001 la 1005 │ │ │ │ De la 1007 la 1008 │ ├──────────┼────────────────────────────────────────┼────────────────────────┤ │ 8. │ Orez neprelucrat │ 1006 │ ├──────────┼────────────────────────────────────────┼────────────────────────┤ │ 9. │ Graunte şi seminţe oleaginoase │ │ │ │ (inclusiv soia) şi fructe oleaginoase │ De la 1201 la 1207 │ ├──────────┼────────────────────────────────────────┼────────────────────────┤ │ 10. │ Uleiuri vegetale şi grăsimi şi │ │ │ │ fracţiunile acestora, rafinate sau nu, │ │ │ │ dar nemodificate chimic │ De la 1507 la 1515 │ ├──────────┼────────────────────────────────────────┼────────────────────────┤ │ 11. │ Zahăr brut │ 1701 11 │ │ │ │ 1701 12 │ ├──────────┼────────────────────────────────────────┼────────────────────────┤ │ 12. │ Boabe de cacao, întregi sau sparte, │ │ │ │ crude sau prajite │ 1801 │ ├──────────┼────────────────────────────────────────┼────────────────────────┤ │ 13. │ Uleiuri minerale (inclusiv propan şi │ 2709 │ │ │ butan; ţiţei) │ 2710, cu excepţia celor│ │ │ │ care fac obiectul │ │ │ │ antrepozitului fiscal │ ├──────────┼────────────────────────────────────────┼────────────────────────┤ │ 14. │ Chimicale vrac │ Cap. 28 şi 29 │ ├──────────┼────────────────────────────────────────┼────────────────────────┤ │ 15. │ Cauciuc, în forma primara sau în forma │ 4001 │ │ │ de plăci, foi sau benzi │ 4002 │ ├──────────┼────────────────────────────────────────┼────────────────────────┤ │ 16. │ Lana │ 5101 │ ├──────────┼────────────────────────────────────────┼────────────────────────┤ │ 17. │ Argint │ 7106 │ ├──────────┼────────────────────────────────────────┼────────────────────────┤ │ 18. │ Platina (paladiu, rodiu) │ 7110 11 00 │ │ │ │ 7110 21 00 │ │ │ │ 7110 31 00 │ ├──────────┼────────────────────────────────────────┼────────────────────────┤ │ 19. │ Cupru │ 7402 │ │ │ │ 7403 │ │ │ │ 7405 │ │ │ │ 7408 │ ├──────────┼────────────────────────────────────────┼────────────────────────┤ │ 20. │ Nichel │ 7502 │ ├──────────┼────────────────────────────────────────┼────────────────────────┤ │ 21. │ Aluminiu │ 7601 │ ├──────────┼────────────────────────────────────────┼────────────────────────┤ │ 22. │ Lead │ 7801 │ ├──────────┼────────────────────────────────────────┼────────────────────────┤ │ 23. │ Zinc │ 7901 │ ├──────────┼────────────────────────────────────────┼────────────────────────┤ │ 24. │ Cositor │ 8001 │ ├──────────┼────────────────────────────────────────┼────────────────────────┤ │ 25. │ Indiu │ ex. 8112 92 │ │ │ │ ex. 8112 99 │ └──────────┴────────────────────────────────────────┴────────────────────────┘(4) Regimul de antrepozit de TVA nu se aplică pentru bunurile destinate livrării cu amănuntul, cu excepţia:a) bunurilor livrate de magazinele duty-free în sensul art. 28k, alin. (1) din Directiva 77/388/CEE privind armonizarea legislatiilor statelor membre referitoare la impozitul pe cifra de afaceri - sistemul comun privind taxa pe valoarea adăugată: baza unitară de stabilire, pentru călătorii ce se deplaseaza cu avionul sau cu vaporul către tari din afară Comunităţii, în cazul în care aceste livrări sunt scutite de taxa conform art. 143, alin. (1), lit. a) şi b) din Codul fiscal;b) bunurilor livrate de persoane impozabile călătorilor de la bordul navelor sau aeronavelor, pe durata zborului sau a călătoriei pe mare, în cazul în care locul sosirii este situat în afară Comunităţii;c) bunurilor a căror livrare este scutită de taxa conform art. 143 alin. (1) lit. (j)-(m) din Codul fiscal.(5) Prestările de servicii prevăzute la alin. (2), lit. c) se limitează la prestările de servicii autorizate în baza regimului de antrepozitare vamală de către legislaţia vamală şi prezentate în lista din anexa 2 la prezentele norme.(6) Scutirile menţionate la alin. (2) sunt provizorii şi vor deveni definitive pentru operaţiunile ce preced:a) livrarea de bunuri, efectuată cu plata, care se efectuează în timp ce bunurile sunt supuse în continuare regimului de antrepozit de TVA;b) scoaterea bunurilor din regimul de antrepozit TVA, de către persoana impozabilă în cadrul unei livrări cu plata a acestor bunuri;c) scoaterea bunurilor din regimul de antrepozit TVA de către proprietarul acestora, independent de orice tranzacţie comercială, în cadrul:1. unui transfer menţionat la art. 128 alin. (10) din Codul fiscal, sau2. transportului sau expedierii acestor bunuri în afară Comunităţii, efectuate de către proprietar sau în contul acestuia.(7) În cazul în care, independent de o tranzacţie comercială, bunurile sunt scoase din regimul de antrepozit de TVA de către proprietar sau în contul acestuia şi rămân în România sau fac obiectul unei operaţiuni prevăzute la art. 128 alin. (12) lit. g) - h) din Codul fiscal, se aplică taxarea pentru următoarele operaţiuni:a) plasarea bunurilor în regim de antrepozit de TVA, precum şi serviciile prevăzute la alin. (2) lit. c), prestate către proprietar, în cazul în care bunurile nu au făcut obiectul unei livrări cu plata efectuată de proprietar în timp ce se aflau în regimul de antrepozit TVA;b) livrările de bunuri şi prestările de servicii prevăzute la alin. (2) lit. c), efectuate către proprietar, dacă bunurile au fost supuse uneia sau mai multor livrări cu plata în timp ce se aflau sub regimul de antrepozit de TVA.(8) Persoana obligată la plata taxei pe valoarea adăugată este persoana din cauza căreia bunurile ies din regimul de antrepozit de taxa pe valoarea adăugată, conform art. 150 alin. (1) lit. f) din Codul fiscal.(9) În lipsa unor dovezi suplimentare:a) se considera ca orice persoană care scoate bunuri din regimul de antrepozit TVA le-a scos în condiţiile impuse de alin. (6);b) se considera ca bunurile a căror lipsa se constata dintr-un antrepozit TVA au fost scoase din regimul respectiv în condiţiile stabilite la alin. (7).(10) Antrepozitarul de TVA trebuie să îndeplinească următoarele condiţii:a) să fie autorizat sa funcţioneze în aceasta calitate de către Ministerul Finanţelor Publice, cu excepţia antrepozitului TVA menţionat la alin. (1) lit. a), pentru care autorizaţia de funcţionare ca antrepozit fiscal este valabilă în mod automat şi pentru antrepozitul de TVA;b) să fie stabilit în România şi înregistrat în scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal;c) sa ţină evidenta bunurilor aflate în stoc în antrepozitul TVA;d) sa emita un document care să ateste plasarea bunurilor în regimul de antrepozit TVA, către fiecare persoana care plaseaza bunuri într-un astfel de regim, şi sa înregistreze acest document într-un registru special;e) sa emita un formular de scoatere a bunurilor din regimul de antrepozit TVA, şi sa înregistreze acest formular într-un registru special.(11) Persoana care plaseaza bunuri în regim de antrepozit TVA, livreaza bunuri în timp ce acestea se afla în regimul de antrepozit TVA şi/sau scoate bunurile dintr-un asemenea regim va trebui sa îndeplinească următoarele condiţii:a) să se identifice faţă de antrepozitarul menţionat la alin. (10) cu codul sau de înregistrare în scopuri de TVA din România, după caz;b) pentru toate livrările efectuate, sa emita factura menţionată la art. 155 alin. (1) din Codul fiscal, în care, după caz, taxa datorată menţionată în art. 155 alin. (5) lit. n) din Codul fiscal să fie înlocuită cu sintagma prevăzută în pct. 63 sau 64 din anexa 1 la prezentele norme.(12) Persoana impozabilă care prestează servicii conform alin. (2) lit. (c), va emite, pentru toate operaţiunile ce au loc în România în condiţiile art. 133 alin. (2) lit. h) pct. 2 din Codul fiscal, factura prevăzută la art. 155 alin. (1) din Codul fiscal în care, după caz, suma taxei datorate menţionate la art. 155 alin. (5) lit. n) din Codul fiscal, va fi înlocuită cu sintagma prevăzută în pct. 65 şi 66 din anexa 1 la prezentele norme.(13) Celelalte limite şi condiţii cu privire la regimul de antrepozit de TVA sunt prezentate în anexa 1, care face parte integrantă din prezentele norme.Anexa 1-------la norme--------Alte limite şi condiţii privind aplicarea regimului de antrepozit de TVAI. Aplicarea regimului: principii de bază1. Regimul de antrepozit TVA se referă numai la bunurile comunitare. În acest sens, următoarele bunuri de considera comunitare:a) bunurile provenind din teritoriul comunitar în scopuri de TVA, definit la art. 125^2 din Codul fiscal;b) bunurile importate pe teritoriul comunitar şi plasate în circulaţie libera în Comunitate.2. Regimul de antrepozit TVA cuprinde un sistem de scutiri în lant a taxei, care consta în:a) acordarea scutirii de taxa provizoriu pentru toate operaţiunile efectuate în cadrul regimului;b) acordarea definitivă a acestei scutiri la momentul livrării ulterioare a bunurilor în cadrul regimului de antrepozit TVA.3. Toate operaţiunile efectuate asupra bunurilor aflate în acest regim sunt scutite definitiv de la plata taxei, proporţional cu livrările ulterioare de bunuri aflate în acest regim, cu excepţia operaţiunilor efectuate către ultimul cumpărător care beneficiază numai de scutire provizorie.4. Operaţiunile prevăzute la pct. 3, care beneficiază numai de scutire provizorie sunt:a) livrarea efectuată către ultimul cumpărător, de bunuri care rămân în acest regim;b) serviciile efectuate către ultimul cumpărător, aferente bunurilor ce rămân în acest regim pe perioada depozitarii.5. În cazul în care bunurile nu au făcut obiectul unei livrări cu plata, în cadrul regimului, operaţiunile provizoriu scutite de taxa rămân următoarele:a) operaţiunea de plasare a bunurilor în regim de antrepozit TVA de către cumpărătorul sau proprietarul bunurilor. Aceasta operaţiune poate fi un import, o achiziţie intracomunitara sau o livrare de bunuri în România;b) serviciile în legătură cu aceste bunuri, prestate în contul cumpărătorului/proprietarului, în cadrul regimului, anterior şi pe perioada antrepozitarii.6. Bunurile respective vor capata una din destinatiile următoare:a) fie ultimul cumpărător/proprietarul efectuează o livrare, cu plata, a acestor bunuri, iar acestea rămân în cadrul regimului;b) fie ultimul cumpărător/proprietarul efectuează o livrare, cu plata, a acestor bunuri, iar acestea părăsesc regimul;c) fie ultimul cumpărător scoate bunurile din regim, independent de orice tranzacţie.7. Livrarea cu plata nu face decât sa extindă lantul operaţiunilor scutite. Totuşi livrarea însoţită de ieşirea bunurilor din acest regim, precum şi ieşirea bunurilor din regim fără existenta vreunei tranzacţii pun capăt regimului.II. Bunuri livrate cu plata şi care nu rămân în regimul de antrepozit TVA8. Livrarea de bunuri nu mai poate beneficia de scutirea menţionată la art. 144 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal dacă bunurile nu rămân în regimul de antrepozit TVA şi urmează regulile obişnuite, având următoarele caracteristici:a) este în principiu taxabila dacă livrarea are loc în România şi bunurile nu părăsesc România, fără însă a afecta aplicarea altei scutiri aplicabile în interiorul tarii;b) nu se supune TVA dacă livrarea nu are loc în România, conform art. 132 din Codul fiscal, ca de exemplu o livrare cu instalare în străinătate sau vânzare la distanta care are loc în străinătate;c) este scutită de taxa dacă este o livrare intracomunitara sau un export ce respecta condiţiile pentru ca o operaţiune să fie scutită de taxa, conform art. 143 din Codul fiscal.9. Aplicarea regulilor obişnuite pentru aceasta operaţiune determina transformarea scutirii provizorii aplicate ultimelor operaţiuni (livrarea de bunuri sau prestarea de servicii) ce preced aceasta livrare în scutire definitivă.Exemplu:Persoanele impozabile A, B, C, D, E, Y şi Z efectuează următoarele operaţiuni:
