LEGE nr. 162 din 6 iulie 2017

Structură Act

Mergi la articolul dorit

LEGE nr. 162 din 6 iulie 2017privind auditul statutar al situaţiilor financiare anuale şi al situaţiilor financiare anuale consolidate şi de modificare a unor acte normative

EMITENT

PARLAMENTUL ROMÂNIEI

Publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 548 din 12 iulie 2017Data intrării în vigoare 15-07-2017

Istoric forme consolidate

Ajutor

2017	15-07-2017`FB`
2020	26-10-2020`FC1`
2024	03-12-2024`FC2`
2025	01-01-2025`FC3`02-01-2025`FC4`04-02-2025`FC5`

Parlamentul României adoptă prezenta lege.Titlul I Auditul statutar al situaţiilor financiare anuale şi al situaţiilor financiare anuale consolidateCapitolul I Obiect şi definiţiiArticolul 1 Obiect(1) Prezentul titlu reglementează auditul statutar al situaţiilor financiare anuale şi al situaţiilor financiare anuale consolidate, întocmite potrivit legii contabilităţii şi reglementărilor contabile aplicabile.(2) Prevederile art. 35 alin. (1), (4), (6), (7) şi (10) nu se aplică pentru auditul statutar al situaţiilor financiare anuale şi consolidate ale entităţilor de interes public, cu excepţia cazului în care aplicarea este prevăzută în Regulamentul (UE) nr. 537/2014 al Parlamentului European şi al Consiliului din 16 aprilie 2014 privind cerinţe specifice referitoare la auditul statutar al entităţilor de interes public şi de abrogare a Deciziei 2005/909/CE a Comisiei, publicat în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene seria L, nr. 158 din 27 mai 2014, denumit în continuare Regulamentul (UE) nr. 537/2014.Articolul 2 DefiniţiiÎn înţelesul prezentei legi, termenii şi expresiile de mai jos au următoarele semnificaţii:1. audit statutar înseamnă un audit al situaţiilor financiare anuale individuale sau al situaţiilor financiare anuale consolidate efectuat în conformitate cu standardele internaţionale de audit, în sensul art. 32, în măsura în care:a) este obligatoriu în temeiul dreptului Uniunii Europene sau al dreptului intern;b) este efectuat în mod voluntar la entităţile mici, iar situaţiile financiare auditate sunt publicate, împreună cu raportul de audit statutar, potrivit legii;2. auditor al grupului înseamnă auditorul financiar sau firma de audit care efectuează auditul statutar al situaţiilor financiare anuale consolidate;3. auditor dintr-o ţară terţă înseamnă o persoană fizică care nu este înregistrată ca auditor financiar în România ca urmare a autorizării în conformitate cu art. 3 şi 66 sau în alt stat membru al Uniunii Europene/Spaţiului Economic European şi care efectuează auditul situaţiilor financiare anuale sau consolidate ale unei societăţi înregistrate într-o ţară terţă;4. auditor financiar este persoana fizică, autorizată în conformitate cu prevederile prezentei legi de către Autoritatea pentru Supravegherea Publică a Activităţii de Audit Statutar să efectueze audit financiar;5. auditul financiar cuprinde auditul statutar aşa cum este definit la pct. 1, precum şi activitatea efectuată în vederea exprimării unei opinii asupra situaţiilor financiare sau a unor componente ale acestora, dar şi exercitarea altor misiuni de asigurare şi servicii profesionale potrivit standardelor internaţionale de audit şi altor reglementări în domeniu;6. autoritate competentă înseamnă Autoritatea pentru Supravegherea Publică a Activităţii de Audit Statutar, denumită în continuare ASPAAS, în calitate de autoritate de reglementare în domeniului auditului statutar şi de supraveghere a auditorilor financiari şi a firmelor de audit. Prin referinţa la „autoritate competentă“ din orice articol se înţelege o trimitere la ASPAAS sau la orice altă autoritate competentă dintr-un alt stat membru responsabilă pentru funcţiile, sarcinile sau atribuţiile prevăzute la articolul respectiv, după caz;7. COESA înseamnă Comitetul Organismelor Europene de Supraveghere a Auditului (Committee of European Auditing Oversight Bodies);8. conducere înseamnă conducerea executivă a unei entităţi, care reprezintă, de regulă, un organ de conducere diferit de consiliul de administraţie sau consiliul de supraveghere;9. cooperativă înseamnă o societate cooperativă europeană, astfel cum este definită la art. 1 din Regulamentul (CE) nr. 1.435/2003 al Consiliului din 22 iulie 2003 privind statutul societăţii cooperative europene (SCE), publicat în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene seria L, nr. 207 din 18 august 2003, sau orice alte cooperative pentru care se impune un audit statutar în temeiul legislaţiei UE, cum ar fi instituţii de credit, astfel cum sunt definite de Directiva 2006/48/CE a Parlamentului European şi a Consiliului din 14 iunie 2006 privind iniţierea şi exercitarea activităţii instituţiilor de credit (reformare), publicată în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene seria L, nr. 177 din 30 iunie 2006, şi întreprinderi de asigurare în sensul art. 2 din Directiva 1991/674/CEE a Consiliului din 19 decembrie 1991 privind situaţiile financiare anuale şi situaţiile financiare consolidate ale întreprinderilor de asigurare, publicată în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene seria L, nr. 374 din 31 decembrie 1991;10. entitate afiliată la o firmă de audit înseamnă orice entitate, indiferent de forma sa juridică, care are legătură cu firma de audit, având în comun acţionariatul, controlul sau conducerea;11. entitate de audit dintr-o ţară terţă înseamnă o entitate, indiferent de forma sa juridică, care nu este înregistrată ca firmă de audit în România ca urmare a autorizării în conformitate cu art. 3 sau în alt stat membru al Uniunii Europene/Spaţiului Economic European şi care efectuează auditul situaţiilor financiare anuale sau consolidate ale unei societăţi înregistrate într-o ţară terţă;12. entităţi de interes public înseamnă:a) societăţile ale căror valori mobiliare sunt admise la tranzacţionare pe o piaţă reglementată;b) instituţiile de credit;c) societăţile de asigurare, asigurare-reasigurare şi de reasigurare;d) instituţiile financiare nebancare, definite potrivit reglementărilor legale, înscrise în Registrul general; instituţiile de plată şi instituţiile emitente de monedă electronică, definite potrivit legii, care acordă credite legate de serviciile de plată şi a căror activitate este limitată la prestarea de servicii de plată, respectiv emitere de monedă electronică şi prestare de servicii de plată; fondurile de pensii administrate privat, fondurile de pensii facultative şi administratorii acestora; societăţile de servicii de investiţii financiare, societăţile de administrare a investiţiilor, organismele de plasament colectiv, depozitari centrali, casele de compensare, contrapărţi centrale şi operatori de piaţă/sistem autorizaţi/avizaţi de Autoritatea de Supraveghere Financiară; societăţile/companiile naţionale; societăţile cu capital integral sau majoritar de stat; regiile autonome;13. entităţi mici înseamnă entităţile astfel definite conform reglementărilor contabile prin care sunt transpuse prevederile art. 1 alin. (1) şi ale art. 3 alin. (2) din Directiva 2013/34/UE a Parlamentului European şi a Consiliului din 26 iunie 2013 privind situaţiile financiare anuale, situaţiile financiare consolidate şi rapoartele conexe ale anumitor tipuri de întreprinderi, de modificare a Directivei 2006/43/CE a Parlamentului European şi a Consiliului şi de abrogare a Directivelor 78/660/CEE şi 83/349/CEE ale Consiliului, publicată în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene seria L, nr. 182 din 29 iunie 2013;14. firma de audit este persoana juridică sau orice altă entitate, indiferent de forma juridică a acesteia, care este autorizată în conformitate cu prevederile prezentei legi de către ASPAAS să efectueze audit financiar;15. membru neexecutiv reprezintă un membru al consiliului de administraţie sau de supraveghere al unei entităţi sau al unui comitet constituit de un astfel de consiliu şi care nu exercită o funcţie de conducere executivă în cadrul entităţii respective;16. nepractician înseamnă orice persoană fizică care, pe durata implicării sale în guvernanţa sistemului de supraveghere publică şi în perioada de 3 ani imediat precedentă implicării respective, nu a efectuat audit statutar, nu a deţinut drepturi de vot într-o firmă de audit, nu a fost membru al organelor de administraţie, de conducere sau de supraveghere ale unei firme de audit şi nu a fost angajată de o firmă de audit sau asociată într-un alt mod cu aceasta;17. partener-cheie de audit înseamnă:a) auditorul financiar desemnat de o firmă de audit pentru o anumită misiune de audit ca fiind responsabilul principal pentru efectuarea auditului statutar în numele firmei de audit; saub) în cazul auditului unui grup, auditorul financiar care este desemnat de o firmă de audit ca fiind responsabilul principal pentru efectuarea auditului statutar la nivelul grupului şi auditorul financiar care este desemnat ca fiind responsabilul principal la nivelul filialelor sau altor structuri secundare semnificative; sauc) auditorul financiar care semnează raportul de audit;18. penalitatea administrativă este o sancţiune pecuniară şi constă în obligarea la plata unei sume de bani a unui auditor financiar sau a unei firme de audit care a săvârşit o abatere disciplinară privind încălcarea legislaţiei auditului statutar;19. penalitatea administrativ-disciplinară este o sancţiune pecuniară şi constă în obligarea membrilor Consiliului Camerei Auditorilor Financiari din România care au săvârşit o abatere administrativă în exercitarea atribuţiilor care le revin la plata unei sume de bani;20. raport de audit înseamnă documentul întocmit de către auditorul financiar, ce cuprinde elementele prevăzute la art. 34;21. reţea înseamnă o structură complexă:a) care are drept scop cooperarea şi din care face parte un auditor financiar sau o firmă de audit; şib) care are drept scop în mod evident distribuţia profiturilor sau a costurilor sau are în comun acţionariatul, controlul sau conducerea, politici şi proceduri de control al calităţii, o strategie de afaceri, folosirea unei mărci sau a unei părţi însemnate a resurselor profesionale;22. scepticism profesional înseamnă o atitudine interogativă prin care se acordă atenţie condiţiilor care ar putea indica posibilitatea unei inexactităţi cauzate de eroare sau fraudă, dar şi o evaluare critică a probelor de audit;23. standarde internaţionale de contabilitate înseamnă Standardele internaţionale de contabilitate (IAS), Standardele internaţionale de raportare financiară (IFRS) şi interpretări aferente (interpretări SIC-IFRIC), amendamente ulterioare la aceste standarde şi interpretări aferente şi standarde şi interpretări aferente viitoare emise sau adoptate de Consiliul pentru Standarde Internaţionale de Contabilitate (IASB);24. stat membru înseamnă un stat membru al Uniunii Europene/Spaţiului Economic European;25. stat membru de origine înseamnă statul membru în care auditorul financiar sau firma de audit este autorizată în conformitate cu art. 3 alin. (1);26. stat membru gazdă înseamnă un stat membru în care un auditor financiar autorizat în statul său membru de origine urmăreşte să fie autorizat şi în conformitate cu art. 13 sau un stat membru în care o firmă de audit autorizată de către statul său membru de origine solicită să fie înregistrată sau este înregistrată în conformitate cu art. 4;27. ţară terţă înseamnă un stat care nu are calitatea de membru al Uniunii Europene/Spaţiului Economic European.Capitolul II Autorizare, formare continuă şi recunoaştere reciprocăArticolul 3 Autorizare(1) Auditul statutar se efectuează de către auditorii financiari sau de firmele de audit care sunt autorizaţi/autorizate în România în condiţiile prezentei legi, care se înscriu ca membri ai Camerei Auditorilor Financiari din România, denumită în continuare CAFR, în condiţiile legii, şi care se înregistrează în Registrul public electronic prevăzut la art. 14 în condiţiile stabilite prin prezenta lege şi prin reglementările ASPAAS.

Norme de aplicare

NORME din 11 septembrie 2018Capitolul I Dispoziţii generaleArticolul 1 ObiectPrezentele norme reglementează înregistrarea auditorilor financiari şi a firmelor de audit în Registrul public electronic al auditorilor financiari şi firmelor de audit, denumit în continuare Registrul public electronic, în conformitate cu prevederile art. 3 alin. (1), art. 14-19, art. 50, art. 51, art. 66-68, art. 73 alin. (2), art. 75 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 162/2017 privind auditul statutar al situaţiilor financiare anuale şi al situaţiilor financiare anuale consolidate şi de modificare a unor acte normative şi cu prevederile Ordinului preşedintelui Autorităţii pentru Supravegherea Publică a Activităţii de Audit Statutar nr. 87/2018 pentru aprobarea Normelor privind autorizarea auditorilor financiari şi a firmelor de audit în România, recunoaşterea firmelor de audit din alte state membre, retragerea şi redobândirea autorizării.Articolul 2 CompetenţăAutoritatea competentă responsabilă cu reglementarea activităţii de înregistrare şi cu întocmirea, actualizarea şi publicarea Registrului public electronic este Autoritatea pentru Supravegherea Publică a Activităţii de Audit Statutar, denumită în continuare ASPAAS.Capitolul II Înregistrarea auditorilor financiari şi a firmelor de audit în Registrul public electronic şi actualizarea acestuiaArticolul 3 Registrul public electronic(1) În Registrul public electronic se înregistrează:a) auditorii financiari care au fost autorizaţi în România de către ASPAAS în condițiile art. 3,13 şi 66 din Legea nr. 162/2017 şi s-au înscris ca membri ai Camerei Auditorilor Financiari din România, denumită în continuare CAFR; b) firmele de audit care au fost autorizate în România de către ASPAAS în condițiile art. 3 din Legea nr. 162/2017 şi s-au înscris ca membri ai CAFR;c) firmele de audit care sunt autorizate în alt stat membru de origine şi sunt înregistrate la autoritatea competentă din statul membru de origine şi cărora le-a fost recunoscută autorizarea conform art. 4 din Legea nr. 162/2017;d) auditorii şi entităţile de audit din ţări terţe în conformitate cu art. 67 din Legea nr. 162/2017.(2) Auditorii financiari prevăzuţi la alin. (1) lit. a) se înregistrează pe două categorii, activi şi nonactivi, în baza declaraţiei pe propria răspundere.(3) Sunt auditori financiari nonactivi persoanele care, potrivit legii, sunt incompatibile cu exercitarea activităţii de audit financiar.(4) Auditorii financiari persoane fizice, care îşi desfăşoară activitatea în România în calitate de liber-profesionist, depun la ASPAAS certificatul de înregistrare fiscală, în copie certificată pentru conformitate cu originalul.(5) Fiecare auditor financiar şi firmă de audit se identifică în Registrul public electronic printr-un număr individual atribuit de ASPAAS.(6) Registrul public electronic este accesibil publicului pe pagina de internet a ASPAAS şi conţine informaţiile referitoare la auditorii financiari şi firmele de audit în conformitate cu art. 4 şi 5, precum şi adresa şi datele de contact ale ASPAAS.(7) În cazuri temeinic justificate, la solicitarea persoanelor interesate, anumite informaţii din Registrul public electronic nu sunt făcute publice. Prin cazuri temeinic justificate se înţeleg situaţiile în care nepublicarea informaţiilor în Registrul public electronic reduce o ameninţare iminentă şi semnificativă la adresa securităţii unei persoane.(8) Registrul public electronic se actualizează lunar.(9) Exercitarea activităţii de audit financiar de către persoane care au promovat examenul de competenţă profesională şi care nu sunt înregistrate în Registrul public electronic constituie contravenţie conform art. 44 alin. (1) lit. d) din Legea nr. 162/2017.(10) În exercitarea atribuţiilor conferite de lege, ASPAAS poate solicita, ori de câte ori este necesar, auditorilor financiari şi alte informaţii.Articolul 4 Informaţii privind înregistrarea auditorilor financiari(1) În Registrul public electronic se menţionează următoarele informaţii privind auditorii financiari: a) numele, adresa poştală şi cea de poştă electronică, numărul individual de înregistrare atribuit de ASPAAS, precum şi data obţinerii ultimei vize anuale de la ASPAAS pentru exercitarea activităţii de audit financiar; b) numele, adresa poştală şi cea de poştă electronică, adresa paginii de internet, dacă este cazul, şi numărul de înregistrare a firmelor de audit la care este angajat auditorul financiar sau cu care este asociat ca partener sau în vreun alt mod, dacă este cazul; c) informaţii cu privire la toate celelalte înregistrări ca auditor financiar (autorizat şi înscris într-un registru public) la autorităţile competente ale altor state membre şi/sau ale altor ţări terţe, inclusiv numele autorităţilor de înregistrare şi, dacă este cazul, numerele de înregistrare în evidenţele acestora. (2) Auditorii din ţări terţe, autorizaţi în conformitate cu art. 66 din Legea nr. 162/2017, sunt înregistraţi în baza unui act care atestă că solicitanţii sunt înregistraţi la autoritatea competentă din ţara de origine. Aceştia sunt evidenţiaţi în Registrul public electronic, într-o secţiune distinctă, ca auditori din ţări terţe. Informaţiile publicate sunt cele prevăzute la alin. (1), în măsura în care acestea sunt aplicabile.Articolul 5 Informaţii privind înregistrarea firmelor de audit(1) Pentru fiecare firmă de audit, Registrul public electronic conţine următoarele informaţii: a) denumirea, adresa poştală şi cea de poştă electronică, numărul individual de înregistrare atribuit de ASPAAS, precum şi data obţinerii ultimei vize anuale de la ASPAAS necesare exercitării activităţii de audit; b) forma juridică; c) informaţii de contact, respectiv adresa poştală şi de poştă electronică a persoanei principale de contact şi, acolo unde este cazul, adresa paginii de internet; d) adresa poştală şi cea de poştă electronică a fiecărui birou deschis în România; e) numele şi numărul de înregistrare ale tuturor auditorilor financiari angajaţi, asociaţi ca parteneri sau în alt mod cu firma de audit; f) numele şi adresele poştale şi de poştă electronică profesionale ale tuturor acţionarilor sau asociaţilor; g) numele şi adresele poştale şi de poştă electronică profesionale ale tuturor membrilor organului administrativ sau de conducere; h) dacă este cazul, apartenenţa la o reţea şi o listă cu denumirea şi adresele firmelor membre şi afiliate sau o indicare a locului unde aceste informaţii sunt disponibile public; i) informaţii cu privire la toate celelalte înregistrări ca firmă de audit la autorităţile competente ale altor state membre şi ca entitate de audit pe lângă ţări terţe, inclusiv denumirea şi adresa autorităţii de înregistrare şi, după caz, numerele de înregistrare; j) dacă firma de audit este înregistrată în temeiul art. 4 alin. (3) din Legea nr. 162/2017, după caz. (2) Entităţile de audit din ţări terţe sunt înregistrate în Registrul public electronic potrivit prevederilor art. 67 din Legea nr. 162/2017, în baza unui act care atestă că solicitanţii sunt înregistraţi la autoritatea competentă din ţara de origine. Acestea sunt evidenţiate în Registrul public electronic într-o secţiune distinctă. Informaţiile publicate sunt cele prevăzute la alin. (1), în măsura în care acestea sunt aplicabile.Articolul 6 Înregistrarea în Registrul public electronic a auditorilor financiari şi a firmelor de audit(1) Înregistrarea în Registrul public electronic a auditorilor financiari se face în baza ordinului de autorizare emis de către preşedintele ASPAAS, potrivit prevederilor Legii nr. 162/2017 şi ale hotărârii Consiliului CAFR de înscriere ca membru. (2) Înregistrarea în Registrul public electronic a firmelor de audit se face în baza ordinului de autorizare emis de către preşedintele ASPAAS, potrivit prevederilor Legii nr. 162/2017 şi ale hotărârii Consiliului CAFR de înscriere ca membru.(3) Hotărârea Consiliului CAFR se transmite ASPAAS în termen de 30 de zile de la data comunicării ordinului de autorizare emis de către preşedintele ASPAAS.(4) După primirea hotărârii Consiliului CAFR de înscriere ca membru, care completează dosarul de autorizare, personalul ASPAAS din cadrul Biroului de reglementare, autorizare, înscriere şi formare continuă (denumit în continuare BRAIFC) efectuează verificarea acestuia şi elaborează un raport care este înaintat preşedintelui ASPAAS cu propunerea de aprobare sau respingere a înregistrării, după caz.(5) În cazul aprobării înregistrării, se emite ordinul preşedintelui ASPAAS privind înregistrarea în Registrul public electronic, în două exemplare originale, din care un exemplar se arhivează la nivelul instituţiei conform reglementărilor legale, iar cel de-al doilea exemplar se comunică auditorului sau firmei de audit, după caz.(6) Ordinul preşedintelui ASPAAS privind înregistrarea în Registrul public electronic se emite în termen de 30 de zile de la data comunicării de către CAFR a hotărârii Consiliului privind înscrierea ca membru.(7) Prevederile acestui articol se aplică corespunzător şi în situaţia redobândirii autorizării ca auditor financiar.Articolul 7 Înregistrarea firmelor de audit autorizate într-un stat membru(1) În baza ordinului preşedintelui ASPAAS privind recunoaşterea firmei de audit autorizate într-un alt stat membru, emis în conformitate cu prevederile normelor ASPAAS privind autorizarea, se emite ordinul preşedintelui ASPAAS privind înregistrarea în Registrul public electronic, în două exemplare originale, din care un exemplar se arhivează la nivelul instituţiei conform reglementărilor legale, iar cel de-al doilea exemplar se comunică firmei de audit.(2) ASPAAS informează autoritatea competentă din statul membru de origine cu privire la înregistrarea firmei de audit în România.Articolul 8 Înregistrarea auditorilor şi a entităţilor de audit din ţări terţe(1) Auditorii şi entităţile de audit dintr-o ţară terţă care intră sub incidenţa art. 67 din Legea nr. 162/2017 depun la ASPAAS o cerere semnată în original conform anexei nr. 1 - Cererea de înregistrare a auditorilor din ţări terţe sau anexei nr. 2 - Cererea de înregistrare a entităţilor de audit din ţări terţe, după caz, însoţită de un dosar care conţine următoarele documente:A. pentru auditori persoane fizice:a) dovada autorizării auditorului dintr-o ţară terţă care efectuează auditul în numele entităţii de audit dintr-o ţară terţă;b) documente prin care auditorul dintr-o ţară terţă, care efectuează auditul în numele entităţii de audit dintr-o ţară terţă, face dovada îndeplinirii cerinţelor echivalente cu cele prevăzute la art. 5-11 din Legea nr. 162/2017;c) documente doveditoare sau declaraţie pe propria răspundere că auditul situaţiilor financiare anuale sau consolidate menţionate la art. 67 alin. (1) din Legea nr. 162/2017 se efectuează în conformitate cu standardele internaţionale de audit, astfel cum prevede art. 32 din Legea nr. 162/2017, precum şi cu cerinţele menţionate la art. 21-23, 25 şi 30 din Legea nr. 162/2017 sau cu standarde şi cerinţe echivalente;d) raportul anual de transparenţă publicat pe pagina sa de internet care cuprinde informaţiile menţionate la art. 13 din Regulamentul (UE) nr. 537/2014 sau respectă cerinţe echivalente privind furnizarea de informaţii;e) declaraţia pe propria răspundere semnată de auditorul dintr-o ţară terţă privind respectarea criteriilor pentru bună reputaţie, conform reglementărilor ASPAAS privind buna reputaţie;f) orice alt document solicitat de ASPAAS în procesul de analiză, după caz;B. pentru entităţile de audit: a) certificatul care atestă înregistrarea firmei de audit în ţara de origine, emis de autoritatea competentă din statul respectiv, care atestă structura organului administrativ sau de conducere al entităţii de audit, tradus şi legalizat;b) documente pentru majoritatea membrilor organului administrativ sau de conducere al entităţii de audit dintr-o ţară terţă care atestă faptul că aceştia sunt autorizaţi şi îndeplinesc cerinţe echivalente cu cele prevăzute la art. 5-11 din Legea nr. 162/2017;c) dovada autorizării pentru auditorul dintr-o ţară terţă care efectuează auditul în numele unei entităţi de audit dintr-o ţară terţă;d) documente prin care auditorul dintr-o ţară terţă care efectuează auditul în numele entităţii de audit dintr-o ţară terţă demonstrează că îndeplineşte cerinţe echivalente cu cele prevăzute la art. 5-11 din Legea nr. 162/2017;e) documente doveditoare sau declaraţie pe propria răspundere că auditul situaţiilor financiare anuale sau consolidate menţionate la art. 67 alin. (1) din Legea nr. 162/2017 se efectuează în conformitate cu standardele internaţionale de audit, astfel cum se prevede la art. 32 din Legea nr. 162/2017, precum şi cu cerinţele menţionate la art. 21-23, 25 şi 30 din Legea nr. 162/2017 sau cu standarde şi cerinţe echivalente;f) raportul anual de transparenţă publicat pe pagina sa de internet care cuprinde informaţiile stabilite prin art. 13 din Regulamentul (UE) nr. 537/2014 sau respectă cerinţe echivalente privind furnizarea de informaţii;g) declaraţia pe proprie răspundere semnată de reprezentantul legal al entităţii de audit dintr-o ţară terţă privind respectarea criteriilor pentru bună reputaţie, conform reglementărilor ASPAAS privind buna reputaţie;h) orice alt document solicitat de ASPAAS în procesul de analiză, după caz.(2) Cererea şi dosarul prevăzute la alin. (1) sunt analizate de către personalul BRAIFC din cadrul ASPAAS. După verificarea documentelor se elaborează un raport care se înaintează preşedintelui ASPAAS cu propunerea de aprobare sau respingere a cererii de înregistrare, după caz. (3) Buna reputaţie trebuie să aibă în vedere un comportament adecvat, cu respectarea cerinţelor Codului etic emis de Federaţia Internaţională a Contabililor (IFAC) şi adoptat de ASPAAS.(4) Buna reputaţie se analizează prin raportare la îndeplinirea criteriilor stabilite prin reglementările ASPAAS având acest obiect şi se verifică în vederea autorizării. În acest sens, membrii organului administrativ sau de conducere al firmei de audit vor depune o declaraţie pe propria răspundere cu privire la îndeplinirea condiţiei de bună reputaţie. (5) În cazul în care în spaţiul public sau din informaţiile oficiale primite de la alte autorităţi/instituţii/organisme, personalul BRAIFC din cadrul ASPAAS identifică informaţii potrivit cărora este afectată buna reputaţie, acestea se menţionează în raportul prevăzut la alin. (2).(6) ASPAAS respinge cererea privind înregistrarea în România a auditorilor şi a entităţilor de audit dintr-o ţară terţă, în următoarele situaţii:a) dosarul prevăzut la alin. (1) nu este complet sau documentele depuse sunt neconforme, în cazul în care completarea sau conformarea documentelor nu s-a realizat în termenul de 10 zile de la solicitarea transmisă de către personalul BRAIFC din cadrul ASPAAS;b) solicitantul nu îndeplineşte unul dintre criteriile de bună reputaţie şi, astfel, buna reputaţie este serios compromisă, conform reglementărilor ASPAAS privind buna reputaţie;c) neîndeplinirea condiţiilor de înregistrare a auditorilor şi a entităţilor de audit din ţări terţe conform prevederilor art. 68 din Legea nr. 162/2017 sau altor dispoziţii legale aplicabile, după caz.(7) Documentul prin care se dispune respingerea motivată a înregistrării auditorilor şi a entităţilor de audit din ţări terţe se comunică firmei, inclusiv prin mijloace electronice. (8) În cazul aprobării cererii, se emite un ordin al preşedintelui ASPAAS privind înregistrarea auditorului sau entităţii de audit dintr-o ţară terţă, în două exemplare originale, din care un exemplar se arhivează la nivelul instituţiei, conform reglementărilor legale, iar cel de-al doilea exemplar se comunică auditorului sau entităţii de audit dintr-o ţară terţă.(9) Ordinul preşedintelui ASPAAS se emite în termen de 60 de zile de la data depunerii dosarului complet.Capitolul III Alte menţiuni în Registrul public electronicArticolul 9 Suspendarea şi încetarea suspendării exercitării activităţii auditorilor financiari şi a firmelor de auditÎn Registrul public electronic se efectuează menţiunile privind suspendarea exercitării activităţii, respectiv încetarea suspendării exercitării activităţii.Articolul 10 Retragerea autorizăriiÎn cazul în care autorizarea ca auditor financiar este retrasă prin ordin al preşedintelui ASPAAS, auditorul financiar sau firma de audit este radiat(ă) din Registrul public electronic. Articolul 11 Actualizarea informaţiilor înregistrate(1) În cazul în care apar modificări ale informaţiilor cuprinse în Registrul public electronic, auditorii financiari şi firmele de audit au obligaţia notificării ASPAAS în termen de 30 de zile de la apariţia acestora.(2) În aplicarea alin. (1), auditorul financiar sau firma de audit sau auditorul dintr-o ţară terţă sau entitatea de audit dintr-o ţară terţă sau firma de audit autorizată în alt stat membru, recunoscută în România, depune o notificare conform anexei nr. 3 - Notificare pentru actualizarea datelor, însoţită de documente justificative. (3) Personalul BRAIFC din cadrul ASPAAS analizează cererea şi documentele justificative, putând solicita lămuriri sau documente justificative suplimentare. (4) În cazul în care documentele justifică operarea modificărilor, personalul BRAIFC din cadrul ASPAAS asigură actualizarea Registrului public electronic fără nicio întârziere nejustificată, după primirea şi validarea notificărilor prevăzute la alin. (2).(5) Nerespectarea termenului prevăzut la alin. (1) atrage declanşarea procedurii administrative, conform dispoziţiilor Legii nr. 162/2017. De la această prevedere fac excepţie cazurile de forţă majoră.Articolul 12 Responsabilitatea pentru înregistrarea informaţiilor(1) Informaţiile furnizate în legătură cu înregistrarea auditorilor financiari şi a firmelor de audit, precum şi actualizarea informaţiilor în conformitate cu prevederile art. 15-17 din Legea nr. 162/2017 sunt semnate de auditorul financiar sau de reprezentantul legal al firmei de audit.(2) În cazul în care informaţiile sunt furnizate în format electronic, acest lucru se realizează prin utilizarea semnăturii electronice, conform Legii nr. 455/2001 privind semnătura electronică, republicată.Articolul 13Limba oficială de prezentare(1) Informaţiile cuprinse în Registrul public electronic sunt prezentate în limba română.(2) Prin ordin al preşedintelui ASPAAS, informaţiile cuprinse în Registrul public electronic se pot publica şi în limba engleză pe pagina de internet a ASPAAS.Capitolul IV Dispoziţii tranzitorii şi finaleArticolul 14Comunicarea actelor administrative(1) Cerinţa comunicării ordinelor, hotărârilor sau a oricăror altor acte administrative prevăzute de prezentele norme către auditorii financiari sau firmele de audit, după caz, este îndeplinită: a) fie prin înmânarea actului, cu semnătură de primire, auditorului financiar ori împuternicitului acestuia sau în cazul firmei de audit, reprezentantului legal ori împuternicitului persoanei juridice;b) fie prin poştă, cu scrisoare recomandată cu confirmare de primire, la adresa auditorului financiar înregistrată în Registrul public electronic ori la adresa de corespondenţă comunicată de acesta sau, după caz, la adresa firmei de audit înregistrată în Registrul public electronic ori la adresa de corespondenţă comunicată de aceasta. Comunicarea actului administrativ se consideră îndeplinită şi în situaţia refuzului expres al primirii corespondenţei, consemnat în procesul-verbal încheiat de funcţionarul poştal.(2) În cazul în care comunicarea actului administrativ potrivit alin. (1) nu a fost posibilă, aceasta se realizează prin publicitate, respectiv prin afişarea actului administrativ, concomitent, la sediul şi pe pagina de internet a emitentului actului.Articolul 15Declaraţia privind nonactivitateaDeclaraţia pe propria răspundere prevăzută la art. 3 alin. (2) se depune la ASPAAS, conform anexei nr. 4, în termen de 30 de zile de la data intrării în vigoare a prezentelor norme, cu respectarea cerinţelor prevăzute la art. 12.Articolul 16Dispoziţii tranzitorii şi finale(1) În Registrul public electronic sunt înregistraţi şi auditorii financiari persoane fizice şi juridice care până la data intrării în vigoare a Legii nr. 162/2017 au dobândit calitatea de auditor financiar, respectiv firme de audit aprobate/autorizate în condiţiile legii, până la data intrării în vigoare a Legii nr. 162/2017. (2) Auditorii financiari şi firmele de audit prevăzute la alin. (1) au obligaţia respectării prevederilor art. 15.(3) Prezentele norme se aplică începând cu data publicării în Monitorul Oficial al României, Partea I.Articolul 17AnexeAnexele nr. 1-4 fac parte integrantă din prezentele norme.Anexa nr. 1 la norme

Aveți posibilitatea să editați sau să vizualizați tabelul în format DOC, acționând butonul de editare / vizualizare tabel.

Cerere de înregistrare a auditorilor din ţări terţeSubsemnatul/Subsemnata ….............................., născut(ă) la data de ............... în ţara……………………, localitatea ................, cu domiciliul în ţara……… ………………….., localitatea ….........…..…......., str. ................. nr. ..., bl. ..., sc. ..., et. ..., ap. ..., legitimat/ă cu cartea de identitate/paşaportul seria ....... nr. ........., eliberat/ă de ...................... la data de ...................., cod numeric personal (CNP) ........................................., în calitate de auditor financiar autorizat în ………………………., autorizaţie nr. ………………….., solicit înregistrarea ca auditor din ţară terţă în Registrul public electronic al auditorilor financiari şi firmelor de audit din România.Anexez la prezenta cerere următoarele documente:a) dovada autorizării ca auditor dintr-o ţară terţă care efectuează auditul în numele entităţii de audit dintr-o ţară terţă;b) documentele care atestă îndeplinirea cerinţelor echivalente cu cele prevăzute la art. 5-11 din Legea nr. 162/2017 privind auditul statutar al situaţiilor financiare anuale şi al situaţiilor financiare anuale consolidate şi de modificare a unor acte normative;c) documente doveditoare/declaraţie pe propria răspundere că auditul situaţiilor financiare anuale sau consolidate menţionate la art. 67 alin. (1) din Legea nr. 162/2017 se efectuează în conformitate cu standardele internaţionale de audit, astfel cum prevede art. 32 din Legea nr. 162/2017, precum şi cu cerinţele menţionate la art. 21-23, 25 şi 30 din Legea nr. 162/2017 sau cu standarde şi cerinţe echivalente;d) raportul anual de transparenţă publicat pe pagina de internet ……………………………, care cuprinde informaţiile menţionate la art. 13 din Regulamentul (UE) nr. 537/2014 sau respectă cerinţe echivalente privind furnizarea de informaţii;e) declaraţia pe propria răspundere privind respectarea criteriilor de bună reputaţie, conform reglementărilor Autorităţii pentru Supravegherea Publică a Activităţii de Audit Statutar privind buna reputaţie.Date de contact:Adresă de e-mail …………………………...Telefon ……………………………………….Adresa de corespondenţă: localitatea ……..…, str. …………….. nr. …, bl. …, sc. …, et. ..., ap. …, sector/judeţ …………..Subsemnatul/Subsemnata, …………………….…….., declar că informaţiile furnizate sunt corecte şi complete şi că sunt de acord cu stocarea, utilizarea şi prelucrarea de către Autoritatea pentru Supravegherea Publică a Activităţii de Audit Statutar a datelor cu caracter personal în exercitarea atribuţiilor legale.Data………………….Semnătura…………….......Anexa nr. 2 la norme

Aveți posibilitatea să editați sau să vizualizați tabelul în format DOC, acționând butonul de editare / vizualizare tabel.

Cerere de înregistrare a entităţilor din ţări terţeSubsemnatul/Subsemnata, ........................................, auditor financiar, autorizat sub nr. …………, în ………………….., în calitate de reprezentant legal al entităţii de audit …....................................., autorizată prin………………, autorizaţie nr. ……., solicit înregistrarea ca entitate de audit din ţară terţă în Registrul public electronic al auditorilor financiari şi firmelor de audit din România.Anexez la prezenta cerere următoarele documente:a) certificatul care atestă înregistrarea firmei de audit în ţara de origine emis de autoritatea competentă din statul respectiv, care atestă structura organului administrativ sau de conducere al entităţii de audit, tradus şi legalizat;b) documente pentru majoritatea membrilor organului administrativ sau de conducere al entităţii de audit dintr-o ţară terţă care atestă faptul că aceştia sunt autorizaţi şi îndeplinesc cerinţe echivalente cu cele prevăzute la art. 5-11 din Legea nr. 162/2017 privind auditul statutar al situaţiilor financiare anuale şi al situaţiilor financiare anuale consolidate şi de modificare a unor acte normative;c) dovada autorizării ca auditor dintr-o ţară terţă care efectuează auditul în numele unei entităţi de audit dintr-o ţară terţă;d) documente care atestă îndeplinirea cerinţelor echivalente cu cele prevăzute la art. 5-11 din Legea nr. 162/2017;e) documente doveditoare/declaraţie pe propria răspundere că auditul situaţiilor financiare anuale sau consolidate menţionate la art. 67 alin. (1) din Legea nr. 162/2017 se efectuează în conformitate cu standardele internaţionale de audit, astfel cum se prevede la art. 32 din Legea nr. 162/2017, precum şi cu cerinţele menţionate la art. 21-23, 25 şi 30 din Legea nr. 162/2017 sau cu standarde şi cerinţe echivalente;f) raportul anual de transparenţă publicat pe pagina de internet ……………………………, care cuprinde informaţiile stabilite prin art. 13 din Regulamentul (UE) nr. 537/2014 sau respectă cerinţe echivalente privind furnizarea de informaţii;g) declaraţia pe proprie răspundere privind respectarea criteriilor de bună reputaţie, conform reglementărilor Autorităţii pentru Supravegherea Publică a Activităţii de Audit Statutar privind buna reputaţie.Datele de contact ale entităţii de audit:Telefon fix/mobil: ......................................, fax: ........................................Adresă de e-mail: ......................................, adresa de website (dacă este cazul): ..................Adresa de corespondenţă (alta decât sediul social, dacă este cazul):Ţara …………………………….., localitatea ......................., str. .......................... nr. ...., bl. ...., sc. ...., et. ...., ap. ...., persoană de contact: ..............................Subsemnatul/Subsemnata, ………………….., declar că informaţiile furnizate sunt corecte şi complete şi că sunt de acord cu stocarea, utilizarea şi prelucrarea de către Autoritatea pentru Supravegherea Publică a Activităţii de Audit Statutar a datelor cu caracter personal în exercitarea atribuţiilor legale.Auditor financiar/reprezentant legal.................................................................Data..............................Anexa nr. 3 la norme

Aveți posibilitatea să editați sau să vizualizați tabelul în format DOC, acționând butonul de editare / vizualizare tabel.

Notificare pentru actualizarea datelorSubsemnatul/Subsemnata …………............, născut(ă) la data de ................ în ţara ……………, localitatea ........................., cu domiciliul în ţara …………………….., localitatea …......…......., str. ................. nr. ..., bl. ..., sc. ..., et. ..., ap. ..., legitimat/ă cu cartea de identitate/paşaportul seria ....... nr. ........., eliberat/ă de ...................... la data de ...................., cod numeric personal (CNP) ........................................., în calitate de:a) auditor financiar autorizat în ……………………… (România/statul membru de origine), autorizaţie nr. ………….., înregistrat ca auditor financiar în Registrul public electronic al auditorilor financiari şi firmelor de audit din România cu nr. ....……;b) auditor financiar autorizat în ţara terţă …………………………………., Autorizaţie nr. …………………….., înregistrat ca auditor din ţară terţă în Registrul public electronic al auditorilor financiari şi firmelor de audit din România cu nr. ….……………;c) reprezentant legal al firmei de audit .................... din România, autorizată prin ………………, Autorizaţie nr. …………….., şi înregistrată ca firmă de audit în Registrul public electronic al auditorilor financiari şi firmelor de audit din România cu nr. ……………..;d) reprezentant legal al firmei de audit .................... din statul membru de origine ………………………, autorizată prin …………, Autorizaţie nr. …………….., şi înregistrată ca firmă de audit în Registrul public electronic al auditorilor financiari şi firmelor de audit din România cu nr. ……………..,e) reprezentant legal al entităţii de audit .................... din ţara terţă ………………………, autorizată prin ………………, Autorizaţie nr. …………….., şi înregistrată ca entitate de audit din ţară terţă în Registrul public electronic al auditorilor financiari şi firmelor de audit din România cu nr. ……………..,notific următoarele modificări ale informaţiilor cuprinse în Registrul public electronic al auditorilor financiari şi firmelor de audit din România:………………………………………………………..................................................................................................................………………………………………………………..................................................................................................................Anexez următoarele documente justificative:………………………………………………………..................................................................................................................………………………………………………………..................................................................................................................Subsemnatul/Subsemnata, ………………….., declar că informaţiile furnizate sunt corecte şi complete şi că sunt de acord cu stocarea, utilizarea şi prelucrarea de către Autoritatea pentru Supravegherea Publică a Activităţii de Audit Statutar a datelor cu caracter personal în exercitarea atribuţiilor legale.Auditor financiar/reprezentant legal...................................................................Data................................Anexa nr. 4la norme

Aveți posibilitatea să editați sau să vizualizați tabelul în format DOC, acționând butonul de editare / vizualizare tabel.

DECLARAŢIEprivind încadrarea în categoria auditorilor financiari activi sau nonactiviSubsemnatul/Subsemnata, …………………....................., născut(ă) la data de ........... în ţara ………………………………, localitatea ..............................................., cu domiciliul în ţara …………………………….., localitatea ….........…..…......., în vederea înregistrării în Registrul public electronic al auditorilor financiari şi firmelor de audit din România în conformitate cu art. 14 alin. (3) din Legea nr. 162/2017 privind auditul statutar al situaţiilor financiare anuale şi al situaţiilor financiare anuale consolidate şi de modificare a unor acte normative, declar pe propria răspundere că, potrivit prevederilor art. 14 alin. (10) din Legea nr. 162/2017 şi raportat la prevederile .......................................................................................................................................................................,SUNT/NU SUNT incompatibil(ă) cu exercitarea activităţii de audit financiar şi, drept urmare, solicit să fiu înregistrat(ă) în Registrul public electronic al auditorilor financiari şi firmelor de audit din România ca auditor financiar ACTIV/NONACTIVDe asemenea, mă oblig ca, în situaţia schimbării condiţiilor de înscriere în categoria auditor financiar activ/nonactiv, să informez Autoritatea pentru Supravegherea Publică a Activităţii de Audit Statutar, în scris, în termen de 30 zile de la modificarea situaţiei existente anterior, în conformitate cu prevederile art. 17 din Legea nr. 162/2017.Date de contact:Adresă de e-mail …………………………Telefon ……………………………………….Adresa de corespondenţă: localitatea ………………… nr. …., bl. ……., sc. ……., et. …., ap. ……., sector/judeţ …………..Subsemnatul/Subsemnata, ………………………….…….., declar că informaţiile furnizate sunt corecte şi complete şi că sunt de acord cu stocarea, utilizarea şi prelucrarea de către Autoritatea pentru Supravegherea Publică a Activităţii de Audit Statutar a datelor cu caracter personal în exercitarea atribuţiilor legale.Data.................................Semnătura.............................

(2) Autoritatea competentă responsabilă pentru autorizarea auditorilor financiari şi a firmelor de audit este ASPAAS.(3) ASPAAS autorizează ca auditori financiari doar persoanele fizice care îndeplinesc condiţiile prevăzute la art. 5 şi art. 7-11.(4) Auditorii financiari pot efectua audit statutar în numele unei firme de audit sau în nume propriu, conform legii.(5) ASPAAS autorizează ca firme de audit doar entităţile care îndeplinesc cumulativ următoarele condiţii:a) persoanele fizice care efectuează auditul statutar în numele firmei de audit trebuie să fie autorizate ca auditori financiari în România, potrivit prezentei legi;b) majoritatea drepturilor de vot în firma de audit trebuie să fie deţinută de firme de audit care sunt autorizate în orice stat membru sau de auditori financiari autorizaţi în România;c) majoritatea membrilor organului administrativ sau de conducere a firmei de audit, dar nu mai mult de 75%, trebuie să fie reprezentată de firme de audit autorizate în România sau în oricare dintre statele membre sau de auditori financiari autorizaţi în România;d) în cazul în care un astfel de organ administrativ sau de conducere nu are mai mult de 2 membri, unul dintre aceştia trebuie să fie firmă de audit autorizată în oricare dintre statele membre sau auditor financiar autorizat în România;e) firma de audit trebuie să îndeplinească condiţiile referitoare la buna reputaţie aşa cum sunt stabilite de către ASPAAS în baza prevederilor art. 5.(6) Auditorii financiari pot cere retragerea autorizării şi o pot redobândi o singură dată, fără examen, pe baza unui interviu, dar nu mai târziu de 5 ani de la aprobarea cererii de retragere.(7) Prin ordin al preşedintelui ASPAAS se aprobă reglementări referitoare la autorizarea auditorilor financiari şi a firmelor de audit.Articolul 4 Recunoaşterea firmelor de audit din alte state membre(1) Prin derogare de la dispoziţiile art. 3 alin. (1), o firmă de audit autorizată într-un stat membru are dreptul să efectueze audit statutar în România cu condiţia ca partenerul-cheie de audit care efectuează auditul statutar în numele firmei de audit să fie autorizat ca auditor financiar în România.(2) O firmă de audit autorizată în alt stat membru de origine care doreşte să efectueze audit statutar în România se înregistrează în Registrul public electronic al auditorilor financiari şi firmelor de audit, în conformitate cu prevederile art. 14 şi 16.(3) ASPAAS înregistrează firma de audit dacă aceasta face dovada că este înregistrată la autoritatea competentă din statul membru de origine. ASPAAS solicită ca certificatul care atestă înregistrarea firmei de audit în statul membru de origine emis de autoritatea competentă din statul respectiv să nu fie mai vechi de 3 luni. ASPAAS informează autoritatea competentă din statul membru de origine cu privire la înregistrarea firmei de audit în România.

Norme de aplicare

NORME din 10 august 2018Capitolul V Recunoaşterea firmelor de audit din alte state membreArticolul 9Condiţii de recunoaştere(1) Firma de audit autorizată într-un stat membru are dreptul să efectueze audit financiar în România cu condiţia ca partenerul-cheie de audit care efectuează auditul financiar în numele firmei de audit să fie autorizat ca auditor financiar în România, conform prezentelor norme.(2) ASPAAS recunoaşte ca firmă de audit o persoană juridică autorizată într-un stat membru dacă aceasta face dovada că este înregistrată la autoritatea competentă din statul membru de origine. (3) ASPAAS solicită ca certificatul care atestă înregistrarea firmei de audit în statul membru de origine emis de autoritatea competentă din statul respectiv să nu fie mai vechi de 3 luni. (4) ASPAAS informează autoritatea competentă din statul membru de origine cu privire la înregistrarea firmei de audit în România.Articolul 10Aprobarea/Respingerea recunoaşterii firmelor de audit din alt stat membru(1) Persoanele juridice care îndeplinesc condiţiile prevăzute la art. 9 depun la ASPAAS o cerere semnată de reprezentantul legal al firmei de audit (anexa nr. 3 - Cererea de recunoaştere a firmelor de audit autorizate într-un stat membru), însoţită de un dosar care conţine următoarele documente:a) certificatul care atestă înregistrarea firmei de audit în statul membru de origine emis de autoritatea competentă din statul respectiv, tradus şi legalizat;b) dovada autorizării ca auditor financiar în România a partenerului-cheie de audit care efectuează auditul financiar în numele firmei de audit;c) declaraţia pe propria răspundere semnată de reprezentantul legal al firmei de audit privind respectarea criteriilor pentru bună reputaţie, conform reglementărilor ASPAAS privind buna reputaţie;d) orice alt document solicitat de ASPAAS în procesul de analiză, după caz.(2) Cererea şi dosarul prevăzute la alin. (1) sunt analizate de către personalul BRAIFC din cadrul ASPAAS. După verificarea documentelor, se elaborează un raport care se înaintează preşedintelui ASPAAS cu propunerea de aprobare sau respingere a cererii de recunoaştere, după caz. (3) Buna reputaţie trebuie să aibă în vedere un comportament adecvat, cu respectarea cerinţelor Codului etic emis de IFAC şi adoptat de ASPAAS.(4) Buna reputaţie se analizează prin raportare la îndeplinirea criteriilor stabilite prin reglementările ASPAAS privind buna reputaţie şi se verifică în vederea autorizării. În acest sens, membrii organului administrativ sau de conducere al firmei de audit vor depune o declaraţie pe propria răspundere cu privire la îndeplinirea condiţiei de bună reputaţie. (5) În cazul în care în spaţiul public sau din informaţiile oficiale primite de la alte autorităţi/instituţii/organisme, personalul BRAIFC din cadrul ASPAAS identifică informaţii care aduc atingere condiţiei de bună reputaţie, acestea se menţionează în raportul prevăzut la alin. (2).(6) ASPAAS respinge cererea privind recunoaşterea în România a firmei de audit autorizate într-un stat membru, în următoarele situaţii:a) dosarul prevăzut la alin. (1) nu este complet sau documentele depuse sunt neconforme, în cazul în care completarea sau conformarea documentelor nu s-a realizat în termen de 10 zile de la solicitarea transmisă de către personalul BRAIFC din cadrul ASPAAS;b) se constată că solicitantul nu îndeplineşte unul dintre criteriile de bună reputaţie şi, astfel, buna reputaţie este serios compromisă, conform reglementărilor ASPAAS privind buna reputaţie;c) pentru neîndeplinirea condiţiilor de recunoaştere a firmelor de audit prevăzute la art. 9 sau a altor dispoziţii legale aplicabile, după caz.(7) Propunerea motivată de respingere a recunoaşterii firmei de audit din alt stat membru se comunică firmei, inclusiv prin mijloace electronice.(8) În cazul aprobării cererii de recunoaştere, se va emite, în două exemplare, un ordin al preşedintelui ASPAAS privind recunoaşterea firmei de audit autorizată într-un alt stat membru, din care un exemplar al ordinului se arhivează la nivelul instituţiei, conform reglementărilor legale, iar cel de-al doilea exemplar original se comunică firmei de audit.(9) Ordinul preşedintelui ASPAAS privind recunoaşterea firmei de audit autorizată într-un alt stat membru se emite, de regulă, în termen de 60 de zile de la data depunerii dosarului complet.Anexa nr. 3

Aveți posibilitatea să editați sau să vizualizați tabelul în format DOC, acționând butonul de editare / vizualizare tabel.

CEREREAde recunoaştere a firmelor de audit autorizate într-un stat membruSubsemnatul/Subsemnata, .........................., în calitate de reprezentant legal al firmei de audit .........................., solicit pentru aceasta recunoaşterea în România a statutului de firmă de audit autorizată în alt stat membru.Anexez la prezenta cerere următoarele documente care compun dosarul de autorizare:a) documentul care atestă autorizarea/înregistrarea firmei de audit în statul membru de origine emis de autoritatea competentă din statul respectiv, tradus şi legalizat;b) dovada autorizării ca auditor financiar în România a partenerului-cheie de audit care efectuează auditul financiar în numele firmei de audit (copii certificate pentru conformitate cu originalul);c) declaraţia pe proprie răspundere semnată de reprezentantul legal al firmei de audit privind respectarea criteriilor pentru bună reputaţie, conform reglementărilor Autorităţii pentru Supravegherea Publică a Activităţii de Audit Statutar (ASPAAS) privind buna reputaţie;d) lista auditorilor financiari sau firmelor de audit autorizaţi/autorizate în România, care efectuează în România auditul financiar în numele firmei de audit, altele decât partenerul-cheie indicat la lit. b) (în cazul persoanelor fizice), dacă este cazul;e) dovezile de autorizare ale tuturor persoanelor prevăzute la lit. d), cu viza valabilă, precizându-se calitatea fiecărei persoane, dacă este cazul (copii certificate pentru conformitate cu originalul).Menţionez că firma de audit este/nu este membru al următoarelor organisme profesionale de profil din ţară sau din străinătate ............................................... .Datele de contact ale firmei de audit:Telefon fix/mobil: ................................................Fax: ...................................................................Adresă de e-mail: ..............................................Adresa de website (dacă este cazul): ...................................Adresa de corespondenţă (alta decât sediul social, dacă este cazul):Localitatea ..............., str. ............... nr. ...., bl. ...., sc. ...., et. ...., ap. ...., judeţul/sectorul ........................Persoană de contact: .........................................Subsemnatul, ....................., declar că informaţiile furnizate sunt corecte şi complete şi că sunt de acord cu stocarea, utilizarea şi prelucrarea de către ASPAAS a datelor cu caracter personal în exercitarea atribuţiilor legale.Reprezentant legal………………..Data.......................................

Articolul 5 Buna reputaţie(1) ASPAAS autorizează numai persoanele fizice sau firmele cu o bună reputaţie.(2) Buna reputaţie trebuie să aibă în vedere un comportament adecvat, cu respectarea cerinţelor Codului etic emis de Federaţia Internaţională a Contabililor (IFAC) şi adoptat de ASPAAS, denumit în continuare Codul etic, astfel cum se prevede la art. 20 alin. (1). Criteriile privind buna reputaţie se stabilesc de ASPAAS.

Norme de aplicare

NORME din 14 august 2018Capitolul I Dispoziţii generaleArticolul 1(1) Prezentele norme reglementează buna reputaţie a stagiarilor în activitatea de audit financiar, a auditorilor financiari şi a firmelor de audit şi stabilesc criteriile privind buna reputaţie.(2) Prezentele norme sunt emise în aplicarea prevederilor art. 5 alin. (2) din Legea nr. 162/2017 privind auditul statutar al situaţiilor financiare anuale şi al situaţiilor financiare anuale consolidate şi de modificare a unor acte normative. Articolul 2Prezentele norme se aplică:a) persoanelor fizice care solicită înscrierea la stagiul în activitatea de audit financiar;b) stagiarilor în activitatea de audit financiar;c) auditorilor financiari, inclusiv partenerilor-cheie de audit şi auditorilor financiari care efectuează audit în numele unei firme de audit;d) firmelor de audit.Articolul 3(1) Buna reputaţie reprezintă o condiţie pentru accesul la stagiul în activitatea de audit financiar, pentru desfăşurarea efectivă a stagiului, precum şi pentru dobândirea şi menţinerea autorizării ca auditor financiar sau a autorizării ca firmă de audit, după caz.(2) Condiţia de bună reputaţie trebuie îndeplinită de următoarele persoane fizice sau juridice, după caz:a) persoanele fizice care solicită înscrierea la testul de verificare a cunoştinţelor pentru accesul la efectuarea stagiului în activitatea de audit financiar;b) persoanele fizice care se află în perioada de stagiu în activitatea de audit financiar sau au finalizat stagiul şi solicită înscrierea la examenul de competenţă profesională în vederea dobândirii calităţii de auditor financiar, după caz;c) persoanele juridice care solicită autorizarea ca firmă de audit;d) auditorii financiari, pe perioada deţinerii acestei calităţi;e) firmele de audit, pe perioada autorizării/existenţei;f) membrii organului administrativ sau de conducere al firmei de audit care sunt auditori financiari.Capitolul II Criteriile de bună reputaţieArticolul 4(1) Buna reputaţie are în vedere un comportament adecvat, cu respectarea cerinţelor Codului etic emis de Federaţia Internaţională a Contabililor (IFAC) şi adoptat de Autoritatea pentru Supravegherea Publică a Activităţii de Audit Statutar (ASPAAS).(2) Buna reputaţie a persoanei fizice şi a firmei de audit se analizează prin raportare la îndeplinirea următoarelor criterii:a) persoana fizică sau firma de audit nu a fost condamnată pentru săvârşirea unei infracţiuni cu intenţie;b) faţă de persoana fizică nu a fost luată o măsură preventivă privativă sau restrictivă de libertate în cadrul unui proces penal, în cazul în care se efectuează cercetări sub aspectul săvârşirii unei infracţiuni cu intenţie;c) persoanei fizice nu i-a fost aplicată pedeapsa complementară şi/sau pedeapsa accesorie a interzicerii exercitării activităţii de audit financiar;d) persoanei fizice nu i-a fost aplicată măsura de siguranţă prin care i s-a interzis exercitarea profesiei de auditor financiar;e) persoana fizică sau firma de audit nu a fost sancţionată disciplinar sau administrativ de către alte autorităţi, instituţii sau organisme române ori străine din domeniul financiar-contabil, pentru aspecte de natură profesională; f) persoanei fizice sau firmei de audit nu i-au fost aplicate restricţii pentru a desfăşura activităţi în domeniul financiar-contabil de către autorităţi, instituţii sau organisme române sau străine din domeniul financiar-contabil. (3) Sancţiunile disciplinare sau administrative aplicate auditorului financiar de către alte autorităţi, instituţii sau organisme române ori străine din domeniul financiar-contabil cuprind acele sancţiuni aplicate ca urmare a săvârşirii unor abateri/fapte de natură a aduce atingere exercitării unei activităţi din punct de vedere profesional.Articolul 5(1) În vederea verificării îndeplinirii criteriilor de bună reputaţie prevăzute la art. 4 alin. (2), persoanele fizice şi firmele de audit depun anual, până la data de 31 martie, la sediul ASPAAS o declaraţie pe propria răspundere, conform anexei la prezentele norme.(2) Îndeplinirea criteriilor de bună reputaţie prevăzute la art. 4 alin. (2) este o condiţie pentru obţinerea vizei anuale emise de ASPAAS de către persoanele fizice şi firmele de audit.(3) Exercitarea activităţii de audit financiar fără viza anuală emisă de ASPAAS constituie contravenţie, în conformitate cu prevederile art. 44 alin. 1 lit. c) din Legea nr. 162/2017.(4) În situaţia în care o persoană fizică sau o firmă de audit nu îndeplineşte oricare dintre criteriile de bună reputaţie prevăzute la art. 4 alin. (2), în declaraţia pe propria răspundere este indicat/sunt indicate criteriul/criteriile care nu este îndeplinit/ nu sunt îndeplinite.(5) Persoana fizică sau firma de audit care nu îndeplineşte oricare dintre criteriile de bună reputaţie prevăzute la art. 4 alin. (2) este obligată să furnizeze orice informaţii şi/sau să comunice orice documente suplimentare solicitate de ASPAAS şi care au legătură cu situaţia de compromitere a bunei reputaţii.(6) Declaraţia pe propria răspundere prevăzută la alin. (1) se completează avându-se în vedere prevederile art. 326 din Legea nr. 286/2009 privind Codul penal, cu modificările şi completările ulterioare.Articolul 6(1) Persoanele fizice care solicită accesul la efectuarea stagiului în activitatea de audit financiar şi cele care solicită înscrierea la examenul de competenţă profesională în vederea dobândirii calităţii de auditor financiar au obligaţia de a depune declaraţia pe propria răspundere prevăzută la art. 5 alin. (1). (2) Auditorii financiari şi firmele de audit au obligaţia de a transmite anual ASPAAS, până la data de 31 martie, declaraţia pe propria răspundere prevăzută la art. 5 alin. (1).(3) Stagiarii în activitatea de audit financiar, auditorii financiari şi firmele de audit au obligaţia să notifice ASPAAS dacă nu mai îndeplinesc vreunul dintre criteriile prevăzute la art. 4 alin. (2), în termen de 15 zile de la data luării la cunoştinţă despre încălcarea condiţiei de bună reputaţie.(4) În situaţia în care o persoană fizică a formulat o cerere de înscriere la testul de verificare a cunoştinţelor pentru accesul la stagiu sau la examenul de competenţă profesională, după caz, aceasta are obligaţia să notifice ASPAAS dacă nu mai îndeplineşte oricare dintre criteriile prevăzute la art. 4 alin. (2), în termen de 48 de ore de la data luării la cunoştinţă de situaţia respectivă.Capitolul III Compromiterea serioasă a bunei reputaţiiArticolul 7(1) Buna reputaţie este serios compromisă în cazul în care o persoană fizică sau o firmă de audit nu îndeplineşte oricare dintre criteriile prevăzute la art. 4 alin. (2), situaţie care va conduce la:a) respingerea cererii persoanei fizice de înscriere la testul de verificare a cunoştinţelor pentru accesul la stagiu;b) pierderea dreptului persoanei fizice de a efectua/continua stagiul în activitatea de audit financiar şi, dacă este cazul, respingerea cererii de înscriere la examenul de competenţă profesională;c) retragerea autorizării auditorului financiar sau firmei de audit, după caz.(2) În situaţia prevăzută la alin. (1) lit. a) ASPAAS comunică persoanei acest fapt, inclusiv prin mijloace electronice, precum şi motivarea respingerii.(3) În situaţia prevăzută la alin. (1) lit. b) preşedintele ASPAAS emite un ordin, în două exemplare, din care un exemplar se comunică persoanei în cauză.(4) În situaţia prevăzută la alin. (1) lit. c) preşedintele ASPAAS emite un ordin privind retragerea autorizării, în trei exemplare, din care un exemplar se arhivează la nivelul instituţiei conform reglementărilor legale, un exemplar se comunică auditorului financiar, iar cel de-al treilea exemplar se transmite Camerei Auditorilor Financiari din România, denumită în continuare CAFR. (5) Ordinul preşedintelui ASPAAS prevăzut la alin. (3) şi (4) se emite, de regulă, în termen de 30 de zile de la data convocării prevăzute la art. 8 alin. (4).Articolul 8(1) În oricare din cazurile de compromitere serioasă a bunei reputaţii ASPAAS poate fi sesizată de orice persoană sau se poate autosesiza prin personalul Biroului reglementare, autorizare, înregistrare şi formare continuă (BRAIFC) din cadrul ASPAAS, după caz.(2) Cazurile de compromitere serioasă a bunei reputaţii sunt analizate de către personalul ASPAAS din cadrul BRAIFC.(3) ASPAAS înştiinţează persoana în cauză, prin poştă sau e-mail, cu privire la rezultatele analizei situaţiei de compromitere serioasă a bunei reputaţii şi aceasta este obligată să transmită ASPAAS toate informaţiile sau documentele solicitate de autoritate, în termen de 15 zile de la transmiterea solicitării.(4) Dacă personalul ASPAAS din cadrul BRAIFC consideră că sunt necesare lămuriri suplimentare, persoana în cauză este convocată la sediul ASPAAS. Convocarea se realizează în scris, prin scrisoare recomandată cu confirmare de primire sau prin orice alt mijloc de comunicare care asigură confirmarea primirii, astfel încât să fie comunicată către persoana în cauză cu cel puţin 15 zile înainte de data stabilită pentru convocare/întâlnire.(5) În cazul în care scrisoarea menţionată la alin. (4) nu este primită de destinatar, ASPAAS publică convocarea pe site-ul propriu şi o afişează la sediul său.(6) În cazul în care persoana în cauză, convocată la sediul ASPAAS, conform alin. (4) şi (5), nu dă curs convocării, ASPAAS hotărăşte în lipsa acesteia.(7) După analizarea documentelor depuse şi a eventualelor declaraţii ale persoanelor în cauză, personalul ASPAAS din cadrul BRAIFC întocmeşte un raport adresat preşedintelui ASPAAS, care conţine concluzia analizei privind compromiterea serioasă a bunei reputaţii.(8) În urma sesizării sau autosesizării prevăzute la alin. (1), în cazul în care se constată că buna reputaţie a fost serios compromisă, raportat la criteriile de bună reputaţie prevăzute la art. 4 alin. (2), preşedintele ASPAAS va hotărî în conformitate cu prevederile art. 7.(9) În urma sesizării sau autosesizării prevăzute la alin. (1), în cazul în care se constată că sunt îndeplinite criteriile de bună reputaţie prevăzute la art. 4 alin. (2), personalul ASPAAS din cadrul BRAIFC înştiinţează prin poştă sau mijloace electronice atât persoana în cauză, cât şi persoana care a făcut sesizarea, după caz, cu privire la rezultatele analizei situaţiei de compromitere a bunei reputaţii. Capitolul IV Dispoziţii tranzitorii şi finaleArticolul 9ASPAAS recunoaşte declaraţiile pe propria răspundere privind respectarea criteriilor de bună reputaţie depuse de către auditorii financiari şi firmele de audit în anul 2018 la CAFR.ANEXĂ la norme DECLARAŢIEprivind respectarea criteriilor de bună reputaţieSubsemnatul/Subsemnata, …………………................, domiciliat(ă) în ......................................…..............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................^1),^1) Se va încercui una din literele a)-d) în funcţie de calitatea pe care o deţine persoana care completează prezenta declaraţie.a) în calitate de persoană fizică care solicită înscrierea la testul de verificare a cunoştinţelor pentru accesul la stagiu;b) în calitate de persoană fizică, stagiar in activitatea de audit financiar, care solicită înscrierea la examenul de competenţă profesională;c) în calitate de auditor financiar, autorizat prin …………, număr autorizaţie ...................................;d) în calitate de reprezentant legal al firmei de audit .................................................................., autorizată prin ………………………………… număr autorizaţie ........................,declar pe propria răspundere următoarele^2):^2) Se va completa în funcţie de criteriul de bună reputaţie aplicabil persoanei fizice sau firmei de audit, după caz. Pentru auditorii financiari sunt aplicabile criteriile prevăzute la pct. 1-6. Pentru firma de audit sunt aplicabile criteriile prevăzute la pct. 1, 5, 6 şi 7.1. nu sunt condamnat(ă)/nu s-a dispus o condamnare penală împotriva firmei de audit pe care o reprezint, pentru săvârşirea unei infracţiuni cu intenţie;2. nu s-a dispus faţă de persoana mea o măsură preventivă privativă sau restrictivă de libertate în cadrul unui proces penal, în care se efectuează cercetări sub aspectul săvârşirii unei infracţiuni cu intenţie;3. nu mi-a fost aplicată pedeapsa complementară şi/sau pedeapsa accesorie a interzicerii exercitării activităţii de audit financiar;4. nu mi-a fost aplicată măsura de siguranţă prin care mi s-a interzis exercitarea profesiei de auditor financiar;5. nu am fost sancţionat(ă) disciplinar sau administrativ/nu a fost sancţionată disciplinar firma de audit pe care o reprezint de către alte autorităţi, instituţii sau organisme române ori străine din domeniul financiar-contabil, pentru aspecte de natură profesională;6. nu mi-au fost aplicate restricţii/nu i s-au aplicat restricţii firmei de audit pe care o reprezint pentru a desfăşura activităţi în domeniul financiar-contabil de către autorităţi, instituţii sau organisme române ori străine din domeniul financiar-contabil;7. membrii organului administrativ sau de conducere al firmei de audit care sunt auditori financiari îndeplinesc criteriile de bună reputaţie prevăzute la pct. 1-6. Prezenta declaraţie este conformă cu realitatea şi este dată cunoscând prevederile art. 326 din Legea nr. 286/2009 privind Codul penal, cu modificările şi completările ulterioare.Data .....................Semnătura .......................În situaţia în care o persoană fizică sau firma de audit nu îndeplineşte oricare din criteriile de bună reputaţie prevăzute la pct. 1-7, se menţionează expres criteriul/criteriile care nu este îndeplinit /nu sunt îndeplinite.

Articolul 6 Retragerea autorizării(1) ASPAAS retrage autorizarea unui auditor financiar sau a unei firme de audit în condiţiile prevăzute de prezenta lege.(2) Autorizarea unui auditor financiar sau a unei firme de audit se retrage în cazul în care buna reputaţie a acestei persoane sau a firmei a fost serios compromisă.(3) În înţelesul alin. (2), buna reputaţie a unui auditor financiar sau a unei firme de audit a fost serios compromisă în situaţia în care persoana se află în una dintre următoarele situaţii:a) persoana respectivă a fost condamnată pentru săvârşirea unei infracţiuni cu intenţie;b) faţă de persoana fizică a fost luată o măsură preventivă privativă sau restrictivă de libertate în cadrul unui proces penal, în cazul în care se efectuează cercetări sub aspectul săvârşirii unei infracţiuni cu intenţie;c) persoanei fizice i-a fost aplicată pedeapsa complementară şi/sau pedeapsa accesorie a interzicerii exercitării activităţii de audit financiar;d) persoanei fizice i-a fost aplicată măsura de siguranţă prin care i s-a interzis exercitarea profesiei de auditor financiar;e) persoana respectivă a fost sancţionată disciplinar sau administrativ de către alte autorităţi, instituţii sau organisme române ori străine din domeniul financiar-contabil, pentru aspecte de natură profesională. Sancţiunile disciplinare sau administrative aplicate auditorului financiar de către alte autorităţi, instituţii sau organisme române ori străine din domeniul financiar-contabil cuprind acele sancţiuni aplicate ca urmare a săvârşirii unor abateri/fapte de natură a aduce atingere exercitării unei activităţi din punct de vedere profesional;f) persoanei respective i-au fost aplicate restricţii pentru a desfăşura activităţi în domeniul financiar-contabil de către autorităţi, instituţii sau organisme române sau străine din domeniul financiar-contabil.(4) Autorizarea unei firme de audit se retrage în cazul în care oricare dintre condiţiile impuse la art. 3 alin. (5) lit. b) şi c) nu mai este îndeplinită şi trece un termen mai mare de 3 luni de la momentul în care oricare dintre condiţiile respective a încetat să mai fie îndeplinită.(5) În cazul în care autorizarea unui auditor financiar sau a unei firme de audit este retrasă din orice motiv, ASPAAS comunică acest fapt, precum şi motivele retragerii autorităţilor competente relevante ale statelor membre gazdă în care auditorul financiar sau firma de audit este, de asemenea, înregistrată, în conformitate cu art. 4, art. 15 alin. (1) lit. c) şi art. 16 alin. (1) lit. i).Articolul 7 Cerinţe educaţionale(1) În vederea autorizării, pe lângă condiţia de bună reputaţie prevăzută la art. 5, auditorii financiari trebuie să îndeplinească, cumulativ, următoarele cerinţe:a) sunt licenţiaţi ai unei instituţii de învăţământ superior sau au un nivel echivalent;b) au urmat un curs de instruire teoretică organizat sau recunoscut de ASPAAS;c) au efectuat un stagiu de pregătire practică, în conformitate cu prevederile art. 11;d) au promovat examenul de competenţă profesională, organizat sau recunoscut de ASPAAS.(2) ASPAAS cooperează, pe bază de reciprocitate, în scopul obţinerii convergenţei cerinţelor prevăzute la prezentul articol, cu autorităţi competente din alte state membre. În situaţia în care se angajează într-o astfel de cooperare, se iau în considerare evoluţiile din domeniul auditului statutar şi al profesiei de auditor şi, în special, convergenţa deja realizată în cadrul acestei profesii. ASPAAS cooperează cu COESA şi cu autorităţile competente menţionate la art. 20 din Regulamentul (UE) nr. 537/2014, în măsura în care convergenţa are legătură cu auditul statutar al entităţilor de interes public.Articolul 8 Examenul de competenţă profesională(1) ASPAAS organizează examenul de competenţă profesională.(2) Examenul de competenţă profesională trebuie să asigure verificarea nivelului necesar de cunoştinţe teoretice în domeniile relevante pentru auditul statutar, precum şi a capacităţii de a aplica în practică cunoştinţele teoretice. Examenul se susţine sub formă scrisă.(3) Prin ordin al preşedintelui ASPAAS se stabileşte modul de organizare şi desfăşurare a examenului de competenţă profesională.

Norme de aplicare

NORME din 20 septembrie 2018Capitolul I Dispoziţii generaleArticolul 1ObiectPrezentele norme stabilesc modul de organizare şi desfăşurare a examenului de competenţă profesională, în conformitate cu prevederile art. 7-11 şi art. 75 alin. (1) lit. j) din Legea nr. 162/2017 privind auditul statutar al situaţiilor financiare anuale şi al situaţiilor financiare anuale consolidate şi de modificare a unor acte normative.Articolul 2CompetenţăAutoritatea competentă responsabilă potrivit Legii nr. 162/2017 pentru emiterea normelor prin care sunt stabilite condiţiile de organizare şi desfăşurare a examenului de competenţă profesională (denumit în continuare examen de competenţă sau examen) şi pentru organizarea şi desfăşurarea examenului de competenţă este Autoritatea pentru Supravegherea Publică a Activităţii de Audit Statutar, denumită în continuare ASPAAS.Articolul 3Condiţii pentru înscrierea la examenul de competenţă(1) În vederea înscrierii şi susţinerii examenului de competenţă, persoanele fizice trebuie să îndeplinească următoarele cerinţe educaţionale: a) sunt licenţiate ale unei instituţii de învăţământ superior sau au un nivel echivalent;b) au urmat un curs de instruire teoretică organizat sau recunoscut de ASPAAS;c) au efectuat un stagiu de pregătire practică, în conformitate cu prevederile art. 11 din Legea nr. 162/2017 şi ale normelor ASPAAS emise în aplicarea acesteia.(2) Pe lângă cerinţele educaţionale prevăzute la alin. (1), persoanele fizice trebuie să îndeplinească şi condiţia de bună reputaţie prevăzută la art. 5 din Legea nr. 162/2017 şi în Normele privind buna reputaţie a stagiarilor în activitatea de audit financiar, a auditorilor financiari şi a firmelor de audit, aprobate prin Ordinul preşedintelui Autorităţii pentru Supravegherea Publică a Activităţii de Audit Statutar nr. 89/2018.Articolul 4Înscrierea la examenul de competenţă(1) Dosarele de înscriere la examenul de competenţă se depun personal, prin delegat (cu împuternicire simplă), prin poştă sau curier, la sediul ASPAAS, în termenul stabilit şi anunţat pe site-ul ASPAAS, conform prevederilor art. 9 alin. (2).(2) Dosarele depuse după termenul-limită sunt respinse. (3) Dosarul de înscriere la examenul de competenţă cuprinde următoarele documente:a) cerere de înscriere, conform anexei care face parte integrantă din prezentele norme;b) diploma de licenţă, în copie certificată pentru conformitate cu originalul (candidatul se va prezenta la sediul ASPAAS cu diploma în original sau copie legalizată şi cu xerocopie pe care personalul ASPAAS care preia dosarul de înscriere va constata conformitatea cu originalul) sau în copie legalizată, pentru situaţiile în care dosarele se transmit prin poştă sau curier la sediul ASPAAS;c) copia actului de identitate;e) certificat de cazier judiciar aflat în termen de valabilitate;f) declaraţia privind respectarea criteriilor de bună reputaţie, prevăzută în anexa la Normele privind buna reputaţie a stagiarilor în activitatea de audit financiar, a auditorilor financiari şi a firmelor de audit, aprobate prin Ordinul preşedintelui Autorităţii pentru Supravegherea Publică a Activităţii de Audit Statutar nr. 89/2018;g) orice alt document solicitat de ASPAAS în procesul de analiză (de exemplu, copie după certificatul de căsătorie, în cazul în care numele candidatului din actul de identitate diferă de numele din diploma de licenţă).(4) În vederea validării dosarului de înscriere, personalul ASPAAS din cadrul Biroului reglementare, autorizare, înregistrare şi formare continuă (BRAIFC) verifică îndeplinirea condiţiilor de înscriere prevăzute la art. 3.(5) În cazul dosarelor incomplete sau care conţin erori, ASPAAS solicită candidaţilor remedierea neregularităţilor în termen de 5 zile lucrătoare.(6) Dacă remedierea nu are loc în termenul prevăzut la alin. (5) sau dacă nu sunt îndeplinite condiţiile prevăzute la art. 3, dosarul de înscriere este respins, iar candidaţii nu au dreptul de a participa la examenul de competenţă din sesiunea respectivă. (7) Candidaţii ale căror dosare au fost validate sunt înscrişi în registrul candidaţilor întocmit şi asumat de personalul ASPAAS din cadrul BRAIFC care a efectuat validarea dosarelor conform alin. (4).(8) Registrul candidaţilor centralizează următoarele informaţii:a) numele şi prenumele candidaţilor, ordonaţi alfabetic;b) numărul legitimaţiei individuale de examen;(9) Pe baza registrului candidaţilor se stabilesc listele candidaţilor înscrişi la examenul de competenţă. (10) Listele candidaţilor se afişează atât pe pagina de internet a ASPAAS, cât şi la locul de desfăşurare a examenului.(11) Pentru fiecare candidat se creează o legitimaţie de examen care se va lipi pe pupitrul individual, la locul de desfăşurare a examenului.Articolul 5 Probele examenului de competenţă(1) Examenul de competenţă constă în susţinerea, în scris, a două probe, astfel:A. prima probă - testul privind cunoştinţele teoretice;B. a doua probă - testul de aplicare în practică a cunoştinţelor teoretice.(2) Testul privind cunoştinţele teoretice, care constituie prima probă a examenului de competenţă, se desfăşoară pe o perioadă de 3 ore şi constă în verificarea cunoştinţelor teoretice prin susţinerea unei probe care poate conţine atât subiecte deschise (întrebări de sinteză), cât şi întrebări tip grilă care acoperă următoarele domenii:a) teoria şi principiile contabilităţii generale;b) cerinţele legale şi standarde referitoare la întocmirea situaţiilor financiare anuale şi consolidate;c) standardele internaţionale de contabilitate;d) analiza financiară;e) contabilitatea costurilor şi managerială;f) managementul riscului şi controlul intern;g) audit şi aptitudini profesionale;h) cerinţe legale şi profesionale referitoare la auditul statutar şi auditorii financiari;i) standardele internaţionale de audit, astfel cum sunt menţionate la art. 32 din Legea nr. 162/2017;j) etică profesională şi independenţă.(3) Testul privind cunoştinţele teoretice poate conţine şi subiecte relevante pentru audit din următoarele domenii sau reglementări:a) legislaţia privind societăţile şi reglementările privind guvernanţa corporativă;b) legislaţia privind insolvenţa şi alte proceduri similare;c) legislaţia fiscală;d) Legea nr. 287/2009 privind Codul civil, republicată, cu modificările ulterioare;e) legislaţia privind asigurările sociale şi Legea nr. 53/2003 - Codul muncii, republicată, cu modificările şi completările ulterioare;f) tehnologia informaţiei şi sistemele computerizate;g) finanţe publice, economie generală şi de afaceri;h) matematică şi statistică;i) principiile de bază ale managementului financiar.(4) Testul de aplicare în practică a cunoştinţelor teoretice, care constituie proba a doua a examenului de competenţă, are ca scop verificarea capacităţii candidatului de a aplica în practică cunoştinţele teoretice dobândite, pentru a desfăşura activitatea de audit financiar. Această probă se desfăşoară pe parcursul a 6 ore şi constă în:a) un subiect privind elaborarea unui raport de audit luând în considerare un caz practic referitor la unul sau mai multe aspecte legate de auditul statutar;b) un subiect privind practica profesiei, a misiunilor şi a responsabilităţilor în auditul statutar;c) un subiect din „Standardul Internaţional privind Controlul Calităţii (ISQC) 1, Controlul calităţii pentru firmele care efectuează audituri şi revizuiri ale situaţiilor financiare, precum şi alte misiuni de asigurare şi servicii conexe“.(5) Proba a doua a examenului de competenţă, prevăzută la alin. (4), se va desfăşura, în aceeaşi zi, astfel: examinarea pentru subiectul prevăzut la alin. (4) lit. a) se desfăşoară pe o perioadă de 3 ore, iar pentru celelalte două subiecte prevăzute la alin. (4) lit. b) şi c) examinarea se desfăşoară pe o perioadă de 3 ore, cu o pauză de 2 ore între cele două perioade de examinare.(6) Accesul în sala de examen, după pauză, pentru partea a doua a testului de aplicare în practică a cunoştinţelor teoretice potrivit alin. (5) se face cu respectarea prevederilor art. 11 alin. (2).(7) Proba a doua a examenului de competenţă, respectiv testul de aplicare în practică a cunoştinţelor teoretice, se poate susţine în cadrul aceleiaşi sesiuni de examinare sau în cadrul unei sesiuni ulterioare, numai în cazul în care este promovată prima probă a examenului, respectiv testul privind cunoştinţele teoretice.(8) În aplicarea prevederilor alin. (7), ASPAAS asigură corectarea primei probe şi publicarea pe site-ul propriu a listei cu candidaţii care au promovat prima probă şi se pot prezenta la proba a doua cu minimum 3 zile înainte de data programată pentru desfăşurarea probei a doua. (9) Examenul de competenţă se organizează, de regulă, o dată pe an, într-o sesiune de examinare ordinară.(10) În situaţii excepţionale, prin ordin al preşedintelui ASPAAS, la interval de maximum 6 luni, după sesiunea ordinară se poate organiza o sesiune extraordinară de examen.(11) Sesiunea extraordinară este rezervată exclusiv candidaţilor care nu au promovat examenul de competenţă profesională sau cea de-a doua probă a examenului de competenţă în cadrul unei sesiuni ordinare de examen din anul respectiv sau din anii precedenţi.(12) Candidatul care nu a promovat niciuna dintre probele examenului de competenţă sau cea de-a două probă a examenului de competenţă în cadrul unei sesiuni ordinare sau extraordinare se poate prezenta la o altă sesiune ordinară sau extraordinară pentru a resusţine ambele probe, respectiv proba a două nepromovată a examenului.(12^1) În cazul în care candidatul a promovat ambele probe ale examenului de competenţă, dar nu a fost obţinută nota minimă de promovare a examenului, respectiv nota 7, ca medie aritmetică a celor două probe, candidatul poate susţine încă o dată a două probă.(13) Candidatul care nu a reuşit să promoveze niciuna dintre probele examenului de competenţă în termen de 3 ani de la data susţinerii probelor în cadrul primei sesiuni ordinare a examenului de competenţă la care s-a înscris va putea relua procedura de înscriere la examen după expirarea acestui termen, prin susţinerea ambelor probe. În situaţia în care prima probă a fost promovată în intervalul de 3 ani, aceasta nu mai este recunoscută după expirarea acestui termen.(14) În cazul promovării examenului de competenţă, candidatul primeşte un certificat de absolvire al examenului de competenţă/Diploma de auditor financiar. (15) Certificatul de absolvire/Diploma de auditor financiar este semnat/ă de către preşedintele ASPAAS şi poartă parafa ASPAAS.(16) Certificatul de absolvire/Diploma de auditor financiar nu constituie autorizare în sensul Legii nr. 162/2017 şi nu dă dreptul de practică a profesiei de auditor financiar.(17) Certificatele de absolvire/Diplomele de auditor financiar se înmânează, personal, persoanelor fizice titulare pe baza actului de identitate, la registratura/secretariatul ASPAAS. Pentru înmânarea certificatelor de absolvire/diplomelor de auditor financiar ASPAAS poate organiza o ceremonie de acordare.(18) Data ceremoniei de acordare a certificatelor de absolvire/diplomelor de auditor financiar este anunţată pe site-ul ASPAAS.(19) În situaţia pierderii certificatului de absolvire/diplomei de auditor financiar, titularul declară pierderea documentului într-un cotidian naţional şi depune la ASPAAS o cerere pentru eliberarea unui duplicat al documentului pierdut, împreună cu documentele justificative.(20) Certificatul de absolvire/Diploma de auditor financiar declarat/ă pierdut/ă este considerat/ă nul/nulă, iar ASPAAS va elibera un duplicat.Articolul 6Exceptări cu privire la susţinerea testului de cunoştinţe teoretice inclus în examenul de competenţă(1) Conform prevederilor art. 10 din Legea nr. 162/2017, titularului unei diplome de licenţă, al unei diplome universitare la nivel de master sau al unei calificări profesionale în unul ori mai multe dintre domeniile prevăzute la art. 5 alin. (2) şi (3) i se pot acorda exceptări de la testul privind cunoştinţele teoretice inclus în examenul de competenţă, pentru domeniile respective, în situaţia în care curricula universitară urmată de titular acoperă una sau mai multe dintre disciplinele prevăzute la art. 5 alin. (2) şi (3). Exceptarea se acordă pe baza unor protocoale sau acorduri încheiate de ASPAAS cu instituţii de învăţământ superior naţionale sau internaţionale ori cu organisme profesionale naţionale sau internaţionale. (2) Nu se acordă exceptări de la testul de aplicare în practică a cunoştinţelor teoretice, inclus în examenul de competenţă.Articolul 7 Comisia de examinare(1) Examinarea se realizează de către o comisie de examinare formată din practicieni (auditori financiari autorizaţi în România, cu experienţă în profesie, inclusiv în audit statutar), precum şi din specialişti interni şi/sau externi care au cunoştinţe şi calificări relevante în domeniile prevăzute la art. 5.(2) În cadrul comisiei de examinare funcţionează subcomisii cu atribuţii specifice: de elaborare a subiectelor de examen, pentru organizarea şi desfăşurarea examenului, de corectare a lucrărilor şi de soluţionare a contestaţiilor.(3) Subcomisiile de examinare se constituie prin decizie a preşedintelui ASPAAS.(4) Mandatul acordat membrilor comisiei de examinare este valabil pe perioada de desfăşurare a unei sesiuni de examen.(5) Numărul membrilor şi componenţa subcomisiilor pentru organizarea şi desfăşurarea examenului, de corectare a lucrărilor şi de soluţionare a contestaţiilor pentru o anumită sesiune de examen se stabilesc în funcţie şi de numărul de candidaţi înscrişi la examen, prin decizie a preşedintelui ASPAAS, emisă, de regulă, în termen de 5 zile de la validarea dosarelor de înscriere şi elaborarea listei candidaţilor. Subcomisia de elaborare a subiectelor se poate constitui prin decizie separată anterior, pentru a se asigura elaborarea subiectelor în timp util, însă prestarea activităţii va demara după elaborarea listei candidaţilor, pentru a se evita eventualele situaţii de incompatibilitate şi conflicte de interese.(6) Un membru al comisiei de examinare poate face parte din una sau mai multe subcomisii, cu respectarea prevederilor art. 8 alin. (2). (7) Preşedintele comisiei de examinare este desemnat de către preşedintele ASPAAS din rândul membrilor acestei comisii.(8) De regulă, subcomisiile îşi exercită atribuţiile în prezenţa tuturor membrilor.(9) Un reprezentant al ASPAAS, desemnat prin decizia preşedintelui ASPAAS, poate fi împuternicit să participe, în calitate de observator, la activităţile comisiei de examinare.(10) Membrii comisiei de examinare şi reprezentantul ASPAAS care acţionează în calitate de observator, dacă este cazul, semnează declaraţii pe propria răspundere privind confidenţialitatea, regimul incompatibilităţilor şi al conflictelor de interese.(11) O persoană care are soţul sau soţia, rude ori afini până la gradul al treilea în rândul candidaţilor nu poate fi membru al comisiei. Dacă incompatibilitatea apare ulterior desemnării ca membru al comisiei de examinare, persoana respectivă are obligaţia de a comunica această situaţie preşedintelui ASPAAS, în vederea înlocuirii sale.Articolul 8 Atribuţiile comisiei de examinare(1) Comisia de examinare are următoarele atribuţii, prin subcomisiile cu funcţii specifice:A. Subcomisia de elaborare subiecte a) elaborează subiectele aferente examenului de competenţă profesională în conformitate cu tematica şi bibliografia stabilite de ASPAAS. Subiectele se elaborează în 2 (două) variante, iar varianta de subiect selectată pentru examen se extrage de către un membru al Comisiei de examinare cu 24 de ore înainte de începerea examenului;b) elaborează baremul de evaluare şi notare pentru fiecare probă din cadrul examenului.B. Subcomisia pentru organizarea şi desfăşurarea examenului a) organizează, controlează şi îndrumă acţiunile care vizează desfăşurarea examenului;b) asigură instruirea persoanelor care supraveghează candidaţii în sălile de examen (responsabili de sală şi supraveghetori);c) asigură multiplicarea subiectelor la fiecare probă, în condiţii de confidenţialitate şi transparenţă.C. Subcomisia de corectare a) corectează lucrările în condiţiile stabilite prin prezentele norme, cu respectarea baremelor pentru fiecare subiect în parte;b) asigură organizarea procesului de deschidere a lucrărilor de examen;c) consemnează notele de pe lucrări în catalog;d) semnează în catalogul de examinare.D. Subcomisia de contestaţii a) recorectează lucrările contestate în condiţiile stabilite prin prezentele norme, cu respectarea baremelor pentru fiecare subiect în parte;b) asigură organizarea procesului de redeschidere a lucrărilor de examen;c) consemnează notele de pe lucrări în catalog;d) semnează în catalogul de contestaţii.(2) Exercitarea atribuţiei de corectare a lucrărilor este incompatibilă cu cea de soluţionare a contestaţiilor.(3) Atribuţiile preşedintelui Comisiei de examinare sunt următoarele:a) coordonează activitatea membrilor Comisiei;b) asigură concilierea notelor între corectori, în cazul în care există o diferenţă mai mare sau egală cu 1 (un) punct între corectori, atât la testul privind cunoştinţele teoretice, cât şi la testul de aplicare în practică a cunoştinţelor teoretice. În cazul în care concilierea nu se realizează, se procedează la reevaluarea lucrării respective de către un alt corector, nota acordată de acesta fiind cea finală.Articolul 9 Organizarea examenului de competenţă profesională(1) Perioada de desfăşurare a sesiunii de examen, centrul/centrele de examinare şi tematica şi bibliografia de examen se stabilesc prin decizie a preşedintelui ASPAAS.(2) ASPAAS publică pe site-ul propriu tematica şi bibliografia de examen şi alte informaţii potrivit alin. (1), de regulă cu 45 de zile înainte de data stabilită pentru susţinerea primei probe de examen.Articolul 10Responsabilii şi supraveghetorii de sală(1) Responsabilii şi supraveghetorii de sală sunt desemnaţi prin decizie a preşedintelui ASPAAS, după finalizarea înscrierilor la examen.(2) O persoană care are soţul sau soţia, rude ori afini până la gradul al treilea în rândul persoanelor înscrise la examen nu poate fi responsabil sau supraveghetor de sală.(3) Eventualele situaţii de incompatibilitate ivite după desemnarea acestora sunt comunicate imediat preşedintelui ASPAAS de către persoana în cauză, în vederea înlocuirii sale.(4) Responsabilii şi supraveghetorii de sală semnează declaraţii pe propria răspundere privind confidenţialitatea, regimul incompatibilităţilor şi al conflictelor de interese.(5) Atribuţiile şi responsabilităţile responsabililor şi supraveghetorilor de sală sunt următoarele:a) afişează listele candidaţilor la intrarea în sala de examen;b) fixează legitimaţiile de examen pentru fiecare candidat pe pupitrul de examen, conform principiului „un loc ocupat, unul liber“ în ordine alfabetică;c) verifică la intrarea în sala de examen identitatea candidaţilor în baza cărţii de indentitate/paşaportului şi a listei candidaţilor, încercuiesc pe foaia centralizatoare numele celor care intră în sală şi se asigură că aceştia semnează pe foaia centralizatoare;d) nu mai permit accesul candidaţilor în sala de examen după începerea examenului; e) asigură conformarea candidaţilor cu condiţiile de desfăşurare a examenului;f) distribuie candidaţilor foile de examen, solicitând acestora completarea datelor specificate în zona destinată securizării;g) distribuie foile cu subiectele şi ciornele;h) asigură pe toata durata desfăşurării examenului condiţiile optime de linişte şi bună desfăşurare a examenului;i) se asigură că niciun candidat nu părăseşte sala în timpul examenului pentru a reveni, în afara situaţiilor excepţionale conform art. 11 alin. (10);j) la expirarea timpului de examen, preiau toate lucrările candidaţilor ramaşi în sală, foile de subiecte şi ciornele şi le aşază pe catedră;k) invită candidaţii rămaşi în sală, în ordinea aşezării în bănci, să semneze pentru predarea lucrării, care este sigilată în prezenţa candidatului, după ce responsabilul de sală semnează în colţul destinat securizării;l) după finalizarea probei de examen şi preluarea tuturor lucrărilor responsabilii de sală întocmesc procesul-verbal al examenului, cuprinzând: numele responsabilului de sală, numele supraveghetorilor, numărul de lucrări albe primite/ predate, numărul de lucrări anulate, numărul de fraude, numărul de candidaţi prezenţi, numărul de absenţi, numărul de lucrări predate etc.;m) întocmesc procesul-verbal de fraudă sau tentativă de fraudă, dacă este cazul;n) predau unui reprezentant al comisiei de examinare: procesul-verbal al examenului, lucrările candidaţilor, lucrările albe/neutilizate, lucrările anulate, lista de prezenţă, legitimaţiile candidaţilor absenţi dezlipite de pe pupitre, subiectele de examen, procesul-verbal de fraudă sau tentativa de fraudă, dacă este cazul, orice alte materiale rămase neutilizate etc.Articolul 11 Desfăşurarea examenului de competenţă profesională(1) Cele două probe ale examenului de competenţă se susţin la date diferite, conform programului de desfăşurare a sesiunii de examen.(2) Accesul candidaţilor în sală se face cu cel puţin 30 de minute înainte de ora de începere a examenului, în baza cărţii de identitate/paşaportului şi după semnarea pe lista de prezenţă.(3) În sala de examen au acces responsabilii şi supraveghetorii de sală, membrii comisiei de examinare şi candidaţii care au semnat pe lista de prezenţă pentru fiecare probă de examinare în parte.(4) Conducerea ASPAAS sau persoanele desemnate de aceasta prin decizie pot efectua verificări în timpul desfăşurării examenului de competenţă.(5) Pe timpul desfăşurării examenului de competenţă este interzis candidaţilor să deţină asupra lor orice materiale care ar putea fi utilizate pentru rezolvarea subiectelor sau dispozitive electronice, cu excepţia unui calculator de birou cu funcţii de bază, fără posibilitatea de stocare date sau acces la internet. (6) După începerea examenului se interzice intrarea în sala de examen a candidaţilor. (7) Candidaţii primesc:a) la prima probă - un exemplar cu întrebările de examen şi foi pentru formularea răspunsurilor;b) la a doua probă - un exemplar cu enunţul problemelor de examen şi foi pentru formularea răspunsurilor.(8) Candidaţii completează în colţul din dreapta sus, în zona destinată securizării, numele, prenumele, localitatea de domiciliu şi numărul de pe legitimaţia de examen.(9) După distribuirea lucrărilor şi a subiectelor de examen niciun candidat nu mai poate părăsi sala decât după ce predă lucrarea şi semnează de predarea acesteia. (10) În cazuri excepţionale, un candidat poate părăsi temporar sala doar însoţit de unul dintre supraveghetori. În acest caz, în perioada de absenţă din sală, cartea de identitate/ paşaportul candidatului rămâne în posesia responsabilului cu supravegherea.(11) Orice detalii, nelămuriri sau eventuale erori referitoare la subiectele distribuite sunt clarificate pe parcursul examenului de către membrii subcomisiei de elaborare subiecte din cadrul comisiei de examinare.(12) Candidaţii care părăsesc sala de examen înainte de expirarea timpului sunt obligaţi să predea lucrările, subiectele şi ciornele şi să semneze de predare.(13) La expirarea timpului, candidaţii sunt obligaţi să predea lucrările, subiectele şi ciornele şi să semneze de predare, iar ultimii trei candidaţi rămân în sală până la predarea tuturor lucrărilor.(14) Responsabilii de sală vor întocmi pentru fiecare sală de examen o situaţie care să cuprindă:a) numărul de candidaţi absenţi/prezenţi raportat la numărul de lucrări;b) numele responsabilului de sală;c) numele supraveghetorilor de sală.Articolul 12Frauda şi tentativa de fraudă(1) Se consideră ca fiind fraudă sau tentativă de fraudă, după caz, oricare dintre următoarele situaţii:a) înscrierea numelui candidatului pe foaia de examen în afara colţului negru care se sigilează şi orice alte semne distinctive care ar permite identificarea lucrării;b) copierea de la alţi candidaţi;c) comunicarea de orice tip, prin orice mijloace, cu alte persoane aflate în interiorul sau în exteriorul sălii de examen;d) deţinerea de înscrisuri conţinând surse de informare referitoare la disciplinele de examen, indiferent dacă acestea au fost sau nu utilizate în timpul examenului.(2) În cazurile prevăzute la alin. (1), frauda este consemnată detaliat într-un proces-verbal ce se întocmeşte pe loc de către responsabilul de sală, iar lucrarea se anulează cu menţiunea „Fraudă“. (3) Procesul-verbal trebuie semnat de cel puţin două persoane, candidaţi aflaţi în apropiere şi/sau supraveghetori de sală. (4) Procesul-verbal şi lucrarea anulată sunt predate comisiei de examinare.(5) Persoanele/Persoanelor care se află în oricare dintre situaţiile menţionate la alin. (1):a) nu mai au dreptul să se prezinte la o altă probă de examen din cadrul sesiunii în care au fost depistate că au încercat să fraudeze examenul;b) li se anulează proba/probele susţinută/e în sesiunea respectivă;c) le este interzis să se prezinte la următoarea sesiune consecutivă de examen organizată de ASPAAS. (6) În cazul în care candidatul recidivează, acestuia i se interzice participarea la examenul de competenţă în următorii 3 ani.(7) În perioada în care li s-a interzis dreptul de a participa la examenul de competenţă profesională, persoanele la care fac referire alin. (1) şi (6) trebuie să respecte toate obligaţiile, conform prevederilor prezentelor norme.Articolul 13Corectarea lucrărilor(1) Evaluarea lucrărilor candidaţilor la examen se face de către comisia de examinare prin subcomisia de corectare, în baza atribuţiilor prevăzute de prezentele norme.(2) Nota minimă de promovare a fiecărei probe este 6,00. Nota minimă de promovare a examenului este 7,00, obţinută ca medie aritmetică a celor două probe.(3) Lucrările la fiecare probă de examen se notează cu note de la 1 la 10, cu două zecimale, cu rotunjire matematică la a doua zecimală. (4) Corectarea şi notarea în baza baremului stabilit se înregistrează în cataloage separate, în care lucrările figurează cu un număr de identificare unic.(5) Pentru candidaţii care au fost exceptaţi de la proba teoretică în conformitate cu prevederile art. 10 din Legea nr. 162/2017, nota minimă de promovare a probei practice este 7,00. (6) Lucrările sunt evaluate de doi corectori, care trec punctajul acordat pentru fiecare subiect şi care îşi asumă prin semnătură olografă notările proprii.(7) Nota finală la o probă reprezintă media aritmetică a celor două note ale fiecărui corector. În baza acestora se întocmeşte centralizatorul final.(8) Dacă între notele acordate pentru aceeaşi lucrare diferenţa este mai mare sau egală cu un punct, se procedează la reconciliere, care este consemnată într-un proces-verbal.(9) Pentru fiecare probă de examen, un reprezentant al comisiei de examinare înscrie pe fiecare lucrare nota finală rezultată conform alin. (7).(10) Comisia de examinare desemnează un reprezentant care procedează la trecerea notelor pe fiecare lucrare, conform centralizatorului menţionat la alin. (7).(11) După finalizarea procedurilor de corectare şi notare a lucrărilor de la toate probele, comisia de examinare asigură organizarea procesului de desigilare a lucrărilor şi de întocmire a catalogului final.(12) Rezultatele examenului de competenţă sunt validate de către membrii subcomisiei de corectare şi sunt publicate pe siteul ASPAAS.Articolul 14Contestaţii(1) Rezultatele publicate se pot contesta o singură dată, în termen de 48 de ore de la publicarea lor. (2) Contestaţiile pot fi depuse la ASPAAS, personal sau prin delegat, ori pot fi transmise prin e-mail sau prin fax.(3) Contestaţiile transmise după expirarea termenului prevăzut la alin. (1) nu sunt luate în considerare.(4) Contestaţiile se soluţionează de cel puţin un membru al subcomisiei de contestaţii, care nu a participat la corectarea iniţială a respectivei lucrări.(5) Lucrările contestate se resigilează şi se înscriu într-un centralizator separat.(6) Lucrările contestate se notează de la 1 la 10, cu două zecimale, cu rotunjire matematică la a doua zecimală. Reevaluarea contestaţiilor se înregistrează în cataloage separate.(7) Lucrările contestate sunt evaluate de un corector, care trece punctajul acordat pentru fiecare subiect şi care îşi asumă prin semnătura olografă notările proprii.(8) Nota finală la o probă o reprezintă nota corectorului de la contestaţie. În baza acesteia se întocmeşte centralizatorul final.(9) Dacă diferenţa dintre nota iniţială şi nota obţinută în urma contestaţiei este mai mare de două puncte, preşedintele comisiei de examinare va identifica şi analiza cauza pentru care nota iniţială a fost semnificativ diferită. În urma acestei cercetări, preşedintele comisiei de examinare este obligat să stabilească persoana responsabilă pentru eroare.(10) Persoanei responsabile pentru eroarea referitoare la punctare, conform prevederilor alin. (9), îi încetează calitatea de membru al comisiei de examinare şi îi este interzis să mai facă parte din comisia de examinare în următorii 3 ani.(11) Nota finală este nota obţinută în urma analizei contestaţiei.(12) Rezultatele soluţionării contestaţiilor se validează de toţi membrii comisiei de examinare, sunt definitive şi se publică pe site-ul ASPAAS în termen de maximum 7 zile de la finalizarea termenului de depunere a contestaţiilor.Articolul 15Dispoziţii tranzitorii(1) ASPAAS recunoaşte probele promovate ale examenului de competenţă profesională organizat de Camera Auditorilor Financiari din România (CAFR) până la data intrării în vigoare a prezentelor norme, în condiţiile respectării cerinţelor specifice în vigoare la data organizării acestora.(2) ASPAAS recunoaşte exceptările de la testul de cunoştinţe teoretice inclus în examenul de competenţă profesională (probele unu şi doi conform reglementărilor anterioare) ce au fost acordate de către CAFR în baza acordurilor şi a protocoalelor existente la momentul intrării în vigoare a Legii nr. 162/2017 şi valabile până la reînnoirea acestora conform prevederilor legale, dar nu mai mult de un an.(3) Prin excepţie de la prevederile art. 3, candidaţii care au promovat una sau două dintre cele trei probe ale examenului de competenţă profesională organizat conform reglementărilor anterioare se pot prezenta, în vederea susţinerii probelor rămase, la cel mult două sesiuni consecutive ale examenului de competenţă profesională organizate de ASPAAS după intrarea în vigoare a prezentelor norme. De asemenea, candidaţii care au promovat toate cele trei probe, însă nu au obţinut nota finală de promovare a examenului de competenţă (ca medie a celor trei note obţinute pentru fiecare probă), se pot prezenta, în vederea susţinerii uneia dintre probe, la alegere/în vederea măririi notei, la cel mult două sesiuni consecutive ale examenului de competenţă profesională organizate de ASPAAS după intrarea în vigoare a prezentelor norme. Pentru aceşti candidaţi, probele de examen se vor organiza conform normelor anterioare, pe baza cărora au început susţinerea examenului de competenţă.(4) În cazul în care candidaţii prevăzuţi la alin. (3) nu reuşesc să promoveze toate cele trei probe, respectiv examenul de competenţă în cadrul celor două sesiuni de examen la care se mai pot prezenta, aceştia se pot înscrie la o nouă sesiune ordinară anuală, conform prezentelor norme. În acest caz, proba/probele promovată/e anterior nu se mai recunoaşte/ recunosc.(5) ASPAAS recunoaşte cursurile de instruire/pregătire teoretică organizate de CAFR în cadrul perioadei de stagiu până la data intrării în vigoare a Legii nr. 162/2017, în condiţiile respectării cerinţelor educaţionale în vigoare la data organizării stagiului de pregătire practică.(6) Se consideră efectuat stagiul de pregătire practică un stagiu de cel puţin 3 ani organizat de CAFR până la data intrării în vigoare a Legii nr. 162/2017, efectuat pe lângă un auditor financiar care îşi exercită activitatea ca liber-profesionist sau în cadrul unei firme de audit, cu respectarea reglementărilor în vigoare la data efectuării acestuia, care cuprinde, printre altele, participarea la auditarea situaţiilor financiare anuale sau a situaţiilor financiare anuale consolidate, certificată printr-un document oficial eliberat de către auditorul financiar care îşi exercită activitatea ca liber-profesionist sau firmă de audit, care să ateste efectuarea stagiului. Condiţiile în care un auditor financiar sau o firmă de audit poate oferi îndrumare în activitatea de audit a situaţiilor financiare anuale sau a situaţiilor financiare anuale consolidate sunt cele stabilite de CAFR conform reglementărilor în vigoare în perioada desfăşurării stagiului de pregătire practică.Articolul 16 Dispoziţii finale(1) Pot susţine examenul de competenţă profesională toate persoanele fizice care îndeplinesc cerinţele educaţionale prevăzute la art. 3 alin. (1), respectiv la art. 3 alin. (1) lit. a) şi la art. 15 alin. (5) şi (6), precum şi condiţia de bună reputaţie conform art. 3 alin. (2).(2) În vederea validării de către ASPAAS a dosarelor de înscriere conform art. 4 alin. (4), prin verificarea îndeplinirii cerinţelor educaţionale necesare susţinerii examenului de competenţă, în aplicarea prevederilor art. 15 alin. (5) şi (6), CAFR este obligat sa transmită autorităţii competente - ASPAAS, în termen de 3 zile lucrătoare de la solicitarea acesteia, în temeiul art. 76 din Legea nr. 162/2017, documente doveditoare, în copie certificată pentru conformitate cu originalul.(3) În aplicarea art. 15 alin. (1) şi (2), CAFR este obligat să transmită autorităţii competente - ASPAAS, în termen de 3 zile lucrătoare de la solicitarea acesteia, în temeiul art. 76 din Legea nr. 162/2017, documente doveditoare, în copie certificată pentru conformitate cu originalul.(4) Nerespectarea prevederilor alin. (2) şi (3) angajează răspunderea CAFR, potrivit reglementărilor legale incidente.(5) În caz de forţă majoră (cutremure, inundaţii, incendii etc.), proba se anulează şi se reia ulterior potrivit procedurii prevăzute de prezentele norme.ANEXĂ la normeCERERE DE ÎNSCRIERE la examenul de competenţă profesionalăSubsemnatul/Subsemnata, .................................., născut/ă la data de ................ în localitatea ............, judeţul/sectorul ....................., cu domiciliul în localitatea .................., str. ............. nr. ...., bl. ...., sc. ...., et. ...., ap. ...., judeţul/sectorul ..............., legitimat/ă cu buletinul/cartea de identitate/paşaportul seria ...... nr. .........., eliberat/ă de ............ la data de .............., cod numeric personal (CNP) ................, solicit înscrierea la examenul de competenţă profesională organizat de Autoritatea pentru Supravegherea Publică a Activităţii de Audit Statutar (ASPAAS) sesiunea .................Anexez la prezenta cerere următoarele documente:a) diploma de licenţă, în copie certificată pentru conformitate/în copie legalizată;b) copia actului de identitate în termen de valabilitate;c) certificat de cazier judiciar aflat în termen de valabilitate;d) declaraţia privind respectarea condiţiei de bună reputaţie;e) orice alt document solicitat de ASPAAS în procesul de analiză (de exemplu, copie după certificatul de căsătorie, în cazul în care numele candidatului din actul de identitate diferă de numele din diploma de licenţă).Menţionez că SUNT/NU SUNT membru la următoarele organisme profesionale de profil din ţară sau din străinătate .................Adresă de e-mail: ...........................Telefon: .....................Adresa de corespondenţă: localitatea ......................., str. .................... nr. ...., bl. ...., sc. ...., et. ...., ap. ...., sectorul/judeţul .............. .Subsemnatul/Subsemnata ..................., cunoscând prevederile art. 322, 323 şi 326 din Codul penal privind falsul în înscrisuri sub semnătură privată, uzul de fals şi falsul în declaraţii, declar că informaţiile furnizate sunt corecte şi complete şi că sunt de acord cu stocarea, utilizarea şi prelucrarea de către ASPAAS a datelor cu caracter personal în exercitarea atribuţiilor legale.Data:Semnătura

Articolul 9 Testul de cunoştinţe teoretice(1) Testul privind cunoştinţele teoretice inclus în examenul de competenţă profesională acoperă următoarele domenii:a) teoria şi principiile contabilităţii generale;b) cerinţele legale şi standarde referitoare la întocmirea situaţiilor financiare anuale şi consolidate;c) standardele internaţionale de contabilitate;d) analiza financiară;e) contabilitatea costurilor şi managerială;f) managementul riscului şi controlul intern;g) audit şi aptitudinile profesionale;h) cerinţe legale şi profesionale referitoare la auditul statutar şi auditorii financiari;i) standardele internaţionale de audit, astfel cum sunt menţionate la art. 32;j) etică profesională şi independenţa.(2) Testul include, de asemenea, subiecte din următoarele domenii sau reglementări, în măsura în care sunt relevante pentru audit:a) legea societăţilor şi reglementările privind guvernanţa corporativă;b) legea insolvenţei şi alte proceduri similare;c) legislaţia fiscală;d) Codul civil;e) legislaţia privind asigurările sociale şi Codul muncii;f) tehnologia informaţiei şi sistemele computerizate;g) finanţe publice, economie generală şi de afaceri;h) matematică şi statistică;i) principiile de bază ale managementului financiar.Articolul 10 Exceptări(1) Prin derogare de la prevederile art. 8 şi 9, titularul unei diplome de licenţă, al unei diplome universitare la nivel de master sau al unei calificări profesionale în unul ori mai multe dintre domeniile prevăzute la art. 9 este exceptat de la testul de cunoştinţe teoretice inclus în examenul de competenţă profesională, la disciplinele respective, în situaţia în care curricula universitară acoperă una sau mai multe dintre disciplinele prevăzute la art. 9.(2) ASPAAS stabileşte criteriile care stau la baza încheierii unor acorduri sau protocoale privind aplicarea excepţiilor prevăzute la alin. (1), cu instituţii de învăţământ superior naţionale sau internaţionale ori cu organisme profesionale naţionale sau internaţionale.Articolul 11 Pregătirea practică(1) Pentru a asigura capacitatea de a aplica în practică cunoştinţele teoretice a căror testare este inclusă în examenul de competenţă profesională, un stagiar efectuează un stagiu de pregătire practică de cel puţin 3 ani care va cuprinde, printre altele, participarea la auditul situaţiilor financiare anuale sau al situaţiilor financiare anuale consolidate. Stagiul practic se efectuează la un auditor financiar autorizat în România sau în alt stat membru ori în cadrul unei firme de audit autorizate în orice stat membru.(2) Calitatea de angajat a unui stagiar în activitatea de audit financiar în cadrul unei firme de audit nu îl exonerează de îndeplinirea obligaţiilor ce îi revin în calitate de stagiar.(3) Prin ordin al preşedintelui ASPAAS se aprobă reglementări privind condiţiile în care un auditor financiar sau o firmă de audit poate oferi îndrumare în activitatea de audit al situaţiilor financiare anuale sau al situaţiilor financiare anuale consolidate.(4) Stagiarii în activitatea de audit financiar pot efectua stagiul de pregătire practică prin participarea la activitatea de audit al situaţiilor financiare anuale sau al situaţiilor financiare anuale consolidate, pe lângă un auditor financiar care îşi exercită activitatea ca liber-profesionist sau în cadrul unei firme de audit. Auditorul financiar care îşi exercită activitatea ca liber-profesionist sau firma de audit, după caz, va elibera un document oficial care să ateste efectuarea stagiului.(5) ASPAAS elaborează normele pentru desfăşurarea stagiului de pregătire practică a stagiarilor.(6) Sunt stagiari în activitatea de audit financiar persoanele fizice care îndeplinesc, cumulativ, următoarele condiţii:a) sunt licenţiate ale unei instituţii de învăţământ superior. Diploma obţinută la absolvirea instituţiei de învăţământ superior trebuie să fie recunoscută/echivalată de către Ministerul Educaţiei Naţionale;b) au promovat testul de verificare a cunoştinţelor pentru accesul la stagiu;c) au o bună reputaţie conform art. 5.(7) Domeniile din care se susţine testul de verificare a cunoştinţelor pentru accesul la stagiu se stabilesc de ASPAAS.

Norme de aplicare

NORME din 4 octombrie 2018Capitolul I Dispoziţii generaleArticolul 1Obiect(1) Prezentele norme stabilesc cerinţele privind accesul la stagiul în activitatea de audit financiar, organizarea şi desfăşurarea stagiului de pregătire practică a stagiarilor, precum şi formarea/instruirea teoretică a stagiarilor.(2) Prezentele norme se aplică tuturor stagiarilor în activitatea de audit financiar.Articolul 2DefiniţiiÎn înţelesul prezentelor norme, termenii şi expresiile de mai jos au următoarele semnificaţii:1. auditor financiar liber-profesionist - auditorul financiar autorizat, înregistrat în Registrul public electronic, care îşi exercită activitatea ca liber-profesionist care poate fi atestat de Autoritatea pentru Supravegherea Publică a Activităţii de Audit Statutar (ASPAAS) pentru a oferi îndrumare stagiarilor în activitatea de audit financiar;2. firma de audit - firma de audit autorizată, înregistrată în Registrul public electronic, care poate fi atestată de ASPAAS pentru a oferi îndrumare stagiarilor în activitatea de audit financiar;3. stagiar în activitatea de audit financiar, denumit în continuare stagiar - persoana fizică care dobândeşte această calitate în urma promovării testului de verificare a cunoştinţelor pentru accesul la stagiu;4. contract de stagiu - contractul încheiat între un auditor financiar sau o firmă de audit care oferă îndrumare stagiarilor în activitatea de audit financiar şi un stagiar, contrasemnat de mentor în cazul firmei de audit, cuprinzând drepturile şi obligaţiile părţilor pe perioada desfăşurării stagiului. Contractul de stagiu nu reprezintă un contract individual de muncă;5. mentor sau îndrumător de stagiu - este auditorul financiar autorizat în România sau în alt stat membru care îşi exercită activitatea ca liber-profesionist sau îşi desfăşoară activitatea în cadrul unei firme de audit autorizate în orice stat membru, care poate oferi îndrumare stagiarilor în activitatea de audit financiar potrivit prevederilor art. 11;6. stagiu în activitatea de audit financiar sau stagiu - instruirea teoretică a stagiarilor şi stagiul de pregătire practică;7. stagiu de pregătire practică - pregătirea practică a stagiarului în activitatea de audit financiar ce se desfăşoară pe parcursul unei perioade de minimum 3 ani în baza contractului de stagiu;8. formare/instruire teoretică a stagiarilor - cursul modular de instruire teoretică a stagiarilor în activitatea de audit financiar, denumit în continuare curs de instruire teoretică, ce se poate desfăşura în paralel sau anterior stagiului de pregătire practică;9. dosar de practică - documentaţia întocmită de stagiar şi avizată de îndrumătorul de stagiu, în care sunt consemnate şi certificate activităţile desfăşurate de stagiar şi faptul că s-a asigurat aplicarea în practică a cunoştinţelor teoretice;10. forţa majoră - un eveniment mai presus de controlul părţilor, care nu se datorează culpei acestora, care nu putea fi prevăzut la momentul încheierii contractului de stagiu şi care face imposibile executarea şi îndeplinirea contractului de stagiu.Articolul 3Autoritatea competentăASPAAS este autoritatea competentă pentru stabilirea cerinţelor privind accesul la stagiul în activitatea de audit financiar, organizarea şi desfăşurarea stagiului de pregătire practică în conformitate cu prevederile art. 11 din Legea nr. 162/2017 privind auditul statutar al situaţiilor financiare anuale şi al situaţiilor anuale financiare consolidate şi de modificare a unor acte normative şi formarea/instruirea teoretică a stagiarilor în audit financiar în conformitate cu prevederile art. 7 alin. (1) lit. b) din Legea nr. 162/2017.Capitolul II Organizarea şi desfăşurarea stagiului în activitatea de audit financiarArticolul 4Condiţii privind accesul la stagiu în activitatea de audit financiar(1) Sunt stagiari în activitatea de audit financiar persoanele fizice care îndeplinesc, cumulativ, următoarele condiţii:a) sunt licenţiate ale unei instituţii de învăţământ superior. Diploma obţinută la absolvirea instituţiei de învăţământ superior trebuie să fie recunoscută/echivalată de către Ministerul Educaţiei Naţionale;b) au promovat testul de verificare a cunoştinţelor pentru accesul la stagiu, denumit în continuare test de acces la stagiu;c) au o bună reputaţie conform art. 5 din Legea nr. 162/2017 şi Ordinului preşedintelui Autorităţii pentru Supravegherea Publică a Activităţii de Audit Statutar nr. 89/2018 pentru aprobarea Normelor privind buna reputaţie a stagiarilor în activitatea de audit financiar, a auditorilor financiari şi a firmelor de audit.(2) După admiterea ca stagiari în activitatea de audit financiar potrivit cerinţelor prezentelor norme, în vederea autorizării ulterioare, stagiarii efectuează un stagiu de pregătire practică şi urmează o formare/instruire teoretică.Articolul 5Perioada şi durata stagiului în activitatea de audit financiar(1) Perioada în care se desfăşoară activităţile de instruire teoretică şi pregătire practică specifice stagiului în activitatea de audit financiar începe la data de 1 octombrie a anului în care persoana fizică a susţinut şi a promovat testul de acces la stagiu/a dobândit calitatea de stagiar.(2) Anul de stagiu are durata unui an calendaristic.(3) Stagiul în activitatea de audit financiar se desfăşoară pe parcursul a minimum 3 ani şi constă în participarea la cursul de instruire teoretică şi efectuarea stagiului de pregătire practică în baza contractului de stagiu.(4) Cele două componente ale stagiului, respectiv cursul de instruire teoretică şi stagiul de pregătire practică, se pot desfăşura simultan sau stagiul de pregătire practică poate începe oricând după începerea cursului de instruire teoretică.(5) Stagiul de pregătire practică începe la data semnării contractului de stagiu care poate fi concomitentă sau ulterioară datei prevăzute la alin. (1), pentru anul I de stagiu.Articolul 6Organizarea şi desfăşurarea instruirii teoretice a stagiarilor(1) Stagiarii au obligaţia să participe la cursul de instruire teoretică organizat de ASPAAS.(2) Cursul de instruire teoretică prevăzut la alin. (1) poate fi susţinut numai de lectori atestaţi de către ASPAAS şi înscrişi în Registrul lectorilor, conform Normelor privind formarea profesională continuă a auditorilor financiari, aprobate prin Ordinul preşedintelui Autorităţii pentru Supravegherea Publică a Activităţii de Audit Statutar nr. 90/2018.(3) Instruirea teoretică a stagiarilor acoperă, pe perioada de stagiu de 3 ani, următoarele domenii de studii:A. Domenii care asigură competenţele tehniceA.1. Audit - standarde internaţionaleA.2. Contabilitate:A.2.1. Contabilitatea financiară şi raportare - standarde naţionale şi internaţionaleA.2.2. Contabilitatea costurilor şi managerialăA.3. Guvernanţă corporativă, managementul riscului şi control internA.4. FiscalitateA.5. Tehnologia informaţiei, matematică şi statisticăA.6. Drept civil şi legislaţie specifică afacerilorA.7. Finanţe şi management financiarB. Domenii care asigură abilităţi profesionaleB.1. Comunicare şi marketingB.2. Dezvoltare personalăC. Domenii care asigură valori, etică şi atitudine profesionalăC.1. ISQCC.2. Codul eticC.3. Comportament etic (Behavioral Ethics)(4) Un modul din cadrul cursului de instruire teoretică poate acoperi unul sau mai multe dintre domeniile menţionate la alin. (3).(5) Activităţile de formare trebuie să se bazeze pe obiective şi rezultate de învăţare relevante care evidenţiază în mod clar competenţa profesională care trebuie dobândită de stagiari.(6) Activităţile de formare şi materialele-suport trebuie să fie dezvoltate de persoane sau echipe care au experienţă în domeniu. Expertiza poate fi demonstrată prin experienţă practică sau educaţie în domeniul respectiv sau prin ambele.(7) Pentru a se asigura că activităţile de formare şi materialele-suport sunt corecte din punct de vedere tehnic, sunt actuale din punctul de vedere al evoluţiilor în domeniu şi abordează obiectivele de învăţare declarate, ASPAAS poate solicita:a) revizuirea acestora de către persoane calificate, altele decât cele care le-au elaborat şi propus pentru activităţile de formare. Astfel de revizuiri trebuie să aibă loc înainte de prima prezentare a acestor materiale;b) efectuarea unui test-pilot. În situaţia în care activităţile de formare şi materialele-suport nu corespund din punct de vedere calitativ, acestea nu vor fi acceptate în Cursul de instruire teoretică a stagiarilor.(8) Pentru fiecare modul din cursul de instruire teoretică, lectorul trebuie să pună la dispoziţie în prealabil următoarele informaţii:a) obiectivele de învăţare;b) rezultatele învăţării (learning outcomes);c) metodele de furnizare de instruire;d) cerinţele preliminare.(9) Cursul se poate desfăşura prin prezenţa în sala de curs sau online.(10) După finalizarea fiecărui modul din cadrul cursului de instruire teoretică, stagiarii în activitatea de audit financiar vor susţine un test de autoevaluare a cunoştinţelor.(11) Se consideră că un stagiar a urmat cursul de instruire teoretică după susţinerea testelor de autoevaluare a cunoştinţelor aferente tuturor modulelor organizate în cadrul cursului, care să acopere toate domeniile prevăzute la alin. (3).Articolul 7Programul de instruire teoretică a stagiarilor în activitatea de audit financiar(1) Programul de instruire teoretică a stagiarilor în activitatea de audit financiar (Planul de învăţământ) se aprobă anual, până la data de 1 octombrie, de către preşedintele ASPAAS.(2) Pe parcursul anului de stagiu, programul de instruire teoretică prevăzut la alin. (1) poate fi actualizat.(3) Programul de instruire teoretică prevăzut la alin. (1) se publică pe site-ul ASPAAS în timp util.(4) Modulele din cadrul cursului de instruire teoretică, precum şi perioada de desfăşurare a activităţilor incluse în programul de instruire teoretică prevăzut la alin. (1) se afişează pe site-ul ASPAAS cu cel puţin 5 zile înainte de data începerii activităţilor de instruire.Articolul 8Recunoaşterea instruirii teoretice a stagiarilor(1) ASPAAS recunoaşte integral sau parţial instruirea teoretică a stagiarilor efectuată de aceştia în cadrul studiilor universitare de licenţă sau master organizate de instituţii de învăţământ superior sau în cadrul programelor de dezvoltare profesională iniţială conform standardelor de educaţie IFAC necesare pentru obţinerea unei calificări profesionale atribuite de organismele profesionale, naţionale sau internaţionale, în măsura şi în situaţia în care curricula acoperă domeniile prevăzute la art. 6 alin. (3).(2) Recunoaşterea instruirii teoretice a stagiarilor prevăzută la alin. (1) se realizează în baza acordurilor sau protocoalelor încheiate, conform criteriilor stabilite de ASPAAS, cu instituţii de învăţământ superior naţionale sau internaţionale ori cu organisme profesionale naţionale sau internaţionale.(3) Instruirea teoretică efectuată în cadrul instituţiilor de învăţământ superior naţionale sau internaţionale se dovedeşte prin diplomă de licenţă sau diplomă universitară la nivel de master sau echivalent şi foaie matricolă/curricula.(4) Instruirea teoretică efectuată în cadrul organismelor profesionale, naţionale sau internaţionale se dovedeşte prin certificat de absolvire a unui curs în unul sau mai multe din domeniile prevăzute la art. 6 alin. (3) şi curricula.(5) În vederea recunoaşterii instruirii teoretice conform alin. (1), stagiarii care încep primul an de stagiu vor depune la ASPAAS până la data de 15 octombrie o cerere privind recunoaşterea instruirii teoretice conform anexei nr. 1, împreună cu documentaţia prevăzută la alin. (2) şi/sau alin. (3), după caz.(6) În cazul în care instruirea teoretică efectuată de stagiari în cadrul instituţiilor de învăţământ superior sau în cadrul organismelor profesionale, naţionale sau internaţionale, se efectuează ulterior începerii anului I de stagiu, cererile privind recunoaşterea instruirii teoretice se depun la ASPAAS, după finalizarea respectivelor studii universitare sau activităţi de formare organizate de organismul profesional, pentru care se solicită recunoaşterea.(7) Personalul Biroului reglementare, autorizare, înregistrare şi formare continuă (BRAIFC) din cadrul ASPAAS analizează cererile primite şi întocmeşte un raport care conţine concluzia analizei, inclusiv propunerea de aprobare sau respingere a recunoaşterii integrale sau parţiale a instruirii teoretice pentru care s-a solicitat recunoaşterea.(8) În urma analizei, în cazul recunoaşterii integrale sau parţiale a instruirii teoretice conform prevederilor alin. (6), prin grija conducătorului BRAIFC, se comunică solicitantului concluzia analizei prin poştă sau mijloace electronice, iar raportul prevăzut la alin. (7) se anexează la dosarul stagiarului.(9) În urma analizei, în cazul în care se constată că instruirea teoretică nu poate fi recunoscută conform propunerii din raportul prevăzut la alin. (7), prin grija BRAIFC se comunică solicitantului concluzia analizei, prin poştă sau mijloace electronice.Articolul 9Organizarea şi desfăşurarea pregătirii practice a stagiarilor în activitatea de audit financiar(1) Concomitent sau ulterior cursului de instruire teoretică, stagiarii vor efectua un stagiu de pregătire practică de 3 ani, care se încheie cu eliberarea unui certificat care atestă efectuarea stagiului.(2) În conformitate cu prevederile art. 11 alin. (2) din Legea nr. 162/2017, calitatea de angajat a unui stagiar în activitatea de audit financiar în cadrul unei firme de audit nu îl exonerează de îndeplinirea obligaţiilor ce îi revin în calitate de stagiar.(3) Stagiul de pregătire practică în activitatea de audit financiar se efectuează în baza contractului de stagiu prevăzut la art. 10 şi constă în pregătirea practică a stagiarului, care se efectuează sub îndrumarea unui mentor atestat de ASPAAS, pentru a asigura capacitatea stagiarului de a aplica în practică cunoştinţele teoretice.(4) Stagiul de pregătire practică include, obligatoriu, şi participarea stagiarului la activitatea de audit al situaţiilor financiare anuale sau al situaţiilor financiare anuale consolidate.(5) Cel puţin 50% din orele de practică trebuie să fie efectuate în activitatea de audit statutar.(6) Activitatea desfăşurată în stagiul de pregătire practică care asigură capacitatea de a aplica în practică cunoştinţele teoretice trebuie corelată cu parcurgerea modulelor din cadrul cursului de instruire teoretică.(7) Activitatea desfăşurată în stagiul de pregătire practică trebuie să acopere toate domeniile pentru instruirea teoretică, prevăzute la art. 6 alin. (3).(8) În perioada de stagiu, stagiarul efectuează minimum 480 ore/an de practică în audit financiar. Activitatea desfăşurată de stagiari în perioada stagiului de pregătire practică, respectiv participarea, printre altele, la activitatea de audit al situaţiilor financiare anuale sau al situaţiilor financiare anuale consolidate, intră sub incidenţa legislaţiei muncii.(9) Repartizarea orelor de practică, precum şi a activităţilor de pregătire practică pe fiecare an de stagiu se efectuează de către mentor, cu respectarea prevederilor alin. (3)-(8).(10) Repartizarea activităţilor de pregătire practică pe fiecare an de stagiu trebuie să ţină cont de prevederile alin. (5) şi să asigure o distribuţie echilibrată a acestora pe cei trei ani de stagiu.(11) Stagiarul în activitatea de audit financiar depune la ASPAAS, la începutul fiecărui an de stagiu de pregătire practică, un program anual de activităţi, elaborat de către mentor.(12) Programul anual de activităţi cuprinde cel puţin următoarele elemente:a) planificarea şi descrierea activităţilor ce urmează a fi desfăşurate de stagiar;b) obiectivele şi indicatorii de performanţă cuantificabili stabiliţi pentru activităţile care urmează a fi desfăşurate în anul de stagiu, pe baza cărora se realizează evaluarea;c) competenţele şi deprinderile practice care sunt vizate a fi dobândite prin desfăşurarea activităţilor de pregătire practică.(13) Cu 10 zile lucrătoare înainte de terminarea anului de stagiu, stagiarul întocmeşte raportul de stagiu.(14) Raportul de stagiu cuprinde descrierea activităţilor desfăşurate de stagiar pe parcursul anului de stagiu.(15) Modelul raportului de stagiu prevăzut la alin. (14) este prezentat în anexa nr. 2.(16) Raportul de stagiu se înaintează spre evaluare, de către stagiar, mentorului cu care stagiarul îşi desfăşoară activitatea de pregătire practică şi este avut în vedere de către mentor, la evaluarea stagiarului.(17) Evaluarea activităţii/activităţilor stagiarului de către mentor se realizează pe baza:a) analizei gradului de realizare a obiectivelor şi a indicatorilor de performanţă stabiliţi;b) aprecierii nivelului de consolidare a competenţelor şi de dobândire a deprinderilor practice necesare pentru exercitarea activităţii de audit financiar;c) raportului de stagiu întocmit de stagiar şi a raportului mentorului elaborat conform prevederilor alin. (26), după caz.(18) Mentorul întocmeşte, cu 5 zile lucrătoare înainte de terminarea anului de stagiu, un referat de evaluare ce cuprinde următoarele elemente:a) descrierea activităţilor desfăşurate de stagiar;b) gradul de realizare a obiectivelor şi a indicatorilor de performanţă stabiliţi în programul de activităţi desfăşurat în perioada de stagiu;c) competenţele şi deprinderile pe care le-a dobândit stagiarul, modul de îndeplinire a atribuţiilor corespunzătoare postului ocupat şi de respectare a clauzelor contractului de stagiu;d) conduita şi gradul de implicare a stagiarului pe perioada stagiului;e) concluziile privind desfăşurarea activităţii în perioada de stagiu, respectiv îndeplinirea/neîndeplinirea de către stagiar a obligaţiilor conform programului de activităţi din anul respectiv de stagiu;f) alte menţiuni;g) rezultatul evaluării.(19) În cazul în care rezultatul evaluării menţionat în referatul de evaluare este „nepromovat“, perioada de stagiu se prelungeşte până la îndeplinirea obligaţiilor aferente anului de stagiu respectiv.(20) În situaţia prevăzută la alin. (19) mentorul împreună cu stagiarul vor stabili un termen de remediere a situaţiei, precum şi reevaluarea activităţii stagiarului aferentă anului respectiv de stagiu conform prevederilor alin. (13)-(18).(21) Anul de stagiu de pregătire practică se consideră finalizat după promovarea evaluării, în baza referatului de evaluare întocmit de mentor potrivit prevederilor alin. (18) şi după îndeplinirea tuturor celorlalte obligaţii conform prevederilor prezentelor norme.(22) În cazul în care stagiarul nu îşi îndeplineşte obligaţiile stabilite prin programul anual al activităţilor sau nu le îndeplineşte corespunzător, mentorul poate solicita retragerea sa din calitatea de îndrumător de stagiu. În acest caz, depune la ASPAAS o solicitare în acest sens, justificând temeinic situaţia şi anexând înscrisuri doveditoare.(23) În cazul în care mentorul, din motive personale sau profesionale, inclusiv cele legate de condiţiile de exercitare a activităţii de îndrumare a stagiarilor, constată că nu mai poate continua activitatea de mentorat, poate solicita înlocuirea proprie. În acest caz, mentorul depune la ASPAAS o solicitare în acest sens, justificând temeinic situaţia.(24) În cazul în care mentorul nu îşi îndeplineşte obligaţiile stabilite prin programul anual al activităţilor şi prezentele norme sau le îndeplineşte necorespunzător, stagiarul poate solicita revocarea mentorului şi propune un altul. În acest caz, stagiarul depune la ASPAAS o solicitare în acest sens, justificând temeinic situaţia şi anexând înscrisuri doveditoare.(25) În situaţia prevăzută la alin. (24), personalul ASPAAS din cadrul BRAIFC analizează solicitarea stagiarului, iar în cazul în care se consideră că aceasta este temeinic justificată, aprobă solicitarea. Comunicarea rezultatului analizei se face atât către stagiar, cât şi către mentor, prin poştă sau prin e-mail.(26) Dacă situaţiile prevăzute la alin. (22)-(24) se produc pe parcursul anului de stagiu, mentorul efectuează un raport asupra perioadei de stagiu parcurse de stagiar până în acel moment.(27) În situaţiile prevăzute la alin. (22)-(24) contractul de stagiu curent încetează. Stagiarul are obligaţia continuării stagiului de pregătire practică în baza unui nou contract de stagiu în vederea acoperirii perioadei de pregătire practică rămase.(28) Raportul întocmit în condiţiile alin. (26) se înaintează către ASPAAS şi către stagiar şi este avut în vedere de noul mentor în evaluarea stagiarului.(29) După promovarea celor trei ani de stagiu de pregătire practică, stagiarul întocmeşte un raport de stagiu sinteză care să acopere toată perioada de stagiu, iar mentorul întocmeşte un referat de evaluare sinteză care să acopere toată perioada de stagiu, inclusiv rezultatul evaluării.(30) În baza referatului de evaluare sinteză prevăzut la alin. (29), se eliberează certificatul de finalizare a stagiului de pregătire practică, care dă dreptul stagiarului de a se înscrie la examenul de competenţă. Certificatul se eliberează şi se semnează astfel:a) de către mentor, dacă acesta îşi desfăşoară activitatea ca liber-profesionist; saub) de către firma de audit unde mentorul îşi desfăşoară activitatea, caz în care certificatul se semnează de către reprezentantul legal al firmei de audit care deţine calitatea de auditor financiar.(31) ASPAAS poate verifica oricând activitatea desfăşurată în perioada de pregătire practică a stagiarilor.(32) ASPAAS ţine evidenţa stagiarilor într-un registru intern, denumit Registrul stagiarilor în activitatea de audit financiar.(33) Activităţile practice desfăşurate de stagiar, documentele şi rapoartele acestuia şi ale mentorului se consemnează în dosarul de practică.(34) Anul de stagiu de pregătire practică se finalizează după cel puţin un an calendaristic, în urma depunerii la ASPAAS de către stagiar a dosarului de practică complet şi corect, vizat de mentor, în baza căruia ASPAAS eliberează certificatul de stagiar care confirmă îndeplinirea de către stagiar a obligaţiilor ce îi revin, respectiv finalizarea anului de stagiu de pregătire practică. (35) Anul următor de stagiu de pregătire practică începe după data emiterii certificatului prevăzut la alin. (34). (36) Modelul programului anual de activităţi, întocmit de mentor în conformitate cu prevederile alin. (12), ca parte a dosarului de practică, este prezentat în anexa nr. 6.(37) Modelul Referatului de evaluare întocmit de mentor în conformitate cu prevederile alin. (18), care se depune la ASPAAS de către stagiar, ca parte din dosarul de practică, este prevăzut în anexa nr. 7.(38) Modelul Raportului de stagiu sinteză prevăzut la alin. (29) este prezentat în anexa nr. 8.(39) Modelul Referatului de evaluare sinteză prevăzut la alin. (29) este prezentat în anexa nr. 9.(40) Modelul Certificatului de finalizare a stagiului de pregătire practică eliberat şi semnat de mentor/firma de audit în conformitate cu prevederile alin. (30) este prezentat în anexa nr. 10.Articolul 10Contractul de stagiu(1) Stagiarul, pe perioada stagiului de pregătire practică, se obligă să respecte obligaţiile ce îi revin în această calitate, în baza unui contract de stagiu.(2) Durata contractului de stagiu este de cel puţin 3 ani.(3) Contractul de stagiu se încheie obligatoriu în formă scrisă, în limba română. Obligaţia de a iniţia încheierea contractului de stagiu în formă scrisă revine auditorului financiar liber-profesionist/firmei de audit care oferă îndrumare stagiarilor în activitatea de audit financiar.(4) Drepturile şi obligaţiile părţilor cu privire la efectuarea perioadei de stagiu se stabilesc prin contractul de stagiu şi se completează, după caz, cu prevederile regulamentului intern al auditorului financiar liber-profesionist/firmei de audit care oferă îndrumare stagiarilor în activitatea de audit financiar.(5) Modelul-cadru al contractului de stagiu se regăseşte în anexele nr. 3a şi 3b la prezentele norme.(6) Perioada de stagiu se suspendă în cazul în care stagiarul se află în concediu medical o perioadă mai mare de 30 de zile şi nu se ia în considerare la calculul perioadei de stagiu.(7) Stagiarul trebuie să notifice ASPAAS cu privire la încheierea, modificarea sau încetarea contractului de stagiu, în termen de 30 de zile de la data evenimentului. Nerespectarea termenului constituie abatere de la prevederile prezentelor norme.(8) Contractul de stagiu poate înceta:a) de drept, la împlinirea termenului pentru care a fost încheiat;b) prin acordul părţilor, la data convenită de acestea;c) prin voinţa unilaterală a uneia dintre părţi, în cazurile şi în condiţiile limitative prevăzute de prezentele norme.Articolul 11Condiţii privind îndrumarea stagiarilor în activitatea de audit financiar(1) Poate oferi îndrumare stagiarilor în activitatea de audit al situaţiilor financiare anuale sau al situaţiilor financiare anuale consolidate un auditor financiar care îndeplineşte, cumulativ, următoarele condiţii:a) este autorizat, înscris în Registrul public electronic şi are viza anuală de exercitare a profesiei în România sau în alt stat membru;b) exercită activitatea ca liber-profesionist sau în cadrul unei firme de audit autorizate în orice stat membru;c) are experienţă de cel puţin 2 ani în efectuarea misiunilor de audit statutar;d) are bună reputaţie;e) a fost atestat de către ASPAAS conform prezentelor norme.(2) În cazul în care stagiul se desfăşoară în cadrul unei firme de audit, aceasta trebuie să îndeplinească cumulativ următoarele condiţii:a) este autorizată în România sau în alt stat membru;b) în cadrul firmei îşi exercită activitatea cel puţin un auditor financiar atestat ca mentor de către ASPAAS;c) are experienţă de cel puţin 2 ani în efectuarea misiunilor de audit statutar;d) are bună reputaţie;e) a fost atestată de către ASPAAS conform prezentelor norme.(3) Un mentor poate avea un număr maxim de 5 stagiari sub îndrumare, în funcţie de numărul misiunilor de audit.(4) Mentorul care îşi exercită activitatea ca liber-profesionist trebuie să îndeplinească, pe lângă condiţiile prevăzute la alin. (1), cel puţin următoarele condiţii:a) să aibă un număr suficient de clienţi şi în domenii diversificate, pentru a asigura participarea stagiarilor în activitatea de audit financiar;b) să aibă în derulare un număr suficient de contracte de audit statutar, pentru a asigura participarea stagiarilor în activitatea de audit statutar.(5) Firma de audit în care se efectuează stagiul de pregătire practică în audit financiar trebuie să îndeplinească, pe lângă condiţiile prevăzute la alin. (2), cel puţin condiţiile prevăzute la alin. (4).(6) Auditorii financiari care doresc să ofere îndrumare stagiarilor în activitatea de audit al situaţiilor financiare anuale sau al situaţiilor financiare anuale consolidate, în calitate de mentori sau îndrumători de stagiu, trebuie să depună la ASPAAS o cerere de atestare ca mentor, conform anexei nr. 4, însoţită de o declaraţie pe propria răspundere din care să reiasă îndeplinirea condiţiilor prevăzute la alin. (1), (3) şi (4). Declaraţia pe propria răspundere se depune anual.(7) Firmele care doresc să ofere îndrumare stagiarilor în activitatea de audit al situaţiilor financiare anuale sau al situaţiilor financiare anuale consolidate, prin auditorii financiari care îşi exercită activitatea în cadrul acesteia şi care sunt atestaţi ca mentori de către ASPAAS, trebuie să depună la ASPAAS o cerere de atestare ca firmă de audit care oferă îndrumare stagiarilor conform anexei nr. 5, însoţită de o declaraţie pe propria răspundere din care să reiasă îndeplinirea condiţiilor prevăzute la alin. (2) şi (5). Declaraţia pe propria răspundere se depune anual.(8) Cererile şi declaraţiile prevăzute la alin. (6) şi (7) sunt analizate de către personalul ASPAAS din cadrul BRAIFC. După verificarea documentelor, se elaborează un raport care se înaintează preşedintelui ASPAAS cu propunerea de aprobare sau respingere a cererii de atestare ca mentor sau ca firmă de audit, care oferă îndrumare stagiarilor în activitatea de audit al situaţiilor financiare anuale sau al situaţiilor financiare anuale consolidate.(9) În cazul propunerii de respingere a cererilor de atestare, ASPAAS comunică solicitanţilor acest fapt, precum şi motivarea respingerii.(10) În cazul aprobării cererii de atestare, se emite, în două exemplare, un ordin al preşedintelui ASPAAS privind atestarea ca mentor sau ca firmă de audit care oferă îndrumare stagiarilor în activitatea de audit al situaţiilor financiare anuale sau al situaţiilor financiare anuale. Un exemplar al ordinului se arhivează la nivelul instituţiei conform reglementărilor legale, iar cel de-al doilea exemplar original se comunică mentorului sau firmei de audit, după caz.(11) Ordinul preşedintelui ASPAAS prevăzut la alin. (10) se emite, de regulă, în termen de 30 de zile de la data depunerii cererii.(12) ASPAAS întocmeşte şi publică pe site-ul propriu lista cu firmele de audit şi mentorii atestate/atestaţi pentru a oferi îndrumare stagiarilor în activitatea de audit al situaţiilor financiare anuale sau al situaţiilor financiare anuale consolidate.Articolul 12Înlocuirea mentorului sau îndrumătorului de stagiu(1) Mentorul este înlocuit în una dintre următoarele situaţii:a) nu mai îndeplineşte una sau mai multe dintre condiţiile prevăzute la art. 11 alin. (1) şi (4);b) în caz de deces sau incapacitate temporară de muncă;c) la cererea mentorului;d) la cererea stagiarului;e) din alte motive întemeiate.(2) Înlocuirea mentorului este notificată ASPAAS în termen de 15 zile lucrătoare de la acceptul noului mentor sau îndrumător de stagiu.(3) În aplicarea prevederilor alin. (1) şi (2), stagiarii depun la ASPAAS următoarele documente:a) cerere pentru înlocuirea mentorului, care este semnată pentru luare la cunoştinţă şi de mentorul înlocuit, în situaţiile prevăzute la alin. (1) lit. a), c) şi d);b) acceptul noului îndrumător de stagiu în forma scrisă.(4) Înlocuirea mentorului conduce la încetarea contractului de stagiu.Articolul 13Drepturile şi obligaţiile părţilor(1) Obligaţiile auditorului financiar/firmei de audit care oferă îndrumare stagiarilor în activitatea de audit financiar sunt următoarele:a) de a iniţia încheierea contractului de stagiu;b) de a propune un mentor pentru a asigura îndrumarea stagiarului pe toată perioada de stagiu, în cazul firmelor de audit;c) de a face dovada existenţei unui raport juridic în vigoare cu mentorul propus, în cazul firmelor de audit;d) de a face dovada existenţei unui raport juridic în vigoare cu stagiarul, conform legislaţiei muncii, care să permită stagiarului participarea, printre altele, la activitatea de audit al situaţiilor financiare anuale sau al situaţiilor financiare anuale consolidate;e) de a crea stagiarilor condiţii pentru ca aceştia să îşi efectueze stagiul de pregătire practică sub îndrumarea mentorului;f) de a asigura resursele materiale/dotarea (logistică, tehnică şi tehnologică) necesare(ă) valorificării cunoştinţelor teoretice şi practice primite de stagiar în cadrul stagiului;g) de a notifica ASPAAS încetarea raportului juridic cu stagiarul sau mentorul, după caz.(2) Drepturile auditorului financiar/firmei de audit care oferă îndrumare stagiarilor în activitatea de audit financiar sunt următoarele:a) să repartizeze stagiarul în orice activitate legată de auditul financiar;b) să includă stagiarii în echipele de audit, în funcţie de experienţa acestora, la propunerea mentorului;c) să solicite stagiarului să respecte regulamentele, procedurile şi normele interne pe toată durata contractului de stagiu.(3) Obligaţiile mentorului sunt următoarele:a) să emită raportul asupra perioadei de stagiu parcurse de stagiar potrivit art. 9 alin. (26);b) să îi stabilească stagiarului un program anual de activităţi;c) să evalueze anual activitatea şi pregătirea practică a stagiarului şi să întocmească referatul de evaluare, iar la sfârşitul perioadei de stagiu, să întocmească referatul-sinteză de evaluare care acoperă toată perioada de stagiu;d) să elibereze stagiarului certificatul de finalizare a stagiului, din care să reiasă perioada în care acesta a desfăşurat activitatea în baza contractului de stagiu, competenţele şi deprinderile practice dobândite şi alte menţiuni;e) să nu implice stagiarul în desfăşurarea altor activităţi decât cele prevăzute în contractul de stagiu;f) să furnizeze ASPAAS, la cerere, informaţii privind activitatea stagiarului.(4) Drepturile mentorului sunt următoarele:a) să stabilească programul anual al activităţilor stagiarului, cuprinzând atribuţii în domeniul auditului financiar pentru a asigura acestuia un nivel de pregătire corespunzător;b) să asigure valorificarea cunoştinţelor teoretice şi practice ale stagiarului în activitatea specifică;c) să controleze modul de îndeplinire a atribuţiilor stagiarului.(5) Obligaţiile stagiarului sunt următoarele:a) să urmeze programul de instruire teoretică organizat sau recunoscut de ASPAAS şi să susţină testele de autoevaluare a cunoştinţelor până la finalizarea perioadei de stagiu de pregătire practică;b) să efectueze concomitent cu participarea la instruirea teoretică sau ulterior acesteia stagiul de pregătire practică în condiţiile prevăzute la art. 9;c) să efectueze anual numărul minim de ore de practică prevăzut la art. 9 alin. (8);d) să îşi organizeze o evidenţă proprie a activităţilor pe care le efectuează;e) să respecte sarcinile trasate de mentor;f) să consulte mentorul pentru realizarea lucrărilor repartizate conform programului anual de activitate;g) să respecte confidenţialitatea în legătură cu toate aspectele privind activitatea desfăşurată, în conformitate cu normele stabilite de auditorul financiar liber-profesionist/firma de audit care oferă îndrumare stagiarilor în activitatea de audit financiar;h) să nu exercite, pe parcursul perioadei de stagiu, activităţi care constituie concurenţă neloială auditorului financiar liber-profesionist/firmei de audit;i) să întocmească raportul de stagiu pentru fiecare an de stagiu;j) să participe la procesul de evaluare;k) să îndeplinească obligaţiile privind întocmirea dosarului de practică, în care se reflectă în mod corect şi complet experienţa profesională acumulată pe întreaga perioadă de desfăşurare a stagiului;l) să prezinte pentru verificare la ASPAAS, anual sau la cerere, dosarul de practică;m) să depună la ASPAAS, la sfârşitul perioadei de stagiu, dosarul de practică vizat de îndrumătorul de stagiu pentru toată perioada de stagiu de pregătire practică;n) să îşi găsească îndrumător de stagiu.(6) Drepturile stagiarului sunt următoarele:a) de a fi cooptat în echipele de audit constituite de auditorul financiar/firma de audit care oferă îndrumare stagiarilor în activitatea de audit financiar, în funcţie de nivelul sau de pregătirea acestuia;b) de a fi îndrumat de un mentor pe toata durata de valabilitate a contractului de stagiu;c) de a primi certificatul de finalizare a stagiului;d) de a i se stabili un program de activităţi corespunzător, al cărui nivel de dificultate şi complexitate să crească gradual pe parcursul perioadei de stagiu;e) de a beneficia de evaluare obiectivă;f) de a i se asigura timpul necesar pregătirii individuale, în scopul consolidării competenţelor şi dobândirii deprinderilor practice necesare practicării profesiei de auditor financiar;g) de a i se asigura, prin grija mentorului, accesul la sursele de informare utile perfecţionării sale şi care să-i permită consolidarea cunoştinţelor;h) de a participa la formele de pregătire profesională organizate pentru stagiari.Capitolul III Dispoziţii tranzitorii şi finaleArticolul 14Dispoziţii tranzitorii(1) Prezentele norme intră în vigoare la data publicării lor în Monitorul Oficial al României, Partea I, şi se aplică cu următoarele dispoziţii tranzitorii:a) Pentru stagiarii care la data intrării în vigoare a prezentelor norme se află în anul I de stagiu, perioada de stagiu începe de la data la care stagiarul a fost înregistrat în evidenţele Camerei Auditorilor Financiari din România (CAFR) pe baza unei cereri-tip, conform Normelor privind perioada de pregătire profesională practică a stagiarilor în activitatea de audit financiar, aprobate prin Hotărârea Consiliului Camerei Auditorilor Financiari din România nr. 212/2011, cu modificările şi completările ulterioare. În aplicarea acestei dispoziţii, CAFR este obligată ca în termen de 5 zile de la solicitare să pună la dispoziţia ASPAAS toate documentele şi informaţiile necesare. Nerespectarea de către conducerea CAFR a prezentei dispoziţii atrage consecinţele legale administrativ-disciplinare.b) Pentru stagiarii care, la data intrării în vigoare a prezentelor norme, se află în anul II de stagiu, anul de stagiu începe în momentul depunerii acceptului îndrumătorului de stagiu. Dacă acceptul îndrumătorului de stagiu nu a fost depus la CAFR în termen de un an de la data intrării în vigoare a Legii nr. 162/2017, se aplică prevederile prezentelor norme în sensul obligaţiei de a încheia un contract de stagiu.c) Stagiarii care la data intrării în vigoare a prezentelor norme se află anul în II sau III de stagiu şi care au depus şi înregistrat la CAFR acceptul îndrumătorului de stagiu şi declaraţia pe propria răspundere a îndrumătorului de stagiu conform Normelor privind perioada de pregătire profesională practică a stagiarilor în activitatea de audit financiar, aprobate prin Hotărârea Consiliului Camerei Auditorilor Financiari din România nr. 212/2011, cu modificările şi completările ulterioare, îşi pot continua stagiul de pregătire practică în activitatea de audit financiar în baza acestora, nefiind obligatorie încheierea unui nou contract de stagiu. În acest caz, nici stagiarii în activitatea de audit financiari şi nici auditorii financiari/firmele de audit care oferă îndrumare stagiarilor în activitatea de audit financiar nu sunt exoneraţi de la îndeplinirea obligaţiilor ce le revin conform prezentelor norme.d) În aplicarea prevederilor lit. a)-c), CAFR este obligat ca, în termen de 5 zile de la solicitare, să pună la dispoziţia ASPAAS toate documentele şi informaţiile necesare. Nerespectarea de către conducerea CAFR a prezentei dispoziţii atrage consecinţele legale administrativ-disciplinare.e) Prin excepţie de la prevederile art. 9 alin. (11), exclusiv pentru anul de stagiu 2018-2019, dosarul de practică vizat de mentor şi transmis de către stagiar la ASPAAS care stă la baza emiterii certificatului de stagiar prevăzut la art. 15 alin. (2) şi care confirmă finalizarea anului de stagiu de pregătire practică nu va conţine în mod obligatoriu programul de activităţi. f) Exclusiv pentru anul de stagiu 2018-2019, pentru stagiarii care, la data intrării în vigoare a prezentelor norme, se aflau în anul 2 sau 3 de stagiu, ASPAAS recunoaşte perioada de pregătire practică efectuată de stagiar, sub îndrumarea unui mentor, în intervalul de timp cuprins între data intrării în vigoare a prezentelor norme şi data atestării mentorului de către ASPAAS, cu condiţia ca mentorul să îndeplinească condiţiile prevăzute la art. 11 pentru perioada respectivă şi să fie atestat la ASPAAS până la data de 31 iulie 2019. g) Stagiarii care, la data intrării în vigoare a prezentelor norme, se aflau în anul 2 sau 3 de stagiu şi au efectuat instruirea teoretică în anul 1 de stagiu în cadrul CAFR nu trebuie să susţină testele de autoevaluare aferente modulelor organizate de ASPAAS în cadrul cursului de instruire teoretică, acestora fiindu-le recunoscută instruirea teoretică efectuată anterior.(2) Prin excepţie de la prevederile art. 7 alin. (1), aprobarea calendarului activităţilor pentru anul 2018 se face până la data de 10 noiembrie.Articolul 15Dispoziţii finale(1) În aplicarea prevederilor art. 11 alin. (6) lit. c) din Legea nr. 162/2017, odată cu depunerea programului anual de activităţi prevăzut la art. 9 alin. (11), stagiarul depune şi declaraţia pe propria răspundere privind buna reputaţie, conform Normelor privind buna reputaţie a stagiarilor în activitatea de audit financiar, a auditorilor financiari şi a firmelor de audit, aprobate prin Ordinul preşedintelui Autorităţii pentru Supravegherea Publică a Activităţii de Audit Statutar nr. 89/2018.(2) Pentru fiecare stagiar în activitatea de audit financiar, anual, ASPAAS eliberează un certificat. Certificatul de stagiar în activitatea de audit financiar se eliberează după îndeplinirea obligaţiilor prevăzute de prezentele norme pentru fiecare an de stagiu.(3) Singurul document care atestă calitatea de stagiar în audit financiar este certificatul de stagiar în activitatea de audit financiar eliberat de către ASPAAS, conform prevederilor alin. (2).(4) Perioada de pregătire practică începe la data încheierii contractului de stagiu şi se finalizează după minimum trei ani.(5) Contractul de stagiu trebuie să acopere o perioadă minimă de trei ani, respectiv toată perioada de pregătire practică.(6) Pentru stagiarii care nu au finalizat stagiul, ASPAAS recunoaşte perioada de stagiu efectuată anterior prezentelor norme în cadrul CAFR până la data intrării în vigoare a Legii nr. 162/2017, în condiţiile respectării reglementărilor în vigoare în perioada desfăşurării stagiului de pregătire practică. În aplicarea acestei prevederi, CAFR este obligat ca în termen de 5 zile de la solicitare să pună la dispoziţia ASPAAS toate documentele şi informaţiile necesare. Nerespectarea de către conducerea CAFR a prezentei prevederi atrage consecinţele legale, administrativ-disciplinare.(7) Stagiarii care au finalizat stagiul de pregătire practică în condiţiile prezentelor norme se pot prezenta la oricare dintre sesiunile ordinare ale examenului de competenţă profesională pentru dobândirea calităţii de auditor financiar, organizate de ASPAAS.(8) Cazurile de forţă majoră care au ca efect neîndeplinirea obligaţiilor stagiarului sau a auditorului financiar îndrumător de stagiu conduc la prelungirea perioadei de stagiu cu perioada în care a acţionat forţa majoră.Articolul 16AnexeAnexele nr. 1, 2, 3a, 3b şi 4-10 fac parte integrantă din prezentele norme.Anexa nr. 1la norme

Aveți posibilitatea să editați sau să vizualizați tabelul în format DOC, acționând butonul de editare / vizualizare tabel.

Cerere privind recunoaşterea instruirii teoreticeSubsemnatul/Subsemnata, .................................., născut(ă) la data de .............................. în localitatea/judeţul/ţara ..............................., cu domiciliul în ......................., str. ........................ nr. ...., bl. ...., sc. ...., ap. ......, sector/judeţul ........................, telefon ..........................., adresa de corespondenţă ............, e-mail .................................., legitimat(ă) cu carte de identitate/paşaport seria ....... nr. ............., eliberat(ă) de ........................... la data de .................., cod numeric personal ................................, telefon .........................., în calitate de ............................................, având în vedere protocolul încheiat între Autoritatea pentru Supravegherea Publică a Activităţii de Audit Statutar (ASPAAS) şi .........................., declar că am urmat cursul de instruire teoretică ................................ organizat în cadrul .............................. în domeniul ..................................*.* Se completează cu unul sau mai multe dintre domeniile de studii prevăzute la art. 6 alin. (3) din Normele privind instruirea teoretică şi stagiul de pregătire practică în activitatea de audit financiar, aprobate prin Ordinul preşedintelui Autorităţii pentru Supravegherea Publică a Activităţii de Audit Statutar nr. 150/2018.Anexez următoarele documente justificative:[] diplomă de licenţă sau diplomă universitară la nivel de master sau echivalent, în copie conformă cu originalul;[] foaie matricolă//curricula/diplomă, în copie conformă cu originalul;[] certificat de absolvire, în copie conformă cu originalul.Subsemnatul/Subsemnata, ................................., declar sub sancţiunea prevederilor art. 322,323 şi 326 din Codul penal privind falsul în înscrisuri sub semnătură privată, uzul de fals şi, respectiv, falsul în declaraţii că informaţiile furnizate sunt corecte şi complete şi că sunt de acord cu stocarea, utilizarea şi prelucrarea de către ASPAAS a datelor cu caracter personal în exercitarea atribuţiilor legale.Data SemnăturaAnexa nr. 2la norme

Aveți posibilitatea să editați sau să vizualizați tabelul în format DOC, acționând butonul de editare / vizualizare tabel.

Raport de stagiu Subsemnatul(a), ..................................................., cu domiciliul în localitatea .............., str. .......................... nr. …..., bl. …...., sc. ...., et. ..., ap. ..., judeţul/sectorul ................, legitimat(ă) cu cartea de identitate/paşaportul seria ...... nr. ..........., eliberat(ă) de ....................... la data de ..............., cod numeric personal (CNP) ....................................., în calitate de stagiar, nr. evidenţă în Registrul stagiarilor ................, declar că, în perioada ........................., am efectuat stagiul de pregătire practică în activitatea de audit financiar, sub îndrumarea dnei/dlui ......................................, în calitate de mentor/îndrumător de stagiu liber-profesionist/în cadrul firmei de audit ........................... .În perioada de stagiu menţionată am efectuat următoarele activităţi*):*) Se specifică în detaliu activităţile efectuate în perioada de stagiu de pregătire practică, în conformitate cu programul anual de activitate şi în raport cu obiectivele şi indicatorii de performanţă stabiliţi, numărul de ore aferent fiecărei activităţi şi numărul total de ore.

Domenii	Descrierea activităţilor efectuate	Perioada	Număr de ore de practică alocate pe fiecare activitate	din care: număr de ore efectuate în audit statutar	Obiective propuse (Indicatori de performanţă)	Obiective atinse (Indicatori de rezultat)
Domeniul………	Activitatea ………
Domeniul………	Activitatea ………
Domeniul………	Activitatea ………
Domeniul……….	Activitatea ………
Domeniul…………	Activitatea ………
Domeniul…………	Activitatea ………
Domeniul…………	Activitatea ………
Total ore practică

ÎntocmitStagiar: Nume, prenume .................Anul de stagiu Data ..............Semnătura ...................Subsemnatul, ..........................., declar pe propria răspundere şi cunoscând sancţiunile prevăzute de legea penală pentru falsul în declaraţii că informaţiile furnizate sunt corecte şi complete şi că sunt de acord cu stocarea, utilizarea şi prelucrarea de către Autoritatea pentru Supravegherea Publică a Activităţii de Audit Statutar a datelor cu caracter personal, în condiţiile prevăzute de Regulamentul general privind protecţia datelor, în exercitarea atribuţiilor legale. Semnătura......................Anexa nr. 3ala norme

Aveți posibilitatea să editați sau să vizualizați tabelul în format DOC, acționând butonul de editare / vizualizare tabel.

Contract de stagiunr. ............ din ..............Articolul 1 Părţile contractante1. ................................., cu sediul în ........................., str. ...................... nr. ............, bl. ........, sc. ........, ap. ........, judeţul/sectorul ...................., înregistrată la registrul comerţului/.................... sub nr. ........................, codul de identificare fiscală (C.I.F.) ........................., telefon ..........................., reprezentat legal prin doamna/domnul ......................., în calitate de firmă de audit în care se efectuează stagiul de pregătire practică în audit financiar, denumită în continuare firmă de audit,şi/sau2. Domnul/Doamna ........................, auditor financiar, înregistrat în Registrul public electronic cu numărul .................., având statutul de angajat/administrator/asociat/partener în cadrul firmei de audit, în calitate de mentor/îndrumător,şi3. Domnul/Doamna ......................., domiciliat(ă) în localitatea ....................., str. ................. nr. ......., bl......., ap. .........., sectorul/judeţul ....................., posesor/ posesoare al/a BI/CI/paşaport seria ................... nr............, eliberat(ă) de ................... la data de..................., CNP..................., Legitimaţie stagiar nr. ................, în calitate de stagiar,în temeiul prevederilor art. 5,7,11 şi art. 75 alin. (1) lit. j) din Legea nr. 162/2017 privind auditul statutar al situaţiilor financiare anuale şi al situaţiilor financiare anuale consolidate şi de modificare a unor acte normative şi în aplicarea Normelor privind instruirea teoretică şi stagiul de pregătire practică în activitatea de audit financiar, aprobate prin Ordinul preşedintelui Autorităţii pentru Supravegherea Publică a Activităţii de Audit Statutar nr. 150/2018, denumite în continuare Norme, cu respectarea legislaţiei muncii,convin să încheie prezentul contract de stagiu.Articolul 2 Obiectul contractuluiObiectul contractului îl reprezintă efectuarea de către stagiar a perioadei de stagiu de pregătire practică, prevăzută la art. 9 din Norme, sub îndrumarea auditorului financiar îndrumător de stagiu şi pe baza unui program de activităţi aprobat de către acesta.Articolul 3 Durata contractului de stagiu(1) Prezentul contract de stagiu se încheie pe o perioadă de 3 ani, începând cu data de ........... .(2) În caz de forţă majoră, perioada de stagiu prevăzută la alin. (1) este prelungită cu perioada de timp în care a acţionat forţa majoră.(3) Perioada de stagiu se suspendă în condiţiile art. 10 alin. (6) şi (7) din Norme şi se prelungeşte cu perioada în care a produs efecte suspendarea.(4) În situaţia prevăzută la art. 9 alin. (19) şi (20) din Norme, perioada de stagiu prevăzută la alin. (1) este prelungită cu perioada de remediere a situaţiei.Articolul 4 Locul de efectuare a perioadei de stagiuActivitatea de stagiu se desfăşoară la .............................., adresa/sediul ........................................ .Articolul 5 Drepturile şi obligaţiile părţilor(1) Obligaţiile firmei de audit sunt următoarele:a) de a iniţia încheierea contractului de stagiu;b) de a propune un mentor pentru a asigura îndrumarea stagiarului pe toată perioada de stagiu;c) de a face dovada existenţei unui raport juridic în vigoare cu mentorul propus;d) de a face dovada existenţei unui raport juridic în vigoare cu stagiarul, conform legislaţiei muncii, care să permită stagiarului participarea, printre altele, la activitatea de audit al situaţiilor financiare anuale sau al situaţiilor financiare anuale consolidate;e) de a crea stagiarilor condiţii pentru ca aceştia să îşi efectueze stagiul de pregătire practică sub îndrumarea mentorului;f) de a asigura resursele materiale/dotarea (logistică, tehnică şi tehnologică) necesare/necesară valorificării cunoştinţelor teoretice şi practice primite de stagiar în cadrul stagiului;g) de a notifica Autorităţii pentru Supravegherea Publică a Activităţii de Audit Statutar (ASPAAS) încetarea raportului juridic cu stagiarul sau mentorul, după caz.(2) Drepturile firmei de audit sunt următoarele:a) să repartizeze stagiarul în orice activitate legată de auditul financiar;b) să includă stagiarii în echipele de audit, în funcţie de experienţa acestora;c) să ceară stagiarului să îi respecte regulamentele, procedurile şi normele interne pe toată durata contractului de stagiu.(3) Obligaţiile mentorului sunt următoarele:a) să emită raportul asupra perioadei de stagiu parcurse de stagiar potrivit art. 9 alin. (26) din Norme;b) să stabilească stagiarului un program anual de activităţi;c) să evalueze activitatea şi pregătirea practică a stagiarului anual şi să întocmească referatul de evaluare, iar la sfârşitul perioadei de stagiu să întocmească referatul-sinteză de evaluare care acoperă toată perioada de stagiu;d) să elibereze stagiarului certificatul de finalizare a stagiului din care să reiasă perioada în care acesta a desfăşurat activitatea în baza contractului de stagiu, competenţele şi deprinderile practice dobândite şi alte menţiuni;e) să nu implice stagiarul în desfăşurarea altor activităţi decât cele prevăzute în contractul de stagiu;f) să furnizeze ASPAAS, la cerere, informaţii privind activitatea stagiarului.(4) Drepturile mentorului sunt următoarele:a) să stabilească programul anual al activităţilor stagiarului, cuprinzând atribuţii în domeniul auditului financiar;b) să asigure valorificarea cunoştinţelor teoretice şi practice ale stagiarului în activitatea specifică;c) să controleze modul de îndeplinire a atribuţiilor stagiarului.(5) Obligaţiile stagiarului sunt următoarele:a) să urmeze programul de instruire teoretică organizat sau recunoscut de ASPAAS şi să susţină testele de autoevaluare a cunoştinţelor până la finalizarea perioadei de stagiu de pregătire practică;b) să efectueze concomitent cu participarea la instruirea teoretică sau ulterior acesteia stagiul de pregătire practică în condiţiile prevăzute la art. 9 din Norme;c) să efectueze anual numărul minim de ore de practică prevăzut la art. 9 alin. (8) din Norme;d) să îşi organizeze o evidenţă proprie a activităţilor pe care le efectuează;e) să respecte sarcinile trasate de îndrumătorul de stagiu;f) să consulte mentorul pentru realizarea lucrărilor repartizate conform programului anual de activitate;g) să respecte confidenţialitatea în legătură cu toate aspectele privind activitatea desfăşurată, în conformitate cu normele stabilite de firma de audit;h) să nu exercite, pe parcursul perioadei de stagiu, activităţi care constituie concurenţă neloială firmei de audit;i) să întocmească raportul de stagiu pentru fiecare an de stagiu;j) să participe la procesul de evaluare;k) să îndeplinească obligaţiile privind întocmirea dosarului de practică, în care se reflectă în mod corect şi complet experienţa profesională acumulată pe întreaga perioadă de desfăşurare a stagiului;l) să prezinte pentru verificare la ASPAAS, anual sau la cerere, dosarul de practică;m) să depună la ASPAAS, la sfârşitul perioadei de stagiu, dosarul de practică vizat de îndrumătorul de stagiu pentru toată perioada de stagiu de pregătire practică.(6) Drepturile stagiarului sunt următoarele:a) de a fi cooptat în echipele de audit constituite de firma de audit în funcţie de nivelul său de pregătire;b) de a fi îndrumat de un mentor pe toata durata de valabilitate a contractului de stagiu;c) de a primi certificatul de finalizare a stagiului;d) de a i se stabili un program de activităţi corespunzător, al cărui nivel de dificultate şi complexitate să crească gradual pe parcursul perioadei de stagiu;e) de a beneficia de evaluare obiectivă;f) de a i se asigura timpul necesar pregătirii individuale, în scopul consolidării competenţelor şi dobândirii deprinderilor practice necesare practicării profesiei de auditor financiar;g) de a i se asigura, prin grija mentorului, accesul la sursele de informare utile perfecţionării sale şi care să îi permită consolidarea cunoştinţelor;h) de a participa la formele de pregătire profesională organizate pentru stagiari.Articolul 6 Preţul contractuluiPărţile convin să îşi asume obligaţiile şi drepturile din prezentul contract de stagiu fără alte obligaţii de natură patrimonială.Articolul 7 ConfidenţialitateaPărţile se obligă reciproc să respecte principiile de confidenţialitate stabilite prin norme interne, proceduri şi prin legislaţia în vigoare.Articolul 8 Forţa majoră(1) Forţa majoră exonerează părţile contractante de îndeplinirea obligaţiilor asumate prin prezentul contract de stagiu, pe toată perioada în care aceasta acţionează şi este constatată de o autoritate competentă.(2) Îndeplinirea contractului de stagiu se suspendă în perioada de acţiune a forţei majore.(3) Partea contractantă care invocă forţa majoră are obligaţia de a notifica celorlalte părţi, imediat şi în mod complet, producerea acesteia şi să ia orice măsuri care îi stau la dispoziţie în vederea limitării consecinţelor.(4) Partea contractantă care invocă forţa majoră are obligaţia de a notifica celeilalte părţi încetarea cauzei acesteia în maximum 15 zile de la încetare şi reluarea îndeplinirii contractului.(5) Dacă forţa majoră acţionează sau se estimează că va acţiona o perioadă mai mare de 6 luni, fiecare parte are dreptul să notifice celorlalte părţi încetarea de drept a prezentului contract de stagiu, fără alte obligaţii.Articolul 9 Soluţionarea litigiilorPărţile contractante vor depune toate diligenţele pentru rezolvarea pe cale amiabilă a neînţelegerilor ce se pot ivi din îndeplinirea prezentului contract de stagiu.Articolul 10 Clauze specialePrevederile prezentului contract de stagiu se completează cu prevederile Legii nr. 53/2003 - Codul muncii, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, cu cele ale Legii nr. 335/2013 privind efectuarea stagiului pentru absolvenţii de învăţământ superior, cu modificările ulterioare, ale Ordinului preşedintelui Autorităţii pentru Supravegherea Publică a Activităţii de Audit Statutar nr. 150/2018 pentru aprobarea Normelor privind instruirea teoretică şi stagiul de pregătire practică în activitatea de audit financiar, precum şi ale normelor interne, regulamentelor şi procedurilor firmei de audit.Prezentul contract reprezintă acordul de voinţă al părţilor şi a fost încheiat astăzi, ............., în 3 (trei) exemplare, câte unul pentru fiecare parte.Firma de audit ................................Stagiar.................Contrasemnează:Mentor*,..............................*Mentorul poate fi aceeaşi persoană care semnează pentru angajator.Anexa nr. 3bla norme

Aveți posibilitatea să editați sau să vizualizați tabelul în format DOC, acționând butonul de editare / vizualizare tabel.

Contract de stagiunr. ............ din ..............Articolul 1 Părţile contractante1. Domnul/Doamna ........................... cu sediul în ..................., str. ....................... nr. ......, bl. ........, sc. ........, ap. ........, judeţul/sectorul ..................., codul de identificare fiscală (C.I.F.) .................., telefon ............, în calitate de auditor financiar înregistrat în Registrul public electronic sub nr. ............................, în calitate de auditor financiar liber-profesionist şi mentor/îndrumător,şi2. Domnul/Doamna .................., domiciliat(ă) în localitatea ....................., str. ....................... nr. ......., bl. ......., ap. ......., sectorul/judeţul ...................., posesor/posesoare al/a BI/CI/paşaport seria ................. nr. ........................, eliberat(ă) de ............. la data de .............., CNP ..............., Legitimaţie stagiar nr. ...................., în calitate de stagiar,în temeiul prevederilor art. 5,7, 11 şi art. 75 alin. (1) lit. j) din Legea nr. 162/2017 privind auditul statutar al situaţiilor financiare anuale şi al situaţiilor financiare anuale consolidate şi de modificare a unor acte normative şi în aplicarea Normelor privind instruirea teoretică şi stagiul de pregătire practică în activitatea de audit financiar, aprobate prin Ordinul preşedintelui Autorităţii pentru Supravegherea Publică a Activităţii de Audit Statutar nr. 150/2018, denumite în continuare Norme, cu respectarea legislaţiei muncii,convin să încheie prezentul contract de stagiu.Articolul 2 Obiectul contractuluiObiectul contractului îl reprezintă efectuarea de către stagiar a perioadei de stagiu de pregătire practică prevăzută la art. 9 din Norme, sub îndrumarea auditorului financiar îndrumător de stagiu şi pe baza unui program de activităţi aprobat de către acesta.Articolul 3 Durata contractului de stagiu(1) Prezentul contract de stagiu se încheie pe o perioadă de 3 ani, începând cu data de ........... .(2) În caz de forţă majoră, perioada de stagiu prevăzută la alin. (1) este prelungită cu perioada de timp în care a acţionat forţa majoră.(3) Perioada de stagiu se suspendă în condiţiile art. 10 alin. (6) şi (7) din Norme şi se prelungeşte cu perioada în care a produs efecte suspendarea.(4) În situaţia prevăzuta la art. 9 alin. (19) şi (20) din Norme, perioada de stagiu prevăzută la alin. (1) este prelungită cu perioada de remediere a situaţiei.Articolul 4 Locul de efectuare a perioadei de stagiuActivitatea de stagiu se desfăşoară la ..........................., adresa/sediul ................................ .Articolul 5 Drepturile şi obligaţiile părţilor(1) Obligaţiile auditorului financiar liber-profesionist sunt următoarele:a) de a iniţia încheierea contractului de stagiu;b) de a face dovada existenţei unui raport juridic în vigoare cu stagiarul, conform legislaţiei muncii, care să permită stagiarului participarea, printre altele, la activitatea de audit al situaţiilor financiare anuale sau al situaţiilor financiare anuale consolidate;c) de a crea stagiarilor condiţii pentru ca aceştia să îşi efectueze stagiul de pregătire practică sub îndrumarea mentorului;d) de a asigura resursele materiale/dotarea (logistică, tehnică şi tehnologică) necesare/necesară valorificării cunoştinţelor teoretice şi practice primite de stagiar în cadrul stagiului;e) de a notifica Autorităţii pentru Supravegherea Publică a Activităţii de Audit Statutar (ASPAAS) încetarea raportului juridic cu stagiarul sau mentorul, după caz.(2) Drepturile auditorului financiar liber-profesionist sunt următoarele:a) să repartizeze stagiarul în orice activitate legată de auditul financiar;b) să includă stagiarii în echipele de audit, în funcţie de experienţa acestora;c) să ceară stagiarului să îi respecte regulamentele, procedurile şi normele interne pe toată durata contractului de stagiu.(3) Obligaţiile mentorului sunt următoarele:a) să emită raportul asupra perioadei de stagiu parcurse de stagiar potrivit art. 9 alin. (26) din Norme;b) să stabilească stagiarului un program anual de activităţi;c) să evalueze activitatea şi pregătirea practică a stagiarului anual şi să întocmească referatul de evaluare, iar la sfârşitul perioadei de stagiu să întocmească referatul-sinteză de evaluare care acoperă toată perioada de stagiu;d) să elibereze stagiarului certificatul de finalizare a stagiului din care să reiasă perioada în care acesta a desfăşurat activitatea în baza contractului de stagiu, competenţele şi deprinderile practice dobândite şi alte menţiuni;e) să nu implice stagiarul în desfăşurarea altor activităţi decât cele prevăzute în contractul de stagiu;f) să furnizeze ASPAAS, la cerere, informaţii privind activitatea stagiarului.(4) Drepturile mentorului sunt următoarele:a) să stabilească programul anual al activităţilor stagiarului, cuprinzând atribuţii în domeniul auditului financiar;b) să asigure valorificarea cunoştinţelor teoretice şi practice ale stagiarului în activitatea specifică;c) să controleze modul de îndeplinire a atribuţiilor stagiarului.(5) Obligaţiile stagiarului sunt următoarele:a) să urmeze programul de instruire teoretică organizat sau recunoscut de ASPAAS şi să susţină testele de autoevaluare a cunoştinţelor până la finalizarea perioadei de trei ani aferente cursului de instruire teoretică;b) să efectueze concomitent cu participarea la instruirea teoretică sau ulterior acesteia stagiul de pregătire practică în condiţiile prevăzute la art. 9 din Norme;c) să efectueze anual numărul minim de ore de practică prevăzut la art. 9 alin. (8) din Norme;d) să îşi organizeze o evidenţă proprie a activităţilor pe care le efectuează;e) să respecte sarcinile trasate de îndrumătorul de stagiu;f) să consulte mentorul pentru realizarea lucrărilor repartizate conform programului anual de activitate;g) să respecte confidenţialitatea în legătură cu toate aspectele privind activitatea desfăşurată, în conformitate cu normele stabilite de auditorul financiar liber-profesionist;h) să nu exercite, pe parcursul perioadei de stagiu, activităţi care constituie concurenţă neloială auditorului financiar liber-profesionist;i) să întocmească raportul de stagiu pentru fiecare an de stagiu;j) să participe la procesul de evaluare;k) să îndeplinească obligaţiile privind întocmirea dosarului de practică, în care se reflectă în mod corect şi complet experienţa profesională acumulată pe întreaga perioadă de desfăşurare a stagiului;l) să prezinte pentru verificare la ASPAAS, anual sau la cerere, dosarul de practică;m) să depună la ASPAAS, la sfârşitul perioadei de stagiu, dosarul de practică vizat de îndrumătorul de stagiu pentru toată perioada de stagiu de pregătire practică;n) să îşi găsească îndrumător de stagiu.(6) Drepturile stagiarului sunt următoarele:a) de a fi cooptat în echipele de audit constituite de auditorul financiar în funcţie de nivelul său de pregătire;b) de a fi îndrumat de un mentor pe toată durata de valabilitate a contractului de stagiu;c) de a primi certificatul de finalizare a stagiului;d) de a i se stabili un program de activităţi corespunzător, al cărui nivel de dificultate şi complexitate să crească gradual pe parcursul perioadei de stagiu;e) de a beneficia de evaluare obiectivă;f) de a i se asigura timpul necesar pregătirii individuale, în scopul consolidării competenţelor şi dobândirii deprinderilor practice necesare practicării profesiei de auditor financiar;g) de a i se asigura, prin grija mentorului, accesul la sursele de informare utile perfecţionării sale şi care să îi permită consolidarea cunoştinţelor;h) de a participa la formele de pregătire profesională organizate pentru stagiari.Articolul 6 Preţul contractuluiPărţile convin să îşi asume obligaţiile şi drepturile din prezentul contract de stagiu fără alte obligaţii de natură patrimonială.Articolul 7 ConfidenţialitateaPărţile se obligă reciproc să respecte principiile de confidenţialitate stabilite prin norme interne, proceduri şi prin legislaţia în vigoare.Articolul 8 Forţa majoră(1) Forţa majoră exonerează părţile contractante de îndeplinirea obligaţiilor asumate prin prezentul contract de stagiu, pe toată perioada în care aceasta acţionează şi este constatată de o autoritate competentă.(2) Îndeplinirea contractului de stagiu se suspendă în perioada de acţiune a forţei majore.(3) Partea contractantă care invocă forţa majoră are obligaţia de a notifica celorlalte părţi, imediat şi în mod complet, producerea acesteia şi să ia orice măsuri care îi stau la dispoziţie în vederea limitării consecinţelor.(4) Partea contractantă care invocă forţa majoră are obligaţia de a notifica celeilalte părţi încetarea cauzei acesteia în maximum 15 zile de la încetare şi reluarea îndeplinirii contractului.(5) Dacă forţa majoră acţionează sau se estimează cǎ va acţiona o perioadă mai mare de 6 luni, fiecare parte are dreptul să notifice celorlalte părţi încetarea de drept a prezentului contract, fără alte obligaţii.Articolul 9 Soluţionarea litigiilorPărţile contractante vor depune toate diligenţele pentru rezolvarea pe cale amiabilă a neînţelegerilor ce se pot ivi din îndeplinirea prezentului contract de stagiu.Articolul 10 Clauze specialePrevederile prezentului contract de stagiu se completează cu prevederile Legii nr. 53/2003 - Codul muncii, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, cu cele ale Legii nr. 335/2013 privind efectuarea stagiului pentru absolvenţii de învăţământ superior, cu modificările ulterioare, ale Ordinului preşedintelui Autorităţii pentru Supravegherea Publică a Activităţii de Audit Statutar nr. 150/2018 pentru aprobarea Normelor privind instruirea teoretică şi stagiul de pregătire practică în activitatea de audit financiar, precum şi ale normelor interne, regulamentelor şi procedurilor angajatorului.Prezentul contract reprezintă acordul de voinţă al părţilor şi a fost încheiat astăzi, ............., în 3 (trei) exemplare, câte unul pentru fiecare parte.Auditor financiar/Mentor,........................Stagiar,.............................Anexa nr. 4la norme

Aveți posibilitatea să editați sau să vizualizați tabelul în format DOC, acționând butonul de editare / vizualizare tabel.

Cerere de atestare ca mentorSubsemnatul/Subsemnata, ..................................., cu domiciliul în ţara......................, localitatea ..............., str.................. nr. ..., bl. ..., sc. ..., et. ..., ap. ..., legitimat(ă) cu cartea de identitate/paşaportul seria ....... nr. ........., eliberat(ă) de ...................... la data de ...................., cod numeric personal (CNP) .........................., în calitate de auditor financiar autorizat în ...................... România/statul membru de origine, Autorizaţie/Certificat nr. ................., înregistrat ca auditor financiar în Registrul public electronic al auditorilor financiari şi firmelor de audit din România cu nr. .................., solicit atestarea ca îndrumător de stagiu/mentor pentru a oferi îndrumare stagiarului ...................... în activitatea de audit al situaţiilor financiare anuale sau al situaţiilor financiare anuale consolidate.Declar că îndeplinesc următoarele condiţii:[] îmi exercit activitatea ca liber-profesionist/în cadrul unei firme de audit autorizate în România/statul membru ..................;[] am experienţă de cel puţin 2 ani în efectuarea misiunilor de audit statutar;[] am un număr de .............clienţi în următoarele domenii:a) ..........................;b) .........................;c) ..........................;[] am în derulare un număr de ...............contracte de audit statutar;[] ofer îndrumare unui număr de .... stagiari;[] am în derulare un număr de ...... misiuni de audit, dintre care .........în activitatea de audit statutar;[] am bună reputaţie.Subsemnatul/Subsemnata, ......................., declar sub sancţiunea prevederilor art. 322,323 şi 326 din Codul penal privind falsul în înscrisuri sub semnătură privată, uzul de fals şi, respectiv, falsul în declaraţii că informaţiile furnizate sunt corecte şi complete şi că sunt de acord cu stocarea, utilizarea şi prelucrarea de către Autoritatea pentru Supravegherea Publică a Activităţii de Audit Statutar a datelor cu caracter personal în exercitarea atribuţiilor legale.Auditor financiar, ......................................Data..................................Anexa nr. 5la norme

Aveți posibilitatea să editați sau să vizualizați tabelul în format DOC, acționând butonul de editare / vizualizare tabel.

Cerere de atestare ca firmă de audit care oferă îndrumare stagiarilorSubsemnatul/Subsemnata, ................................., cu domiciliul în ţara ....................., localitatea ..................., str. ................. nr. ..., bl. ..., sc. ..., et. ..., ap. ..., legitimat(ă) cu cartea de identitate/paşaportul seria ....... nr. ........., eliberat(ă) de ..................... la data de ...................., cod numeric personal (CNP) .........................., în calitate de reprezentant legal al firmei de audit .................. din România/statul membru de origine ........................, Autorizaţie nr. ................, înregistrată ca firmă de audit în Registrul public electronic al auditorilor financiari şi firmelor de audit din România cu nr. ................, solicit atestarea ca firmă de audit pentru desfăşurarea stagiului de pregătire practică a stagiarului ................................ în activitatea de audit al situaţiilor financiare anuale sau al situaţiilor financiare anuale consolidate.Declar că firma de audit îndeplineşte următoarele condiţii:[] în cadrul firmei de audit îşi exercită profesia un număr de......auditori financiari atestaţi ca mentori de către Autoritatea pentru Supravegherea Publică a Activităţii de Audit Statutar (ASPAAS);[] are experienţă de cel puţin 2 ani în efectuarea misiunilor de audit statutar;[] are un număr de.............clienţi şi în următoarele domenii:a) ..........................;b) .........................;c) ..........................;[] are în derulare un număr de ............... contracte de audit statutar;[] are bună reputaţie.Subsemnatul/Subsemnata, ................................................., declar sub sancţiunea prevederilor art. 322,323 şi 326 din Codul penal privind falsul în înscrisuri sub semnătură privată, uzul de fals şi, respectiv, falsul în declaraţii că informaţiile furnizate sunt corecte şi complete şi că sunt de acord cu stocarea, utilizarea şi prelucrarea de către ASPAAS a datelor cu caracter personal în exercitarea atribuţiilor legale.Reprezentant legal,...........................................Data.............................Anexa nr. 6 la norme

Aveți posibilitatea să editați sau să vizualizați tabelul în format DOC, acționând butonul de editare / vizualizare tabel.

Numele şi prenumele stagiarului: ......................Anul de stagiu ....................Program anual de activităţiAnul ...............

Domenii	Planificarea şi descrierea activităţilor ce urmează a fi desfăşurate de stagiar^1)	Perioada/Nr. de ore	Perioada/Nr. de ore	Perioada/Nr. de ore	Perioada/Nr. de ore	Nr. de ore practică efectuate pe fiecare activitate	din care: nr. de ore efectuate în audit statutar^2)	Obiective^3)	Indicatori de performanţă^3)	Competenţe şi deprinderi practice vizate a fi dobândite	Observaţii
Domeniul…………	Activitatea…………
Domeniul…………	Activitatea…………
Domeniul…………	Activitatea…………
Domeniul…………	Activitatea…………
Domeniul…………	Activitatea…………
Domeniul…………	Activitatea…………
Total

^1) Se specifică în detaliu activităţile ce urmează a fi desfăşurate de stagiar în perioada de stagiu de pregătire practică, corelate cu parcurgerea modulelor de instruire teoretică, în conformitate cu prevederile art. 9 din Normele privind instruirea teoretică şi stagiul de pregătire practică în activitatea de audit financiar, aprobate prin Ordinul preşedintelui Autorităţii pentru Supravegherea Publică a Activităţii de Audit Statutar nr. 150/2018.^2) În conformitate cu prevederile art. 9 alin. (5) din Normele privind instruirea teoretică şi stagiul de pregătire practică în activitatea de audit financiar, aprobate prin Ordinul preşedintelui Autorităţii pentru Supravegherea Publică a Activităţii de Audit Statutar nr. 150/2018, cel puţin 50% din orele de practică trebuie efectuate în activitatea de audit statutar.^3) Evaluarea stagiarului de către mentor se va realiza pe baza obiectivelor şi a indicatorilor stabiliţi.ÎntocmitMentor/Îndrumător de stagiu (numele, prenumele) .......................Numărul din Registrul public electronic ....................Semnătura ......................Anexa nr. 7la norme

Aveți posibilitatea să editați sau să vizualizați tabelul în format DOC, acționând butonul de editare / vizualizare tabel.

Referat de evaluare Subsemnatul(a) .........................., auditor financiar, înregistrat(ă) în Registrul public electronic (RPE) cu numărul ................, în calitate de mentor/îndrumător de stagiu, atestat de către Autoritatea pentru Supravegherea Publică a Activităţii de Audit Statutar (ASPAAS) prin Ordinul preşedintelui Autorităţii pentru Supravegherea Publică a Activităţii de Audit Statutar nr. ......./............. pentru stagiarul/stagiara .............................., am efectuat evaluarea activităţii acestuia/acesteia şi am întocmit prezentul referat de evaluare.I. Descrierea activităţilor desfăşurate de stagiar: (Se atestă şi numărul de ore efectuate de stagiar pe perioada stagiului, atât în activitatea de audit financiar, cât şi în activitatea de audit statutar.) ..................................................................................................................................................................II. Gradul de realizare a obiectivelor şi a indicatorilor de performanţă stabiliţi în programul de activităţi desfăşurat în perioada de stagiu:..................................................................................................................................................................III. Competenţele şi deprinderile pe care le-a dobândit stagiarul, modul de îndeplinire a atribuţiilor corespunzătoare postului ocupat şi de respectare a clauzelor contractului de stagiu:..................................................................................................................................................................IV. Conduita şi gradul de implicare a stagiarului pe perioada stagiului:..................................................................................................................................................................V. Concluziile privind desfăşurarea activităţii în perioada de stagiu, respectiv îndeplinirea/neîndeplinirea de către stagiar a obligaţiilor conform programului de activităţi din anul respectiv de stagiu:..................................................................................................................................................................VI. Alte menţiuni:..................................................................................................................................................................VII. Rezultatul evaluării:[ ] PROMOVAT[ ] NEPROMOVAT** În cazul în care rezultatul evaluării menţionat în referatul de evaluare este „nepromovat“, se aplică prevederile art. 9 alin. (19) şi (20) din Normele privind instruirea teoretică şi stagiul de pregătire practică în activitatea de audit financiar, aprobate prin Ordinul preşedintelui Autorităţii pentru Supravegherea Publică a Activităţii de Audit Statutar nr. 150/2018.Observaţii ...............................................................................................................................................................................ÎntocmitMentor/Îndrumător de stagiu: ...........................Nr. RPE ...............Semnătura .....................Data .......................Subsemnatul, ................................., declar pe propria răspundere şi cunoscând sancţiunile prevăzute de legea penală pentru falsul în declaraţii că informaţiile furnizate sunt corecte şi complete şi că sunt de acord cu stocarea, utilizarea şi prelucrarea de către ASPAAS a datelor cu caracter personal, în condiţiile prevăzute de Regulamentul general privind protecţia datelor, în exercitarea atribuţiilor legale. Semnătura.......................Anexa nr. 8la norme

Aveți posibilitatea să editați sau să vizualizați tabelul în format DOC, acționând butonul de editare / vizualizare tabel.

Raport de stagiu sintezăSubsemnatul(a), ................................., cu domiciliul în localitatea .................................., str. ................................ nr. ....., bl. ..., sc. ..., et. ..., ap. ..., judeţul/sectorul .........................., legitimat(ă) cu cartea de identitate/paşaportul seria ....... nr. .................., eliberat(ă) de ............ la data de ........................, cod numeric personal (CNP) ..................., având calitatea de stagiar în activitatea de audit financiar, nr. evidenţă în Registrul stagiarilor ....................................., declar că am efectuat stagiul în activitatea de audit financiar în perioada ................... şi am efectuat un număr de cel puţin 3 ani de stagiu de pregătire practică în perioada .................... sub îndrumarea dnei/dlui .........................., în calitate de mentor/îndrumător de stagiu, liber-profesionist/în cadrul firmei de audit ...................................În perioada de stagiu am efectuat următoarele activităţi:

Domenii	Descrierea activităţilor efectuate în perioada de stagiu^1)	Perioada^2)	Număr total de ore de pregătire practică efectuate	din care: număr total de ore efectuate în audit statutar	Obiective propuse (indicatori de performanţă)	Obiective atinse (indicatori de rezultat)
Domeniul ………	Activitatea ………
Domeniul …………	Activitatea ………
Domeniul …………	Activitatea ………
Domeniul …………	Activitatea ………
Domeniul …………	Activitatea ………
Domeniul …………	Activitatea ………
Total ore practică

^1) Se specifică în detaliu activităţile efectuate pe întreaga perioadă de stagiu de pregătire practică (minimum 3 ani). ^2) Raportul de stagiu sinteză trebuie să acopere toată perioada de stagiu de pregătire practică în activitatea de audit financiar (de cel puţin 3 ani) efectuată la un auditor sau în cadrul unei firme de audit.ÎntocmitStagiar: Numele, prenumele ....................Semnătura ......................Data ..................Subsemnatul, .................................., declar pe propria răspundere şi cunoscând sancţiunile prevăzute de legea penală pentru falsul în declaraţii că informaţiile furnizate sunt corecte şi complete şi că sunt de acord cu stocarea, utilizarea şi prelucrarea de către Autoritatea pentru Supravegherea Publică a Activităţii de Audit Statutar a datelor cu caracter personal, în condiţiile prevăzute de Regulamentul general privind protecţia datelor, în exercitarea atribuţiilor legale. Semnătura...................Anexa nr. 9la norme

Aveți posibilitatea să editați sau să vizualizați tabelul în format DOC, acționând butonul de editare / vizualizare tabel.

Referat de evaluare sintezăSubsemnatul(a), ....................................., auditor financiar, înregistrat(ă) în Registrul public electronic (RPE) cu numărul ..............., în calitate de mentor/îndrumător de stagiu, atestat de către Autoritatea pentru Supravegherea Publică a Activităţii de Audit Statutar (ASPAAS) prin Ordinul preşedintelui Autorităţii pentru Supravegherea Publică a Activităţii de Audit Statutar nr. ....../............., pentru stagiarul/stagiara ........................., am efectuat evaluarea activităţii acestuia/acesteia pe întreaga perioadă de stagiu de pregătire practică de minimum 3 ani şi am întocmit prezentul referat de evaluare sinteză.I. Descrierea activităţilor desfăşurate de stagiar pe întreaga perioadă de stagiu: (Se atestă şi numărul de ore efectuate de stagiar pe toată perioada stagiului, atât în activitatea de audit financiar, cât şi în activitatea de audit statutar.)..............................................................................................................................................................................................II. Gradul de realizare a obiectivelor şi a indicatorilor de performanţă stabiliţi în perioada de stagiu:..............................................................................................................................................................................................III. Competenţele şi deprinderile pe care le-a dobândit stagiarul, modul de îndeplinire a atribuţiilor corespunzătoare postului ocupat şi de respectare a clauzelor contractului de stagiu:..............................................................................................................................................................................................IV. Conduita şi gradul de implicare a stagiarului pe perioada stagiului:..............................................................................................................................................................................................V. Concluziile privind desfăşurarea activităţii în perioada de stagiu, respectiv îndeplinirea/neîndeplinirea de către stagiar a obligaţiilor ce îi revin:..............................................................................................................................................................................................VI. Alte menţiuni:..............................................................................................................................................................................................VII. Rezultatul evaluării:[ ] PROMOVAT[ ] NEPROMOVATObservaţii ..............................................................................................................................................................................................ÎntocmitMentor/Îndrumător de stagiu: .............................Nr. RPE ................Semnătura .....................Data ..................Subsemnatul, .............................., declar pe propria răspundere şi cunoscând sancţiunile prevăzute de legea penală pentru falsul în declaraţii că informaţiile furnizate sunt corecte şi complete şi că sunt de acord cu stocarea, utilizarea şi prelucrarea de către ASPAAS a datelor cu caracter personal, în condiţiile prevăzute de Regulamentul general privind protecţia datelor, în exercitarea atribuţiilor legale. Semnătura..........................Anexa nr. 10la norme

Aveți posibilitatea să editați sau să vizualizați tabelul în format DOC, acționând butonul de editare / vizualizare tabel.

CERTIFICAT de finalizare a stagiului de pregătire practicăNr. ......./................Prin prezentul se atestă faptul că:dl/dna ...................................., înregistrat(ă) în Registrul stagiarilor în activitatea de audit financiar cu nr. ..............., a efectuat cel puţin 3 ani de stagiu de pregătire practică în activitatea de audit financiar sub îndrumarea auditorului financiar ...................., nr. înregistrare în Registrul public electronic (RPE) ................./ în cadrul firmei de audit ..................., nr. înregistrare în RPE ............., în perioada ...................., şi a îndeplinit toate obligaţiile pe care le avea ca stagiar, în conformitate cu reglementările Autorităţii pentru Supravegherea Publică a Activităţii de Audit Statutar.Pe perioada stagiului de pregătire practică, stagiarul/stagiara ....................... a dobândit următoarele competenţe şi deprinderi practice:.............................................................................................................................................................................................................................................................................................Alte menţiuni:.............................................................................................................................................................................................................................................................................................Emis la data de:Îndrumător de stagiu/Reprezentant legal al firmei de audit,..............................................…Nr. RPE ......................

Articolul 12 Formarea continuă(1) Auditorii financiari trebuie să participe la programe adecvate de formare continuă pentru a-şi menţine cunoştinţele teoretice, competenţele şi valorile profesionale la un nivel suficient de înalt.(2) ASPAAS organizează programele de formare continuă pentru auditorii financiari.(3) Nerespectarea cerinţelor privind formarea continuă constituie abatere administrativă şi se sancţionează conform prevederilor art. 40 alin. (4).(4) Prin ordin al preşedintelui ASPAAS se aprobă reglementări în aplicarea prezentului articol.

Norme de aplicare

NORME din 14 august 2018Capitolul I Dispoziţii generaleArticolul 1Obiectul(1) Prezentele norme reglementează formarea profesională continuă în activitatea de audit financiar pentru auditorii financiari autorizaţi şi înregistraţi în Registrul public electronic al auditorilor financiari şi firmelor de audit, denumit în continuare Registrul public electronic, care pot desfăşura audit statutar, precum şi cerinţele de atestare a lectorilor, în vederea asigurării unei pregătiri profesionale unitare şi de calitate a profesioniştilor din domeniul auditului financiar.(2) Prezentele norme au în vedere preluarea, dezvoltarea şi adaptarea cerinţelor Standardului internaţional de educaţie nr. 7 privind dezvoltarea profesională continuă (IES 7) şi Standardului internaţional nr. 8 privind competenţa profesională pentru partenerii de audit responsabili pentru auditul situaţiilor financiare (IES 8), emise de Federaţia Internaţională a Contabililor (IFAC).Articolul 2Competenţă(1) În conformitate cu prevederile art. 12 alin. (2) din Legea nr. 162/2017 privind auditul statutar al situaţiilor financiare anuale şi al situaţiilor financiare anuale consolidate şi de modificare a unor acte normative, Autoritatea pentru Supravegherea Publică a Activităţii de Audit Statutar (ASPAAS) organizează programul de formare profesională continuă a auditorilor financiari (PFPC).(2) PFPC menţionat la alin. (1) îndeplineşte cerinţele specifice privind natura şi numărul de ore de formare necesare.Capitolul II Formarea profesională continuă a auditorilor financiariArticolul 3Cerinţe privind formarea continuă(1) Normele de formare profesională continuă se aplică tuturor auditorilor financiari autorizaţi şi înregistraţi în Registrul public electronic care pot desfăşura activitatea de audit statutar.(2) Îndeplinirea cerinţelor privind formarea profesională continuă constituie condiţie obligatorie pentru acordarea vizei anuale emise de ASPAAS.(3) Auditorii financiari înregistraţi în Registrul public electronic ca auditori activi participă la cel puţin 120 de ore de formare profesională continuă (ore FPC) într-o perioadă de referinţă de trei ani, din care 60 de ore FPC trebuie să fie ore de formare profesională continuă structurată (ore FPCS) într-o perioadă de referinţă de trei ani, cu începere de la 1 ianuarie a fiecărui an.(4) Numărul anual al orelor FPC este, de regulă, de 40, din care 20 de ore FPCS. Numărul de ore FPCS poate varia în cadrul perioadei de referinţă, în funcţie de necesităţile de formare generate de activitatea auditorului financiar care are obligaţia efectuării unui minim de 20 de ore FPC anual, din care 10 ore FPCS.(5) Pentru auditorii nou-înregistraţi, perioada de referinţă de trei ani începe la data de 1 ianuarie a anului următor în care aceştia au fost autorizaţi ca auditori financiari.(6) Orele de formare profesională continuă efectuate între data autorizării ca auditor financiar şi data de 31 decembrie a anului respectiv vor fi considerate ore efectuate în perioada de referinţă iniţială, adăugându-se perioadei prevăzute la alin. (5).(7) Auditorii financiari înregistraţi în Registrul public electronic ca auditori nonactivi au obligaţia efectuării a 50% din numărul total de ore FPC aferent auditorilor activi, respectiv cel puţin 60 de ore FPC total într-o perioadă de referinţă de trei ani, din care 30 de ore FPCS într-o perioadă de referinţă de trei ani, cu începere de la data de 1 ianuarie a fiecărui an. Prevederile alin. (4) se aplică corespunzător.(8) Auditorii financiari au obligaţia de a transmite anual către ASPAAS, pentru activităţile de FPCS recunoscute, documente justificative din care să reiasă activităţile de formare profesională structurată efectuate, durata, conţinutul, organizatorul, precum şi certificatul de participare pentru cele 60 de ore FPCS necesare pe perioada de referinţă de trei ani, în cazul auditorilor financiari înregistraţi în Registrul public electronic ca auditori activi, respectiv pentru 30 de ore FPCS necesare pe perioada de referinţă de trei ani, în cazul auditorilor financiari înregistraţi în Registrul public electronic ca auditori nonactivi.(9) Auditorilor financiari înregistraţi în Registrul public electronic ca auditori activi şi care se află în perioada de suspendare a activităţii nu le sunt aplicabile prevederile alin. (1)-(8) în cazul în care suspendarea activităţii are loc pentru o perioadă mai mică de trei ani, iar ulterior revenirii la statutul de auditor financiar activ acest statut se menţine pentru cel puţin trei ani.(10) În cazul în care după o perioadă de suspendare a activităţii de până la trei ani urmează o altă perioadă de suspendare a activităţii care intervine într-un interval mai scurt de trei ani, auditorul este obligat să respecte cerinţele de formare profesională pe perioada suspendării ulterioare.Articolul 4Atestarea lectorilor(1) PFPC în domeniul auditului financiar, în sensul prezentelor norme, pot fi susţinute numai de lectori atestaţi de către ASPAAS.(2) Pentru susţinerea unor subiecte specifice din cadrul PFPC sau în cazul unor prelegeri specifice pot fi invitate şi persoane care nu sunt atestate ca lectori în condiţiile prezentelor norme, cu condiţia ca ponderea acestor subiecte să nu depăşească 20% din durata PFPC.(3) Condiţiile de atestare a lectorilor pentru PFPC în domeniul auditului financiar sunt următoarele:a) să fie absolvenţi cu diplomă ai unei instituţii de învăţământ superior de lungă durată din România sau din Spaţiul Economic European;b) să aibă o experienţă practică în profesie de cel puţin 7 ani în domeniul auditului financiar sau în alte activităţi care au implicaţii asupra acestui domeniu, în concordanţă cu prevederile art. 6.(4) Fac excepţie de la prevederile alin. (3) cadrele didactice din învăţământul superior, specialiştii desemnaţi de către ASPAAS, precum şi reprezentanţii unor autorităţi/instituţii, din România sau din străinătate, al căror obiect de activitate este în domeniul auditului financiar sau are implicaţii în domeniul auditului financiar, inclusiv ASPAAS.(5) Persoanele care doresc să fie atestate ca lectori pentru PFPC în domeniul auditului financiar depun la sediul ASPAAS un dosar conţinând următoarele documente:a) cerere de atestare cu indicarea domeniului/domeniilor prevăzut/prevăzute la art. 6 alin. (1) pentru care solicită atestarea;b) copie a cărţii de identitate sau a paşaportului, valabile la data solicitării atestării;c) curriculum vitae actualizat, model Europass, cu semnătura olografă, din care să reiasă experienţa profesională relevantă fie în domeniile specifice auditului financiar, fie în cadrul ASPASS, fie în mediul universitar de profil, de minimum 7 ani;d) copie a diplomei de absolvire a unei instituţii de învăţământ superior de lungă durată; pentru absolvenţii din Spaţiul Economic European, aceasta va fi tradusă în limba română şi legalizată;e) în cazul în care numele titularului înscris pe diploma prevăzută la lit. d) diferă de numele din cartea/buletinul de identitate sau din paşaport, se vor prezenta copii ale documentelor care atestă că este vorba despre una şi aceeaşi persoană;f) documente care să dovedească experienţa de 7 ani în domeniul auditului financiar sau în alte activităţi care au implicaţii asupra acestui domeniu (copia carnetului de muncă, adeverinţe, contracte de management etc.);g) declaraţia pe propria răspundere, sub semnătură olografă, din care să rezulte că nu au fost sancţionate pentru încălcarea legislaţiei în domeniul auditului financiar;h) suportul de curs exemplificator pe o temă din cadrul fiecărui domeniu pentru care este solicitată atestarea.(6) În cazul persoanelor prevăzute la alin. (4), în vederea atestării ca lectori, se depune numai copia documentului care atestă acordarea titlului didactic, pentru cadrele didactice din învăţământul superior, respectiv adresa de desemnare din partea conducerii autorităţii/instituţiei, pentru celelalte persoane.(7) Dosarul prevăzut la alin. (5) este analizat de către personalul ASPAAS din cadrul Biroului reglementare, autorizare, înregistrare şi formare continuă (BRAIFC). Pentru evaluarea calităţii suportului de curs exemplificator se poate apela la specialişti care să îl evalueze în sistem blind peer-review (evaluare colegială pe bază de anonimat). Evaluatorii vor emite o opinie referitoare la calitatea cursului. După verificarea documentelor, ţinând cont de opinia referitoare la calitatea cursului, se elaborează de către personalul BRAIFC un raport care este înaintat preşedintelui ASPAAS cu propunerea de aprobare sau respingere a cererii de atestare ca lector, după caz.(8) În cazul propunerii de respingere a cererilor de atestare, ASPAAS comunică solicitanţilor acest fapt, precum şi motivarea respingerii.(9) În cazul aprobării cererii de atestare se va emite, în două exemplare, un ordin al preşedintelui ASPAAS privind atestarea ca lector, din care un exemplar se arhivează la nivelul instituţiei conform reglementărilor legale, iar cel de-al doilea exemplar original se comunică lectorului.(10) Ordinul preşedintelui ASPAAS prevăzut la alin. (9) se emite în termen de 30 de zile de la data depunerii dosarului complet potrivit prevederilor alin. (5).(11) Persoanele atestate ca lectori în domeniul auditului financiar sunt înregistrate în Registrul lectorilor, care este un registru public în format electronic (conform anexei nr. 2), întocmit şi actualizat de către ASPAAS şi publicat pe site-ul propriu.(12) Radierea unui lector din registrul prevăzut la alin. (11) se dispune de către ASPAAS şi poate avea loc în următoarele situaţii:a) la solicitarea acestuia;b) în cazul unor sancţiuni pentru încălcarea legislaţiei în domeniul auditului financiar;c) nerespectarea obligaţiilor privind asigurarea calităţii activităţii de formare, dovedite conform art. 10.Articolul 5Programul de formare profesională continuă(1) Formarea profesională continuă a auditorilor financiari se realizează prin PFPC.(2) PFPC, inclusiv modificările ulterioare, se aprobă de către preşedintele ASPAAS.Articolul 6Corelarea activităţilor de formare cu exercitarea profesiei(1) Activităţile de formare profesională continuă necesare menţinerii la un nivel înalt a competenţelor practice şi valorilor profesionale ale auditorilor financiari, precum şi dezvoltării cunoştinţelor teoretice pentru exercitarea profesiei de auditor financiar acoperă, pe perioada de referinţă de trei ani, următoarele domenii de studii:A. Competenţe tehnice:A.1. AuditA.2. Contabilitate:A.2.1. Contabilitatea financiară şi raportare; Standardele Internaţionale de Raportare Financiară - IFRSA.2.2. Contabilitatea costurilor şi managerialăA.3. Guvernanţa corporativă, managementul risculuiA.4. Mediul de afaceri - sectoare specializate (de exemplu, sector bancar, energetic, chimic etc.)A.5. FiscalitateA.6. Tehnologia informaţiei şi statisticăA.7. Drept civil şi legislaţie de afaceriA.8. Finanţe şi management financiarB. Abilităţi profesionale:B.1. Comunicare şi marketingB.2. Dezvoltare personalăC. Valori, etică şi atitudine profesională:C.1. ISQCC.2. Codul eticC.3. Comportament etic (behavioral ethics)(2) Auditorii financiari înregistraţi în Registrul public electronic ca auditori activi respectă următoarele cerinţe minime pe perioada de referinţă de trei ani în activitatea de formare profesională continuă:a) activităţile de formare în domeniile audit şi contabilitate sunt obligatorii, fiind necesar să se aloce un număr de ore FPC de minimum 40% din cele 60 de ore de FPC structurată;b) activităţile de formare din categoria valori, etică şi atitudine profesională sunt obligatorii, fiind necesar să se aloce un număr de 4 ore FPC structurată;c) auditorii financiari care efectuează auditul statutar al situaţiilor financiare consolidate pentru societăţi ale căror valori mobiliare sunt admise la tranzacţionare pe o piaţă reglementată trebuie să efectueze minimum 12 ore FPC structurată din cele 60 de ore FPC, repartizate astfel:1. audit statutar al grupurilor de entităţi;2. reglementări privind societăţile ale căror valori mobiliare sunt admise la tranzacţionare pe o piaţă reglementată;d) auditorii financiari care efectuează auditul statutar al situaţiilor financiare pentru societăţi ale căror valori mobiliare sunt admise la tranzacţionare pe o piaţă reglementată trebuie să efectueze minimum 10 ore FPC structurată din cele 60 de ore de FPC repartizate astfel:1. audit statutar;2. reglementări privind societăţile ale căror valori mobiliare sunt admise la tranzacţionare pe o piaţă reglementată;e) auditorii financiari care efectuează auditul statutar al situaţiilor financiare consolidate trebuie să efectueze minimum 8 ore FPC structurată în domeniul auditului statutar al grupurilor de entităţi;f) activităţile de formare în celelalte domenii decât cele specificate la pct. A şi B sunt opţionale, în condiţiile respectării prevederilor art. 3 alin. (3).(3) Pentru fiecare activitate de formare din PFCP lectorul trebuie să pună la dispoziţie, în prealabil, următoarele informaţii:a) obiective de învăţare;b) rezultatele învăţării (learning outcomes);c) metode de furnizare de instruire;d) număr de ore FPC şi domeniul recomandat de studiu;e) cerinţe preliminare;f) suportul de curs.(4) Activităţile de formare trebuie să se bazeze pe obiective şi rezultate de învăţare relevante care evidenţiază în mod clar competenţa profesională care trebuie dobândită de participanţii la activităţile de învăţare.(5) Activităţile de formare şi materialele-suport trebuie să fie dezvoltate de persoane sau echipe care au experienţă în domeniu. Expertiza poate fi demonstrată prin experienţă practică şi/sau educaţie.(6) Pentru a se asigura că activităţile de formare şi materialele-suport sunt corecte din punct de vedere tehnic, sunt actuale şi abordează obiectivele de învăţare declarate, ASPAAS poate solicita:a) revizuirea acestora de către persoane calificate, altele decât cele care le-au elaborat. Astfel de revizuiri trebuie să aibă loc înainte de prima prezentare a acestor materiale; saub) efectuarea unui test-pilot. În situaţia în care activităţile de formare şi materialele-suport nu corespund din punct de vedere calitativ, acestea nu vor fi acceptate în PFPC.(7) Cerinţele minime stabilite la alin. (2) pot fi completate cu activităţi de formare care răspund cel mai bine nevoilor auditorilor financiari şi care sunt direct legate de domeniile în care aceştia profesează.Articolul 7Modalităţi de formare profesională continuă(1) Formarea profesională continuă a auditorilor financiari se realizează astfel:a) FPCS, respectiv componenta verificabilă, presupune dobândirea de competenţe profesionale pe cale formală. Prin cale formală se înţelege parcurgerea unei activităţi de formare organizate sau recunoscute de către ASPAAS, având obiective clare de învăţare, iar participarea cursantului este întotdeauna intenţionată, având ca obiectiv explicit acela de a dobândi noi cunoştinţe, abilităţi şi/sau competenţe;b) formarea profesională continuă nestructurată (FPCN), respectiv componenta neverificabilă, presupune dobândirea de competenţe profesionale pe cale nonformală şi/sau informală. Prin cale nonformală se înţelege participarea la activităţi de formare organizate de un furnizor de formare profesională continuă nerecunoscut de ASPAAS, practicarea unor activităţi specifice direct la locul de muncă sau autoinstruire, aceasta fiind mai degrabă organizată şi poate avea obiective de învăţare. Prin cale informală se înţeleg modalităţile de formare profesională neinstituţionalizate, nestructurate şi neintenţionate - contact nesistematic cu diferite surse ale câmpului socio-educaţional, familie, societate sau mediu profesional, aceasta nefiind organizată şi neavând obiective de învăţare.(2) FPCS se efectuează anual, pentru numărul de ore de pregătire profesională prevăzut la art. 3 alin. (4) sau (7), şi se realizează prin participarea la cursurile obligatorii anuale organizate sau recunoscute de către ASPAAS. Auditorilor financiari formatori în cadrul PFPC structurată li se va echivala numărul de ore de predare cu ore FPCS.(3) FPCN se realizează, printre altele, prin una sau mai multe dintre activităţile prevăzute la lit. a)-i) prin echivalarea numărului de ore alocat respectivelor activităţi:a) participarea la studii postuniversitare în domeniu organizate de către universităţi sau instituţii specializate;b) participarea la colocvii, seminare sau conferinţe direct legate de exercitarea profesiei;c) participarea la o formare profesională organizată la locul de muncă;d) participarea la congrese sau conferinţe organizate de către organisme sau instituţii profesionale din domeniu pe plan naţional sau internaţional;e) redactarea articolelor sau lucrărilor publicate în legătură cu exercitarea profesiei;f) participarea la sesiuni de formare profesională, organizate de un furnizor de formare profesională continuă nerecunoscut de ASPAAS, în măsura în care conţinutul acestora este în principal legat de activităţile profesiei;g) susţinerea de cursuri în domeniu;h) publicarea unei cărţi în domeniu;i) alte activităţi relevante pentru dezvoltarea profesională continuă.Capitolul III Recunoaşterea formării profesionale continueArticolul 8 Recunoaşterea formării profesionale continue(1) Formarea profesională continuă structurată poate fi recunoscută de ASPAAS dacă aceasta este organizată de către Camera Auditorilor Financiari din România (CAFR), în cazul delegării activităţii, de către un alt organism profesional din domeniu pe plan naţional sau internaţional ori de către un furnizor de formare profesională continuă.(2) Recunoaşterea se poate face numai dacă există un protocol încheiat între ASPAAS şi organismul profesional, cu excepţia CAFR în cazul delegării activităţii, sau furnizorul de formare profesională continuă.Capitolul IV Monitorizarea formării profesionale continuăArticolul 9Monitorizarea îndeplinirii cerinţelor de formare profesionale continue(1) ASPAAS monitorizează modul de îndeplinire de către auditorii financiari a cerinţelor de formare profesională continuă impuse de prezentele norme.(2) În vederea demonstrării îndeplinirii obligaţiilor prevăzute de lege şi de prezentele norme cu privire la formarea profesională continuă, auditorii financiari păstrează o evidenţă proprie detaliată a activităţilor de formare la care au participat, cel puţin pentru ultimii trei ani.(3) Personalul BRAIFC din cadrul ASPAAS analizează şi verifică declaraţiile anuale privind formarea profesională continuă transmise de auditorii financiari şi, prin sondaj, documentele însoţitoare şi întocmeşte un raport care conţine concluziile analizei, inclusiv constatarea privind îndeplinirea sau neîndeplinirea cerinţelor de formare profesională continuă de către auditorii financiari.Articolul 10Monitorizarea programelor de formare profesională(1) În vederea monitorizării calităţii cursurilor din cadrul PFPC, ASPAAS poate efectua controale la locul de desfăşurare a acestora.(2) În vederea monitorizării calităţii cursurilor din cadrul PFPC, ASPAAS va efectua sondaje în rândul cursanţilor şi va evalua gradul de satisfacţie a acestora în legătură cu tematica, conţinutul şi lectorul cursului.(3) ASPAAS colaborează cu membri ai profesiei pentru a identifica necesitatea dezvoltării unor noi competenţe specifice şi modificarea în consecinţă a programului şi tematicii propuse.Articolul 11Obligaţii şi sancţiuni(1) Auditorii financiari au obligaţia de a transmite anual către ASPAAS, până la data de 31 ianuarie, pentru obţinerea vizei anuale, declaraţia privind formarea profesională continuă, conform anexei nr. 1 la prezentele norme.(2) Declaraţia completată de către auditorii financiari trebuie însoţită de documente justificative care să ateste îndeplinirea cerinţelor de FPCS atât în anul precedent, cât şi pentru perioada de referinţă de trei ani anteriori celui depunerii cererii.(3) Exercitarea activităţii de audit financiar fără viza anuală eliberată de ASPAAS constituie contravenţie conform art. 44 alin. (1) lit. c) din Legea nr. 162/2017.(4) Nerespectarea cerinţelor privind formarea profesională continuă, în conformitate cu prevederile art. 12 alin. (3) din Legea nr. 162/2017, constituie abatere administrativă şi se sancţionează conform prevederilor art. 40 alin. (4) din aceeaşi lege.(5) În cazul în care în urma analizei efectuate de personalul BRAIFC din cadrul ASPAAS se constată nerespectarea prezentelor norme, raportul prevăzut la art. 9 alin. (3) se înaintează Comisiei de disciplină a ASPAAS.Capitolul V Dispoziţii tranzitorii şi finaleArticolul 12Dispoziţii tranzitorii şi finale(1) ASPAAS recunoaşte formarea profesională continuă efectuată pe parcursul anului 2018 până la data intrării în vigoare a prezentelor norme, în condiţiile respectării cerinţelor specifice în vigoare la data organizării acestora.(2) Prin excepţie de la prevederile art. 3 alin. (4) şi (7), obligaţiile minime de formare profesională în ceea ce priveşte componenta FPCS nu se aplică pentru anul 2018.(3) Prin excepţie de la prevederile art. 3 alin. (2), pentru obţinerea vizei anuale emise de ASPAAS pentru anii 2019, 2020 şi 20121, prevederile art. 3 alin. (2) se aplică coroborat cu cele ale alin. (2) al prezentului articol.(4) Prin excepţie de la prevederile art. 11 alin. (2), pentru declaraţiile depuse în anii 2019, 2020 şi 2021 conform anexei nr. 1 nu se completează şi perioada de referinţă de trei ani, primul an în care aceasta se va completa fiind 2022.(5) Prima perioadă de referinţă de trei ani, pentru auditorii financiari înregistraţi în Registrul public electronic la data intrării în vigoare a prezentelor norme, începe de la 1 ianuarie 2019 şi se va încheia la 31 decembrie 2021.(6) Toate documentele/certificatele care atestă formarea profesională efectuată anterior intrării în vigoare a prezentelor norme îşi păstrează valabilitatea maximum 12 luni de la data intrării în vigoare a prezentelor norme, pentru scopul prezentelor norme, cu excepţia cazurilor în care acestea îşi pierd valabilitatea în termenul menţionat.Articolul 13Anexele nr. 1 şi 2 fac parte integrantă din prezentele norme.Anexa nr. 1la norme

Aveți posibilitatea să editați sau să vizualizați tabelul în format DOC, acționând butonul de editare / vizualizare tabel.

Declaraţie anuală privind formarea profesională continuă1. Toţi membrii trebuie să completeze această secţiune. Declar că mi-am îndeplinit obligaţia privind pregătirea profesională continuă structurată pentru anul .........* şi pentru perioada de referinţă de trei ani .........................**, conform documentelor justificative anexate.* Anul precedent depunerii declaraţiei.** Perioada de referinţă de trei ani anteriori depunerii declaraţiei.Modalitatea prin care mi-am îndeplinit cerinţele de pregătire profesională:[] prin participarea la programe de formare profesională organizate de către ASPAAS/CAFR în cazul delegării, am îndeplinit cerinţa de a efectua numărul de ........... ore FPCS;[] prin participarea la programe de formare profesională recunoscute de către ASPAAS, am îndeplinit cerinţa de a efectua numărul de .......... ore FPCS.[] Declar că mi-am îndeplinit obligaţia privind pregătirea profesională continuă nestructurată.[] Declar că nu mi-am îndeplinit obligaţia privind pregătirea profesională continuă pentru anul .......... .Am înţeles că pregătirea profesională continuă este o obligaţie pentru a-mi putea păstra calitatea de auditor financiar. Prin prezenta îmi asum răspunderea că în termen de 12 luni de la data depunerii declaraţiei îmi voi îndeplini obligaţia şi voi transmite declaraţia completată.2. Completaţi această secţiune a formularului numai dacă vi se aplică.[] Declar că am efectuat audit statutar al situaţiilor financiare consolidate pentru societăţi ale căror valori mobiliare sunt admise la tranzacţionare pe o piaţă reglementată şi am parcurs ........ ore FPC structurată în:• auditul statutar al grupurilor de entităţi;• reglementări privind societăţile ale căror valori mobiliare sunt admise la tranzacţionare pe o piaţă reglementată.[] Declar că am efectuat audit statutar al situaţiilor financiare pentru societăţi ale căror valori mobiliare sunt admise la tranzacţionare pe o piaţă reglementată şi am parcurs ........ ore FPC structurată în:• reglementări privind societăţile ale căror valori mobiliare sunt admise la tranzacţionare pe o piaţă reglementată.[] Declar că am efectuat audit statutar al situaţiilor financiare consolidate şi am parcurs ........ ore FPC structurată în:• auditul statutar al grupurilor de entităţi.Numele şi prenumele .........................................Semnătura ...................................Nr. de înregistrare în Registrul public electronic .................................Data .....................Anexa nr. 2la norme

Aveți posibilitatea să editați sau să vizualizați tabelul în format DOC, acționând butonul de editare / vizualizare tabel.

Registrul lectorilor

Codul unic alocat de ASPAAS	Data înregistrării	Numele şi prenumele	Codul numeric personal*	Datele de contact (adresă, telefon, fax, e-mail)	Domeniul	Observaţii	Data radierii
1	2	3	4	5	6	7	8

* Aceste informaţii nu vor fi publicate pe site-ul instituţiei în conformitate cu prevederile art. 4 alin. (11) din Normele privind formarea profesională continuă a auditorilor financiari, aprobate prin Ordinul preşedintelui Autorităţii pentru Supravegherea Publică a Activităţii de Audit Statutar nr. 90/2018.

Articolul 13 Autorizarea auditorilor financiari din alt stat membru(1) ASPAAS autorizează auditorii financiari care au fost autorizaţi în alt stat membru, potrivit procedurii de autorizare aprobate prin ordin al preşedintelui ASPAAS.(2) Procedura prevăzută la alin. (1) nu depăşeşte cerinţa de a promova un test de aptitudini, în conformitate cu prevederile art. 26 alin. (1) din Legea nr. 200/2004 privind recunoaşterea diplomelor şi calificărilor profesionale pentru profesiile reglementate din România, cu modificările şi completările ulterioare.(3) Testul de aptitudini se susţine în limba română şi se limitează la verificarea deţinerii unui nivel corespunzător de cunoştinţe din legislaţia românească, în măsura în care sunt relevante pentru auditul statutar.(4) ASPAAS cooperează cu celelalte organisme de supraveghere din statele membre, în cadrul COESA, în vederea obţinerii convergenţei cerinţelor privind stagiul de adaptare şi testul de aptitudini. ASPAAS, prin activităţile sale, se asigură că cerinţele sunt predictibile şi transparente.

Norme de aplicare

ORDIN nr. 54 din 25 mai 2018Articolul 1(1) Autoritatea pentru Supravegherea Publică a Activităţii de Audit Statutar (ASPAAS) este autoritatea competentă responsabilă pentru autorizarea auditorilor financiari care au fost autorizaţi în alt stat membru şi a auditorilor autorizaţi în ţări terţe. (2) Stat membru înseamnă un stat membru al Uniunii Europene/Spaţiului Economic European.Articolul 2(1) ASPAAS autorizează auditorii financiari care îndeplinesc cumulativ următoarele condiţii:a) au fost autorizaţi, respectiv au obţinut dreptul de practică a profesiei de auditor financiar în statul membru de origine;b) îndeplinesc condiţiile de bună reputaţie prevăzute la art. 5 din Legea nr. 162/2017;c) au promovat testul de aptitudini organizat de ASPAAS în baza Legii nr. 162/2017 şi a prezentului ordin.(2) Stat membru de origine înseamnă statul membru în care auditorul financiar este autorizat în conformitate cu art. 3 alin. (1) din Legea nr. 162/2017.(3) Prin profesia de auditor financiar se înţelege profesia de auditor, indiferent sub care denumire este reglementată această profesie în statul membru respectiv.Articolul 3Orice persoană fizică autorizată şi care a obţinut dreptul de practică a profesiei de auditor financiar în alt stat membru poate participa la testul de aptitudini.Articolul 4În vederea înscrierii la testul de aptitudini, persoanele prevăzute la art. 3 trebuie să depună la ASPAAS sau la Camera Auditorilor Financiari din România (CAFR), în cazul delegării activităţii, următoarele documente:a) cerere de înscriere (conform anexei care face parte integrantă din prezentul ordin);b) copie de pe paşaport sau alt act de identitate;c) certificatul/documentul eliberat de autoritatea competentă din alt stat membru, care atestă autorizarea sau înregistrarea ca auditor financiar şi din care reiese dreptul de practică a profesiei de auditor financiar în statul respectiv, valabil în anul înscrierii la testul de aptitudini, în copie;d) curriculum vitae semnat şi datat pe fiecare pagină;e) 3 fotografii tip legitimaţie (3/4);f) cazier judiciar în termenul legal de valabilitate;g) dovada achitării taxei de înscriere la testul de aptitudini.Articolul 5(1) Documentele menţionate la art. 4 se depun, personal sau prin delegat cu împuternicire simplă, însoţite de traducerea în limba română legalizată de un notar public din România, cu minimum 7 zile lucrătoare înainte de data stabilită de ASPAAS şi publicată pe site-ul propriu pentru susţinerea testului de aptitudini.(2) În cazul delegării activităţii, data de susţinere a testului de aptitudini este stabilită de ASPAAS şi se va publica şi pe site-ul CAFR.(3) Dosarele care se depun în afara termenului prevăzut la alin. (1) sunt respinse.(4) ASPAAS verifică dosarele de înscriere, stabileşte şi publică pe site-ul propriu lista candidaţilor care îndeplinesc condiţiile de participare la testul de aptitudini cu cel puţin 3 zile lucrătoare înainte de data de susţinere a testului de aptitudini.(5) În cazul delegării activităţii, CAFR verifică dosarele de înscriere, stabileşte şi publică pe site-ul propriu lista candidaţilor care îndeplinesc condiţiile de participare la testul de aptitudini cu cel puţin 3 zile lucrătoare înainte de data de susţinere a testului de aptitudini.(6) Contestaţiile privind lista candidaţilor care nu au fost acceptaţi pentru participare la testul de aptitudini se depun la ASPAAS sau CAFR, în cazul delegării activităţii, în termen de o zi lucrătoare de la afişarea listei candidaţilor şi se soluţionează în cel mult o zi lucrătoare.(7) Lista finală a candidaţilor admişi se publică cu minimum o zi lucrătoare înainte de data stabilită pentru susţinerea testului de aptitudini.(8) Accesul în sala de examen este permis doar candidaţilor aflaţi pe lista finală prevăzută la alin. (7), membrilor comisiei de examinare şi reprezentanţilor ASPAAS. Articolul 6(1) Testul de aptitudini se organizează de regulă o dată pe an, de obicei în luna iunie. (2) În situaţii excepţionale, prin ordin al preşedintelui ASPAAS, testul de aptitudini se poate organiza de mai multe ori în acelaşi an.(3) Testul de aptitudini se susţine în limba română şi constă într-o probă scrisă, tip grilă, şi o probă orală.(4) Proba orală se organizează, de regulă, în aceeaşi zi cu proba scrisă, după finalizarea acesteia.(5) Testul de aptitudini constă în verificarea deţinerii unui nivel corespunzător de cunoştinţe din legislația românească relevante pentru auditul statutar.(6) Tematica, bibliografia şi data susţinerii probelor se stabilesc de către ASPAAS.(7) Timpul stabilit pentru proba scrisă este de două ore.Articolul 7(1) Examinarea se realizează de către o comisie formată din practicieni (auditori financiari autorizaţi în România, cu experienţă în profesie, inclusiv în audit statutar) şi specialişti care au cunoştinţe şi calificări relevante în domeniile din care se susţine testul de aptitudini. (2) Comisia de examinare este constituită din maximum 3 membri. (3) Membrii Comisiei de examinare sunt stabiliţi de ASPAAS.(4) La organizarea şi desfăşurarea celor două probe ale testului de aptitudini va fi prezent şi un reprezentant al ASPAS, în calitate de observator, numit prin decizie a preşedintelui ASPAAS.(5) Reprezentantul ASPAAS poate fi acelaşi la ambele probe sau diferit.(6) Membrii Comisiei de examinare şi reprezentantul/ reprezentanţii ASPAAS, care acţionează în calitate de observator/ observatori, semnează declaraţii pe propria răspundere privind regimul incompatibilităţilor şi al conflictelor de interese.(7) O persoană care are calitatea de soţ sau soţie, rudă ori afini până la gradul al treilea al unuia dintre candidaţi nu poate fi membru al Comisiei de examinare sau observator. Dacă incompatibilitatea apare ulterior desemnării membrilor Comisiei, persoana în cauză are obligaţia de a comunica această situaţie preşedintelui Comisiei, în vederea înlocuirii sale.Articolul 8Comisia de examinare are următoarele atribuţii:1. elaborează subiectele pentru testul de aptitudini, în conformitate cu tematica şi bibliografia stabilite de ASPAAS;2. elaborează baremul de corectare pentru proba scrisă;3. corectează lucrările şi afişează rezultatele la proba scrisă;4. stabileşte întrebările şi punctajul pentru proba orală;5. examinează candidaţii la proba orală;6. supraveghează desfăşurarea testului de aptitudini;7. validează prin semnătură rezultatele finale şi asigură publicarea acestora pe site-ul ASPAAS.Articolul 9(1) Comisia de examinare elaborează subiectele tip grilă pentru proba scrisă, în două variante, în conformitate cu tematica şi bibliografia stabilite de ASPAAS.(2) Varianta selectată se extrage de către membrii Comisiei cu minimum 2 ore înaintea testului de aptitudini.(3) Întrebările pentru proba orală se stabilesc din fiecare domeniu, în număr cel puţin egal cu numărul de candidaţi înscrişi.(4) Nota pentru fiecare probă, în baza baremului stabilit, se consemnează în catalog, în care lucrările figurează cu un număr de identificare unic.(5) Nota minimă de promovare a fiecărei probe este 6,00. Nota minimă de promovare a testului de aptitudini este 7,00, obţinută ca medie aritmetică a celor două probe.Articolul 10(1) Rezultatele la proba scrisă se pot contesta o singură dată, în termen de două zile lucrătoare de la publicarea lor.(2) Rezultatele la proba orală nu se pot contesta.(3) Contestaţiile se depun la ASPAAS sau la CAFR, în cazul delegării activităţii, personal sau prin delegat, ori pot fi transmise prin e-mail. (4) Contestaţiile transmise după expirarea termenului prevăzut la alin. (1) nu sunt luate în considerare.(5) Contestaţiile se soluţionează de către un membru al Comisiei de examinare care nu a participat la corectarea iniţială a lucrării, în termen de două zile lucrătoare de la depunerea lor.(6) Rezultatele soluţionării contestaţiilor se validează de către toţi membrii Comisiei de examinare, iar rezultatele finale se publică pe site-ul ASPAAS sau CAFR, în cazul delegării activităţii, în termen de o zi lucrătoare. Articolul 11(1) Pe bază de reciprocitate, în temeiul unui acord încheiat între ASPAAS şi autoritatea competentă din ţara terţă, prin care ASPAAS evaluează îndeplinirea de către auditorul financiar din ţara terţă a cerinţelor echivalente celor prevăzute la art. 66 alin. (1) din Legea nr. 162/2017, ASPAAS poate autoriza un auditor dintr-o ţară terţă ca auditor financiar în România.(2) Auditorii care au fost autorizaţi în ţări terţe cu care ASPAAS a încheiat un acord de reciprocitate potrivit prevederilor alin. (1), care solicită autorizarea ca auditori financiari în România, se supun aceloraşi condiţii de autorizare aplicabile auditorilor financiari autorizaţi în alt stat membru, în conformitate cu prevederile prezentului ordin. Articolul 12Orice alte reglementări, protocoale sau acorduri emise sau încheiate de Consiliul pentru Supravegherea în Interes Public a Profesiei Contabile şi CAFR se aplică în măsura în care acestea nu intră în contradicţie cu prevederile Legii nr. 162/2017 şi ale prezentului ordin.Articolul 13Prezentul ordin se aplică începând cu data publicării în Monitorul Oficial al României, Partea I.ANEXĂ

Aveți posibilitatea să editați sau să vizualizați tabelul în format DOC, acționând butonul de editare / vizualizare tabel.

CEREREpentru înscrierea la testul de aptitudini în vederea autorizării ca auditor financiar în RomâniaSubsemnatul/Subsemnata, ..............................., născut(ă) la data de ……........... în localitatea/judeţul/ţara .............., cu domiciliul în ………….............., str. ...................... nr. ...., bl. ...., sc. ...., ap. …..., sectorul/judeţul ............, telefon ……....., adresa de corespondenţă ………….........., e-mail ……………............, legitimat(ă) cu carte de identitate/paşaport seria ....... nr. ............., eliberat(ă) de ............ la data de ..........., cod numeric personal ..................., persoană de contact ……........., telefon …….............., declar că sunt auditor financiar autorizat în .............., nr. autorizaţie ...............şi solicit înscrierea la testul de aptitudini în vederea autorizării ca auditor financiar în România.Anexez următoarele documente:a) copie de pe paşaport sau alt act de identitate;b) certificatul/documentul eliberat de autoritatea competentă din alt stat membru, care atestă autorizarea sau înregistrarea ca auditor financiar şi din care reiese dreptul de practică a profesiei de auditor financiar în statul respectiv, valabil în anul înscrierii la testul de aptitudini, în copie;c) curriculum vitae semnat şi datat pe fiecare pagină;d) 3 fotografii tip legitimaţie (3/4);e) cazier judiciar în termenul legal de valabilitate;f) dovada achitării taxei de înscriere la testul de aptitudini.Data ......................Semnătura......................

Capitolul III ÎnregistrareaArticolul 14 Registrul public electronic al auditorilor financiari şi firmelor de audit(1) ASPAAS este responsabilă cu întocmirea, actualizarea şi publicarea Registrului public electronic al auditorilor financiari şi firmelor de audit, denumit în continuare Registrul public electronic.(2) ASPAAS înregistrează în Registrul public electronic, în conformitate cu prevederile art. 15 şi 16, auditorii financiari şi firmele de audit membri ai CAFR.(3) Auditorii financiari se înregistrează pe două categorii, activi şi nonactivi, în baza declaraţiei pe propria răspundere.(4) În cazul în care persoanele fizice îşi desfăşoară activitatea în calitate de liber-profesionist, ASPAAS stabileşte, prin reglementări proprii aprobate prin ordin al preşedintelui, condiţiile de înregistrare a acestora, cu respectarea prevederilor alin. (2).(5) În cazuri temeinic justificate, la solicitarea persoanelor interesate, anumite informaţii din Registrul public electronic nu sunt făcute publice. Prin cazuri temeinic justificate se înţelege acele situaţii în care nepublicarea informaţiilor în Registrul public electronic reduce o ameninţare iminentă şi semnificativă la adresa securităţii unei persoane.(6) Fiecare auditor financiar şi firmă de audit se identifică în Registrul public electronic printr-un număr individual.(7) Informaţiile înregistrate referitoare la auditorii financiari şi firmele de audit se păstrează în Registrul public electronic, care este accesibil publicului pe pagina de internet a ASPAAS, în conformitate cu art. 15 şi 16.(8) Registrul public electronic conţine, de asemenea, adresa şi datele de contact ale ASPAAS.(9) Informaţiile solicitate la art. 15 şi 16 se publică integral, în format electronic. Registrul public electronic se va actualiza lunar.(10) Sunt auditori financiari nonactivi persoanele care sunt incompatibile cu exercitarea activităţii de audit financiar, potrivit legii.(11) În cazuri temeinic justificate, un auditor financiar poate solicita suspendarea exercitării activităţii şi este scutit de plata cotizaţiilor pentru o perioadă de maximum 3 ani consecutivi, în condiţiile stabilite de ASPAAS. Cazurile temeinic justificate se stabilesc prin ordin al preşedintelui ASPAAS. Suspendarea se menţionează în Registrul public electronic.

Norme de aplicare

NORME din 13 august 2018Capitolul I Dispoziţii generaleArticolul 1ObiectPrezentele norme reglementează suspendarea exercitării activităţii auditorilor financiari prevăzută de art. 14 alin. (11) din Legea nr. 162/2017 privind auditul statutar al situaţiilor financiare anuale şi al situaţiilor financiare anuale consolidate şi de modificare a unor acte normative.Articolul 2 CompetenţăAutoritatea competentă responsabilă pentru suspendarea exercitării activităţii auditorilor financiari în România este Autoritatea pentru Supravegherea Publică a Activităţii de Audit Statutar, denumită în continuare ASPAAS.Capitolul II Suspendarea exercitării activităţiiArticolul 3Cazurile de suspendare a exercitării activităţii(1) Exercitarea activităţii se suspendă în următoarele cazuri:a) la cererea scrisă a auditorilor financiari, potrivit prezentelor norme;b) în cazul suspendării temporare a activităţii firmei de audit la Oficiul Naţional al Registrului Comerţului.(2) În Registrul public electronic al auditorilor financiari şi firmelor de audit, denumit în continuare Registrul public electronic, se efectuează menţiunile privind suspendarea/încetarea suspendării exercitării activităţii prevăzute la alin. (1).Articolul 4Suspendarea exercitării activităţii, la cererea auditorilor financiari(1) Auditorii financiari pot solicita, în cazuri temeinic justificate, prin cerere scrisă, suspendarea exercitării activităţii, pe o perioadă de până la maximum 3 ani consecutivi.(2) Se consideră temeinic justificate, în sensul alin. (1), următoarele cazuri în care auditorii financiari pot solicita suspendarea:a) concediu pentru creşterea sau îngrijirea copilului minor;b) pensionare anticipată;c) incapacitate temporară de muncă, pe caz de boală gravă pentru care se poate acorda concediu medical pentru o perioadă mai mare de trei luni conform recomandărilor cadrelor medicale de specialitate;d) perioada de şomaj;e) nu au loc de muncă, nu obţin venituri sau veniturile pe care le obţin din activităţi autorizate legal sunt mai mici decât valoarea indicatorului social de referinţă (ISR) în ultimele 12 luni anterior formulării cererii de suspendare;f) nu sunt angajaţi în domeniul auditului financiar şi nu au obţinut venituri din exercitarea profesiei de auditor financiar în ultimele 12 luni anterior formulării cererii de suspendare;g) au împlinit vârsta legală de pensionare şi nu au obţinut venituri din exercitarea activităţii în ultimele 12 luni anterior formulării cererii de suspendare;h) sunt angajaţi cu contract de muncă într-un alt stat membru sau ţară terţă şi nu obţin venituri pe teritoriul României;i) îşi desfăşoară activitatea într-un alt stat membru sau ţară terţă şi nu obţin venituri pe teritoriul României;j) se află în misiune oficială într-un alt stat membru sau ţară terţă;k) auditorii financiari cu handicap grav sau accentuat, definit conform Legii nr. 448/2006 privind protecţia şi promovarea drepturilor persoanelor cu handicap, republicată, cu modificările şi completările ulterioare şi care nu obţin venituri sau veniturile pe care le obţin, din activităţi autorizate legal, sunt mai mici decât valoarea indicatorului social de referinţă (ISR);l) alte situaţii cu caracter social care conduc la imposibilitatea temporară de a exercita profesia de auditor financiar, iar în urma analizei de către personalul Biroului reglementare, autorizare, înregistrare şi formare continuă (BRAIFC) din cadrul ASPAAS, cazul social invocat se consideră temeinic justificat.(3) Durata perioadei de suspendare se stabileşte în funcţie de estimarea existenţei cauzei pentru care s-a solicitat suspendarea.(4) Suspendarea este valabilă doar pentru perioada existenţei cauzei pentru care a fost obţinută suspendarea.(5) În condiţiile în care cazul pentru care a obţinut suspendarea nu mai produce efecte, auditorul financiar este obligat să notifice, în scris, ASPAAS în termen de 30 de zile de la data încetării cauzei.(6) La expirarea perioadei de suspendare, suspendarea exercitării activităţii încetează de drept şi auditorul financiar revine la statutul de auditor financiar activ, cu excepţia cazului în care auditorul financiar se află într-o stare de incompatibilitate şi îşi declară statutul de auditor financiar nonactiv.Articolul 5Aprobarea/respingerea cererii de suspendare a auditorilor financiari(1) Auditorii financiari care se află în una dintre situaţiile prevăzute la art. 4 alin. (2) depun la ASPAAS cererea de suspendare a exercitării activităţii, motivată, datată şi semnată, potrivit anexei nr. 1 - Cererea de suspendare a auditorilor financiari, care se va adăuga la dosarul de autorizare existent la nivelul ASPAAS, împreună cu documentele justificative.(2) Auditorul financiar nu mai poate solicita suspendarea pentru aceeaşi situaţie prevăzută la art. 4 alin. (2), justificată cu aceleaşi documente, pentru care a obţinut anterior o suspendare întreruptă la cerere conform art. 6, dacă în perioada cuprinsă între data reluării activităţii şi solicitarea unei noi suspendări sau în ultimele 12 luni anterior formulării cererii de suspendare a obţinut venituri din exercitarea profesiei de auditor financiar.(3) Cererile auditorilor financiari prevăzute la alin. (1) se analizează de personalul BRAIFC din cadrul ASPAAS. În urma verificării se întocmeşte un raport adresat preşedintelui ASPAAS, care conţine propunerea motivată de aprobare sau respingere a cererii de suspendare a activităţii, după caz, precum şi perioada de suspendare.(4) În cazul îndeplinirii condiţiilor de suspendare a activităţii, în baza raportului prevăzut la alin. (3), se emite un ordin al preşedintelui ASPAAS de suspendare a activităţii ca auditor financiar cu indicarea duratei de suspendare, în 3 exemplare, din care un exemplar al ordinului se arhivează la nivelul instituţiei conform reglementărilor legale, un exemplar se comunică auditorului financiar, iar cel de-al treilea exemplar se transmite Camerei Auditorilor Financiari din România, denumită în continuare CAFR, în scopul anulării obligaţiei de plată a cotizaţiei de membru CAFR.(5) Termenul pentru care se acordă suspendarea exercitării activităţii începe să curgă de la data comunicării auditorului financiar a ordinului preşedintelui ASPAAS prevăzut la alin. (4).(6) În cazul respingerii cererii de suspendare a auditorului financiar, ASPAAS comunică, inclusiv prin mijloace electronice, persoanei acest fapt, precum şi motivarea respingerii.Articolul 6Încetarea suspendării activităţii auditorului financiar înainte de expirarea termenului de suspendare(1) Auditorii financiari pot solicita încetarea suspendării la cerere înainte de expirarea termenului de suspendare stabilit conform prevederilor art. 5.(2) Auditorii financiari pot depune la ASPAAS cererea de încetare a suspendării exercitării activităţii, motivată, datată şi semnată, potrivit anexei nr. 2 - Cererea de încetare a suspendării auditorilor financiari, care se va adăuga la dosarul de autorizare existent la nivelul ASPAAS.(3) Cererile auditorilor financiari prevăzute la alin. (2) se analizează de personalul BRAIFC din cadrul ASPAAS. În urma verificării se întocmeşte un raport care se înaintează preşedintelui ASPAAS cu propunerea de aprobare, în cazul în care sunt îndeplinite condiţiile impuse de prezentele norme.(4) În baza raportului prevăzut la alin. (3) se emite un ordin al preşedintelui ASPAAS de încetare a suspendării activităţii ca auditor financiar, în 3 exemplare, din care un exemplar al ordinului se arhivează la nivelul instituţiei conform reglementărilor legale, un exemplar se comunică auditorului financiar, iar cel de-al treilea exemplar se transmite Camerei Auditorilor Financiari din România.(5) Încetarea suspendării la cerere începe să producă efecte de la data comunicării auditorului financiar a ordinului preşedintelui ASPAAS prevăzut la alin. (4).(6) Începând cu data ordinului preşedintelui ASPAAS prevăzut la alin. (4), auditorul financiar revine la statutul de auditor financiar activ, cu excepţia cazului în care auditorul financiar se află într-o stare de incompatibilitate şi îşi declară statutul de auditor financiar nonactiv.Articolul 7Suspendarea temporară a activităţii firmei de audit la oficiul registrului comerţului(1) În cazul în care activitatea firmelor de audit este suspendată temporar la Oficiul Naţional al Registrului Comerţului, conform prevederilor art. 237 alin. (1) lit. d) din Legea societăţilor nr. 31/1990, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, firma de audit este obligată să notifice în scris acest fapt către ASPAAS, în termen de 30 de zile de la data soluţionării de către oficiul registrului comerţului a menţiunii de suspendare temporară a activităţii societăţii.(2) Firmele de audit, prin reprezentantul legal, în aplicarea alin. (1), depun la ASPAAS notificarea de suspendare temporară a activităţii, datată şi semnată, potrivit anexei nr. 3 - Notificarea de suspendare temporară a activităţii firmei de audit, însoţită de actul emis de Oficiul Naţional al Registrului Comerţului referitor la suspendare, care se vor adăuga la dosarul de autorizare existent la nivelul ASPAAS.(3) Documentele prevăzute la alin. (2) se analizează de personalul BRAIFC din cadrul ASPAAS. În urma verificării se întocmeşte un raport adresat preşedintelui ASPAAS care conţine propunerea de suspendare a activităţii a firmei de audit, perioada de suspendare, precum şi măsurile care se impun, după caz.(4) În baza raportului prevăzut la alin. (3) se emite un ordin al preşedintelui ASPAAS de suspendare temporară a activităţii a firmei de audit şi de stabilire a duratei de suspendare, în 3 exemplare, din care un exemplar al ordinului se arhivează la nivelul instituţiei conform reglementărilor legale, un exemplar se comunică auditorului financiar, iar cel de-al treilea exemplar se transmite CAFR.(5) CAFR este obligată să facă menţiunile cuvenite în evidenţele proprii privind suspendarea calităţii de membru al CAFR fără alte obligaţii suplimentare.(6) În cazul în care, din schimbul de informaţii oficiale cu alte instituţii/autorităţi, ASPAAS constată că a trecut un termen mai mare de 30 de zile de la data soluţionării de către oficiul registrului comerţului a cererii de menţiuni privind suspendarea temporară a activităţii societăţii, fără a fi adusă la cunoştinţa autorităţii de supraveghere, prin ordin al preşedintelui ASPAAS se dispune din oficiu suspendarea temporară a activităţii firmei de audit şi se stabileşte durata de suspendare.(7) În situaţia nerespectării de către firma de audit a obligaţiei de notificare prevăzute la alin. (1), coroborat cu prevederile alin. (6), preşedintele ASPAAS sesizează Comisia de disciplină potrivit prevederilor art. 17 din Legea nr. 162/2017.(8) La expirarea perioadei de suspendare, suspendarea exercitării activităţii încetează de drept şi firmă de audit revine la statutul de firmă de audit activă.Articolul 8Reluarea activităţii firmei de audit înainte de expirarea termenului până la care a avut activitatea suspendată temporară la oficiul registrului comerţului(1) În cazul în care firma de audit şi-a reluat activitatea înainte de expirarea termenului pentru care a avut activitatea suspendată temporar la oficiul registrului comerţului, conform prevederilor art. 237 alin. (1) lit. d) din Legea societăţilor nr. 31/1990, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, firma de audit este obligată să notifice în scris acest fapt către ASPAAS în termen de 30 de zile de la data soluţionării de către oficiul registrului comerţului a menţiunii de reluare a activităţii societăţii.(2) În aplicarea alin. (1), firma de audit, prin reprezentantul său legal, depune la ASPAAS cererea de încetare a suspendării temporare şi reluare a activităţii, datată şi semnată potrivit anexei nr. 4 - Cererea de încetare a suspendării temporare şi reluarea activităţii firmei de audit, însoţită de actul emis de oficiul registrului comerţului în acest sens şi de hotărârea adunării generale a asociaţilor/acţionarilor sau decizia asociatului unic privind reluarea activităţii, care se va adăuga la dosarul de autorizare existent la nivelul ASPAAS.(3) Cererile prevăzute la alin. (2) se analizează de personalul BRAIFC din cadrul ASPAAS. În urma verificării se întocmeşte un raport adresat preşedintelui ASPAAS care conţine propunerea de încetare a suspendării temporare şi reluare a activităţii, precum şi măsurile care se impun, după caz.(4) În baza raportului prevăzut la alin. (3) se emite un ordin al preşedintelui ASPAAS privind încetarea suspendării temporare şi reluarea activităţii, în 3 exemplare, din care un exemplar al ordinului se arhivează la nivelul instituţiei conform reglementărilor legale, un exemplar se comunică auditorului financiar, iar cel de-al treilea exemplar se transmite CAFR.(5) În cazul în care, din schimbul de informaţii oficiale cu alte instituţii/autorităţi, ASPAAS constată că a trecut un termen mai mare de 30 de zile de la data soluţionării de către oficiul registrului comerţului a cererii de menţiuni privind reluarea activităţii societăţii, prin ordin al preşedintelui ASPAAS, se dispune din oficiu încetarea suspendării şi reluarea activităţii firmei de audit.(6) În situaţia nerespectării de către firma de audit a obligaţiei de notificare prevăzute la alin. (1) şi coroborat cu prevederile alin. (5), preşedintele ASPAAS sesizează Comisia de disciplină potrivit prevederilor art. 17 din Legea nr. 162/2017.(7) Încetarea suspendării la cerere înainte de termen începe să producă efecte de la data comunicării auditorului financiar a ordinului preşedintelui ASPAAS emis în acest sens.Articolul 9Efectele suspendării exercitării activităţii(1) Pe perioada suspendării, auditorii financiari şi firmele de audit nu pot exercita niciuna dintre activităţile prevăzute de Legea nr. 162/2017 şi de art. 3 alin. (3) şi alin. (4) lit. a)-c) din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 75/1999 privind activitatea de audit financiar, republicată, cu modificările şi completările ulterioare.(2) Pe perioada suspendării, auditorii financiari şi firmele de audit sunt scutite de plata cotizaţiilor datorate CAFR.Articolul 10Comunicarea actelor administrative(1) Cerinţa comunicării actelor administrative prevăzute de prezentele norme către auditorii financiari sau firmele de audit, după caz, este îndeplinită:a) prin înmânarea actului, sub semnătură de primire, auditorului financiar ori împuternicitului acestuia sau, în cazul firmei de audit, reprezentantului legal ori împuternicitului persoanei juridice;b) pentru persoanele fizice, prin poştă, cu scrisoare recomandată cu confirmare de primire, la adresa auditorului financiar înregistrată în registrul public electronic ori la adresa de corespondenţă comunicată de acesta;c) pentru persoanele juridice, prin poştă, cu scrisoare recomandată cu confirmare de primire la adresa firmei de audit înregistrată în registrul public electronic ori la adresa de corespondenţă comunicată de aceasta.(2) Cerinţa comunicării actului administrativ este îndeplinită şi în situaţia refuzului expres al primirii corespondenţei, consemnat în procesul-verbal încheiat de funcţionarul poştal.(3) În cazul în care comunicarea actului administrativ potrivit alin. (1) nu a fost posibilă, aceasta se realizează prin publicitate, respectiv prin afişarea actului administrativ, concomitent, la sediul emitentului actului şi pe pagina de internet a acestuia.Articolul 11AnexeAnexele nr. 1-4 fac parte integrantă din prezentele norme.Anexa nr. 1la norme

Aveți posibilitatea să editați sau să vizualizați tabelul în format DOC, acționând butonul de editare / vizualizare tabel.

CEREREde suspendare a auditorilor financiariSubsemnatul/Subsemnata, ......................., născut(ă) la data de ........... în localitatea ............., judeţul/sectorul ............, cu domiciliul în localitatea .............., str. ................ nr. ......, bl. ......, sc. ......, et. ......, ap. ......, judeţul/sectorul ............., legitimat(ă) cu buletinul/cartea de identitate/paşaportul seria ...... nr. .............., eliberat(ă) de ............ la data de ..........., cod numeric personal (CNP) ................., în calitate de auditor financiar, autorizat prin ..............., Autorizaţie nr. ......., solicit suspendarea exercitării activităţii desfăşurate în calitate de auditor financiar pentru o perioadă de ............... .Declar că mă aflu în unul dintre următoarele cazuri: *^1)a) concediu pentru creşterea sau îngrijirea copilului minor;b) pensionare anticipată sau incapacitate temporară de muncă;c) incapacitate temporară de muncă, pe caz de boală gravă pentru care se poate acorda concediu medical pentru o perioadă mai mare de trei luni conform recomandărilor cadrelor medicale de specialitate;d) şomaj;e) nu am un loc de muncă, nu obţin venituri sau veniturile pe care le obţin din activităţi autorizate legal sunt mai mici decât valoarea indicatorului social de referinţă (ISR) în ultimele 12 luni anterior formulării cererii de suspendare;f) nu sunt angajat în domeniul auditului financiar şi nu am obţinut venituri din exercitarea profesiei de auditor financiar în ultimele 12 luni anterior formulării cererii de suspendare;g) am împlinit vârsta legală de pensionare şi nu am obţinut venituri din exercitarea activităţii în ultimele 12 luni anterior formulării cererii de suspendare;h) sunt angajat cu contract de muncă într-un alt stat membru sau ţară terţă şi nu obţin venituri pe teritoriul României;i) îmi desfăşor activitatea într-un alt stat membru sau ţară terţă şi nu obţin venituri pe teritoriul României;j) mă aflu în misiune oficială într-un alt stat membru sau ţară terţă;k) am un handicap grav sau accentuat definit conform Legii nr. 448/2006 privind protecţia şi promovarea drepturilor persoanelor cu handicap, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, şi nu obţin venituri sau veniturile pe care le obţin, din activităţi autorizate legal, sunt mai mici decât valoarea indicatorului social de referinţă (ISR);l) alte situaţii cu caracter social care conduc la imposibilitatea temporară a exercitării profesiei de auditor financiar ........................................................................................................................................................................................................................ .Anexez la prezenta cerere următoarele documente:........................................................................................................................................................Declar următoarele:• am/nu am obţinut anterior o suspendare pentru unul din cazurile prevăzute la lit. a)-l) pe care am întrerupt-o la cerere;• în perioada cuprinsă între data reluării activităţii şi până în prezent am/nu am obţinut venituri din exercitarea profesiei de auditor financiar.Menţionez ca mă/nu mă aflu într-o situaţie de incompatibilitate cu exercitarea activităţii de audit financiar, potrivit legii.Date de contact:Adresă de e-mail ..............................Telefon ..............................................Adresa de corespondenţă: localitatea .................., str. ................... nr. ....., bl. ....., sc. ...., et. ....., ap. ....., sectorul/judeţul .....................Subsemnatul/Subsemnata, ............................................, declar că informaţiile furnizate sunt corecte şi complete şi că sunt de acord cu stocarea, utilizarea şi prelucrarea de către ASPAAS a datelor cu caracter personal în exercitarea atribuţiilor legale.Data Semnătura.......................... ..........................*^1) Se va încercui una dintre lit. a)-l) în funcţie de situaţia aplicabilă.Anexa nr. 2la norme

Aveți posibilitatea să editați sau să vizualizați tabelul în format DOC, acționând butonul de editare / vizualizare tabel.

CEREREde încetare a suspendării auditorilor financiariSubsemnatul/Subsemnata, ........................, născut/ă la data de ................... în localitatea ................, judeţul/sectorul ........................, cu domiciliul în localitatea .................., str. ................... nr. ......, bl. ......, sc. ......, et. ......, ap. ......, judeţul/sectorul ..............., legitimat(ă) cu buletinul/cartea de identitate/paşaportul seria ....... nr. ........., eliberat(ă) de ............. la data de ...................., cod numeric personal (CNP) ....................., în calitate de auditor financiar, autorizat prin ................, Autorizaţie nr. ..................., suspendat prin ................, solicit încetarea suspendării exercitării activităţii desfăşurate în calitate de auditor financiar, având în vedere ............................................................................................. .Anexez la prezenta cerere următoarele documente:....................................................................................................................................................................Menţionez ca mă/nu mă aflu într-o situaţie de incompatibilitate cu exercitarea activităţii de audit financiar, potrivit legii.Date de contact:Adresă de e-mail ..............................Telefon ..............................................Adresa de corespondenţă: localitatea ......................, str. ............... nr. ....., bl. ....., sc. ...., et. ....., ap. ....., sectorul/judeţul ......................Subsemnatul/Subsemnata, .............................., declar că informaţiile furnizate sunt corecte şi complete şi că sunt de acord cu stocarea, utilizarea şi prelucrarea de către ASPAAS a datelor cu caracter personal în exercitarea atribuţiilor legale.Data Semnătura.......................... ..........................Anexa nr. 3la norme

Aveți posibilitatea să editați sau să vizualizați tabelul în format DOC, acționând butonul de editare / vizualizare tabel.

NOTIFICAREde suspendare temporară a activităţii firmei de auditSubsemnatul/Subsemnata, ..................., auditor financiar, autorizat sub nr. .............., în calitate de reprezentant legal al societăţii ..................., autorizată prin .................., Autorizaţie nr. ............, solicit suspendarea temporară a activităţii firmei de audit, având în vedere următoarele:...................................................................... .Anexez la prezenta cerere următoarele documente:a) actul administrativ prin care a fost aprobată autorizarea firmei de audit, în copie certificată pentru conformitate cu originalul;b) autorizaţia firmei de audit, în copie certificată pentru conformitate cu originalul;c) certificatul constatator, la zi, eliberat de registrul comerţului, în original;d) certificatul de înregistrare de la registrul comerţului, în copie certificată pentru conformitate cu originalul.Menţionez că firma de audit este/nu este membru al următoarelor organisme profesionale de profil din ţară sau din străinătate .............................. .Datele de contact ale firmei de audit:Telefon fix/mobil: ......................................Fax: ........................................Adresă de e-mail: .......................................Adresa de website (dacă este cazul): .............................Adresa de corespondenţă (alta decât sediul social, dacă este cazul):Localitatea .................., str. .................... nr. ...., bl. ...., sc. ...., et. ...., ap. ...., judeţul/sectorul .......................Persoană de contact: ..............................Subsemnatul/Subsemnata, .........................., declar că informaţiile furnizate sunt corecte şi complete şi că sunt de acord cu stocarea, utilizarea şi prelucrarea de către ASPAAS a datelor cu caracter personal în exercitarea atribuţiilor legale.Auditor financiar,reprezentant legal ..................................................Data..........Anexa nr. 4la norme

Aveți posibilitatea să editați sau să vizualizați tabelul în format DOC, acționând butonul de editare / vizualizare tabel.

CEREREde încetare a suspendării temporare şi reluarea activităţii firmei de auditSubsemnatul/Subsemnata, ..................., auditor financiar, autorizat prin ........................, în calitate de reprezentant legal al societăţii ........................, autorizată prin .................., Autorizaţie nr. .............., solicit încetarea suspendării temporare a exercitării activităţii desfăşurate de firma de audit, având în vedere următoarele:....................................................................... .Anexez la prezenta cerere următoarele documente:a) actul administrativ prin care a fost aprobată autorizarea firmei de audit, în copie certificată pentru conformitate cu originalul;b) autorizaţia firmei de audit, în copie certificată pentru conformitate cu originalul;c) certificatul constatator, la zi, eliberat de registrul comerţului, în original;d) certificatul de înregistrare de la registrul comerţului, în copie certificată pentru conformitate cu originalul;e) hotărârea adunării generale a asociaţilor/acţionarilor sau decizia asociatului unic privind reluarea activităţii, în copie certificată pentru conformitate cu originalul.Menţionez că firma de audit este/nu este membru al următoarelor organisme profesionale de profil din ţară sau din străinătate .............................. .Datele de contact ale firmei de audit:Telefon fix/mobil: ......................................Fax: ........................................Adresă de e-mail: .......................................Adresa de website (dacă este cazul): .............................Adresa de corespondenţă (alta decât sediul social, dacă este cazul):Localitatea .................., str. ....................... nr. ...., bl. ...., sc. ...., et. ...., ap. ...., judeţul/sectorul .........................Persoană de contact: ..............................Subsemnatul/Subsemnata,........................, declar că informaţiile furnizate sunt corecte şi complete şi că sunt de acord cu stocarea, utilizarea şi prelucrarea de către ASPAAS a datelor cu caracter personal în exercitarea atribuţiilor legale.Auditor financiar,reprezentant legal ..................................................Data..............

Articolul 15 Înregistrarea auditorilor financiari(1) În Registrul public electronic se menţionează cel puţin următoarele informaţii privind auditorii financiari:a) numele, adresa şi numărul individual de înregistrare;b) numele, adresa, adresa paginii de internet, dacă este cazul, şi numărul de înregistrare a firmelor de audit la care este angajat auditorul financiar sau cu care este asociat ca partener sau în vreun alt mod, dacă este cazul;c) informaţii cu privire la toate celelalte înregistrări ca auditor financiar la autorităţile competente ale altor state membre şi/sau ale altor ţări terţe, inclusiv numele autorităţilor de înregistrare şi, dacă este cazul, numerele de înregistrare la acestea.(2) Auditorii din ţări terţe, înregistraţi în conformitate cu art. 67, sunt indicaţi în mod clar în Registrul public electronic ca auditori din ţări terţe, într-o secţiune distinctă, şi nu ca auditori financiari.Articolul 16 Înregistrarea firmelor de audit(1) Pentru fiecare firmă de audit, Registrul public electronic conţine cel puţin următoarele informaţii:a) denumirea, adresa şi numărul individual de înregistrare;b) forma juridică;c) informaţii de contact, persoana principală de contact şi, acolo unde este cazul, adresa paginii de internet;d) adresa fiecărui birou deschis în România;e) numele şi numărul de înregistrare ale tuturor auditorilor financiari angajaţi, asociaţi ca parteneri sau în alt mod cu firma de audit;f) numele şi adresele profesionale ale tuturor acţionarilor sau asociaţilor;g) numele şi adresele profesionale ale tuturor membrilor organului administrativ sau de conducere;h) dacă este cazul, apartenenţa la o reţea şi o listă cu denumirea şi adresele firmelor membre şi afiliate sau o indicare a locului unde aceste informaţii sunt disponibile public;i) informaţii cu privire la toate celelalte înregistrări ca firmă de audit la autorităţile competente ale altor state membre şi ca entitate de audit pe lângă ţări terţe, inclusiv denumirea şi adresa autorităţii de înregistrare şi, după caz, numerele de înregistrare;j) dacă firma de audit este înregistrată în temeiul art. 4 alin. (3), după caz.(2) Entităţile de audit din ţări terţe, înregistrate în conformitate cu art. 67, sunt indicate în mod clar în Registrul public electronic ca atare, într-o secţiune distinctă, şi nu ca firme de audit.(3) În aplicarea prevederilor art. 14-16 se aprobă reglementări prin ordin al preşedintelui ASPAAS.Articolul 17 Actualizarea informaţiilor înregistrate(1) În cazul în care apar modificări ale informaţiilor cuprinse în Registrul public electronic, auditorii financiari şi firmele de audit au obligaţia notificării ASPAAS în termen de 30 de zile de la apariţia acestora.(2) Registrul public electronic este actualizat, fără nicio întârziere nejustificată, după primirea acestor notificări.(3) Necomunicarea modificărilor în termenul prevăzut la alin. (1) poate atrage declanşarea procedurii administrative, conform dispoziţiilor prevăzute de prezenta lege. De la această prevedere fac excepţie cazurile de forţă majoră.Articolul 18 Responsabilitatea pentru înregistrarea informaţiilor(1) Informaţiile furnizate în legătură cu înregistrarea auditorilor financiari şi a firmelor de audit, precum şi actualizarea informaţiilor în conformitate cu art. 15-17 sunt semnate de auditorul financiar sau de reprezentantul legal al firmei de audit.(2) În cazul în care informaţiile sunt furnizate în format electronic, acest lucru se realizează prin utilizarea semnăturii electronice, conform Legii nr. 455/2001 privind semnătura electronică, republicată.Articolul 19 Limba oficială de prezentare(1) Informaţiile se introduc în Registrul public electronic în limba română.(2) Publicarea în limba engleză a informaţiilor cuprinse în Registrul public electronic se stabileşte prin ordin al preşedintelui ASPAAS.Capitolul IV Etica profesională, independenţa, obiectivitatea, confidenţialitatea şi secretul profesionalArticolul 20 Etica profesională şi scepticismul profesional(1) Toţi auditorii financiari şi toate firmele de audit respectă principiile de etică profesională, care se referă cel puţin la funcţia lor în interesul public, integritatea şi obiectivitatea lor, competenţa lor profesională şi atenţia cuvenită, astfel cum sunt stabilite prin Codul etic adoptat de către ASPAAS.(2) Codul etic este tradus în limba română şi publicat prin grija ASPAAS.(3) În aplicarea prevederilor alin. (1), ASPAAS emite norme de inspecţie privind asigurarea calităţii.(4) Auditorul financiar sau firma de audit trebuie să îşi păstreze scepticismul profesional pe tot parcursul auditului, admiţând posibilitatea unor erori materiale ca urmare a faptelor sau a conduitei care indică nereguli, inclusiv fraude sau erori, indiferent de experienţa anterioară a auditorului sau a firmei de audit în ceea ce priveşte corectitudinea şi integritatea personalului de conducere şi a persoanelor responsabile cu administrarea entităţii auditate.(5) Auditorul financiar sau firma de audit îşi păstrează scepticismul profesional mai ales în situaţia în care evaluează estimările personalului de conducere al entităţii auditate privind determinarea valorii juste, deprecierea activelor, provizioanele şi fluxurile de trezorerie viitoare relevante pentru capacitatea entităţii de a-şi continua activitatea.Articolul 21 Independenţa şi obiectivitatea(1) În situaţia în care efectuează un audit statutar, auditorul financiar şi/sau firma de audit, precum şi orice persoană fizică aflată în poziţia de a influenţa în mod direct sau indirect rezultatul auditului statutar trebuie să fie independentă de entitatea auditată şi să nu fie implicată în procesul decizional al entităţii auditate, în înţelesul Codului etic.(2) Independenţa este necesară atât în perioada acoperită de situaţiile financiare care fac obiectul auditului, cât şi în perioada în care se efectuează auditul statutar.(3) Auditorul financiar sau firma de audit ia toate măsurile rezonabile pentru a se asigura că, în situaţia în care efectuează auditul statutar, independenţa sa nu este influenţată de un conflict de interese existent sau potenţial ori de relaţii de afaceri sau de alte relaţii directe sau indirecte care implică auditorul financiar sau firma de audit care efectuează auditul şi, după caz, reţeaua din care face parte, personalul de conducere executivă, auditorii, salariaţii şi orice persoană fizică ale cărei servicii se află la dispoziţia sau sub controlul auditorului financiar sau al firmei de audit sau orice persoană legată direct sau indirect de auditorul financiar sau de firma de audit printr-o relaţie de control.(4) Auditorul financiar sau firma de audit nu trebuie să efectueze un audit statutar în cazul în care există vreun pericol de autoevaluare, interes propriu, de reprezentare, de familiaritate sau de intimidare ca urmare a relaţiilor financiare, personale, de afaceri, de muncă sau de altă natură între:a) auditorul financiar, firma de audit, reţeaua sa şi orice persoană fizică aflată în poziţia de a influenţa rezultatul auditului statutar; şib) entitatea auditată, din care un terţ obiectiv, rezonabil şi informat, ţinând seama de măsurile de protecţie aplicate, ar concluziona că independenţa auditorului financiar sau a firmei de audit este compromisă.(5) Auditorul statutar, firma de audit, partenerii-cheie de audit ai acestora, angajaţii acestora şi orice persoane fizice ale căror servicii se află la dispoziţia sau sub controlul auditorului statutar sau al firmei de audit respective şi care sunt implicate direct în activităţi de audit statutar, precum şi persoanele care au legături strânse cu acestea în sensul Regulamentului (UE) nr. 596/2014 al Parlamentului European şi al Consiliului din 16 aprilie 2014 privind abuzul de piaţă (regulamentul privind abuzul de piaţă) şi de abrogare a Directivei 2003/6/CE a Parlamentului European şi a Consiliului şi a Directivelor 2003/124/CE, 2003/125/CE şi 2004/72/CE ale Comisiei, publicat în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene seria L, nr. 173 din 12 iunie 2014, nu trebuie să deţină niciun fel de instrumente financiare emise, garantate sau susţinute într-un alt fel de o entitate auditată în domeniul lor de activităţi de audit statutar ale acestora, altele decât participaţiile deţinute indirect prin organisme de plasament colectiv diversificat, inclusiv fonduri gestionate, cum ar fi fondurile de pensii sau asigurările de viaţă, nu au un beneficiu material şi direct din acestea şi nu efectuează nicio tranzacţie cu acestea.Articolul 22 Documentarea cu privire la ameninţările la adresa independenţei(1) Auditorul financiar sau firma de audit documentează în dosarele de audit toate ameninţările semnificative la adresa independenţei sale, precum şi măsurile de protecţie aplicate pentru a reduce acele ameninţări.(2) În înţelesul alin. (1), ameninţările semnificative, fără a fi limitative, se pot referi la aspecte precum:a) interese financiare;b) împrumuturi şi garanţii;c) relaţii de afaceri;d) relaţii familiale şi personale;e) angajarea la un client de audit;f) alocarea temporară de personal;g) servicii recente furnizate clienţilor de audit;h) deţinerea unei funcţii de conducere sau de director în cadrul clientului de audit;i) furnizarea de servicii de non-asigurare unui client de audit;j) politici de recompensare şi evaluare;k) cadouri şi ospitalitate;l) litigii în curs sau iminente.Articolul 23 Măsuri privind păstrarea independenţei şi obiectivităţii(1) Persoanele sau firmele menţionate la art. 21 alin. (5) nu trebuie să participe la auditul statutar al unei entităţi auditate şi nici nu trebuie să influenţeze într-un alt mod rezultatele unui astfel de audit, în cazul în care:a) deţin instrumente financiare ale entităţii auditate, altele decât participaţii deţinute indirect prin organisme de plasament colectiv diversificat;b) deţin instrumente financiare ale oricărei entităţi legate de entitatea auditată, altele decât participaţii deţinute indirect prin organisme de plasament colectiv diversificat, fapt care poate constitui un conflict de interese sau care poate fi perceput în acest fel;c) au deţinut o funcţie în cadrul entităţii auditate sau au avut relaţii de afaceri sau de altă natură cu entitatea auditată în perioada menţionată la art. 21 alin. (2), fapt care poate constitui un conflict de interese sau poate fi perceput în acest fel.(2) Persoanele sau firmele menţionate la art. 21 alin. (5) nu solicită şi nu acceptă daruri sau favoruri pecuniare sau nepecuniare de la entitatea auditată sau de la orice entitate legată de entitatea auditată, cu excepţia cazului în care un terţ obiectiv, rezonabil şi informat, ar considera valoarea acestora neimportantă sau nesemnificativă.(3) Dacă, în cursul perioadei acoperite de situaţiile financiare, o entitate auditată este achiziţionată de/fuzionează cu/achiziţionează o altă entitate, auditorul financiar sau firma de audit identifică şi evaluează toate interesele sau relaţiile curente sau recente, inclusiv orice alte servicii decât cele de audit prestate celeilalte entităţii care, ţinând seama de măsurile de protecţie disponibile, ar putea compromite independenţa auditorului şi capacitatea sa de a continua auditul statutar după data efectivă a fuziunii sau a achiziţiei.(4) Cât mai curând posibil, dar nu mai târziu de 3 luni de la data luării la cunoştinţă a fuziunii sau achiziţiei, auditorul financiar sau firma de audit adoptă toate măsurile necesare pentru a pune capăt tuturor intereselor sau relaţiilor curente care i-ar compromite independenţa şi, dacă este posibil, adoptă măsurile de protecţie necesare pentru a reduce la minimum toate ameninţările la adresa independenţei sale legate de interesele şi relaţiile anterioare şi curente faţă de entitatea auditată sau o altă entitate legată de aceasta.Articolul 24 Angajarea de către entităţile auditate a unor foşti auditori financiari sau a unor angajaţi ai unor auditori financiari sau ai unor firme de audit(1) Înainte de expirarea unei perioade de cel puţin un an sau, în cazul auditului statutar al unor entităţi de interes public, a unei perioade de cel puţin 2 ani de la încetarea activităţii sale în calitate de auditor financiar sau de partener-cheie de audit în cadrul misiunii de audit, auditorul financiar sau partenerul-cheie de audit care efectuează un audit statutar în numele unei firme de audit:a) nu preia o funcţie-cheie în conducerea entităţii auditate;b) nu devine, după caz, membru al comitetului de audit al entităţii auditate sau al unui organism cu atribuţii echivalente cu cele ale unui comitet de audit;c) nu devine membru neexecutiv al organismului administrativ sau al organismului de supraveghere al entităţii auditate.(2) Angajaţii şi partenerii, alţii decât partenerii-cheie de audit, ai unui auditor financiar sau ai unei firme de audit care efectuează un audit statutar, precum şi orice alte persoane fizice ale căror servicii se află la dispoziţia sau sub controlul auditorului financiar sau al firmei de audit respective, în situaţia în care astfel de angajaţi, parteneri sau alte persoane fizice sunt autorizate ca auditori financiari, nu pot ocupa niciuna dintre poziţiile menţionate la alin. (1) înainte de expirarea unei perioade de minimum un an de când aceştia au fost implicaţi în mod direct în misiunea de audit statutar.Articolul 25 Pregătirea auditului statutar şi evaluarea aspectelor care ameninţă independenţaÎnainte de a accepta sau de a continua o misiune de audit statutar, auditorul financiar sau firma de audit evaluează şi documentează următoarele:a) îndeplinirea dispoziţiilor prevăzute la art. 21;b) existenţa ameninţărilor la adresa independenţei sale şi măsurile de protecţie aplicate pentru a atenua ameninţările respective;c) dacă are la dispoziţie personalul calificat şi timpul necesar, precum şi celelalte resurse necesare efectuării auditului statutar într-o manieră adecvată;d) autorizarea ca auditor financiar a partenerului-cheie de audit în România, în cazul firmelor de audit.Articolul 26 Confidenţialitatea şi secretul profesional(1) Toate informaţiile şi documentele la care are acces auditorul financiar sau firma de audit în situaţia în care efectuează un audit statutar trebuie să fie protejate potrivit politicilor şi procedurilor emise de auditorul financiar sau firma de audit în conformitate cu reglementările naţionale specifice şi cu prevederile Codului etic privind confidenţialitatea şi secretul profesional.(2) Normele privind confidenţialitatea şi secretul profesional aplicabile auditorilor financiari sau firmelor de audit nu împiedică aplicarea dispoziţiilor prezentei legi sau ale Regulamentului (UE) nr. 537/2014.(3) În cazul în care auditorul financiar sau firma de audit este înlocuită cu un alt auditor financiar sau o altă firmă de audit, fostul auditor financiar sau fosta firmă de audit asigură accesul noului auditor financiar sau al noii firme de audit la toate informaţiile relevante cu privire la entitatea auditată şi la cel mai recent audit al acesteia.(4) Un auditor financiar sau o firmă de audit care a încetat să mai fie angajată într-o anumită misiune de audit, precum şi fostul auditor financiar sau fosta firmă de audit fac în continuare obiectul dispoziţiilor alin. (1) şi (2) cu privire la acea misiune de audit.(5) În cazul în care auditorul financiar sau firma de audit efectuează audit statutar la o entitate care face parte dintr-un grup a cărui entitate-mamă se situează într-o ţară terţă, regulile de confidenţialitate şi de păstrare a secretului profesional prevăzute la alin. (1) nu împiedică auditorul financiar sau firma de audit să transmită auditorului grupului situat într-o ţară terţă documentaţia relevantă privind serviciile de audit prestate, dacă este necesară pentru efectuarea auditului situaţiilor financiare consolidate ale entităţii-mamă.(6) Auditorul financiar sau firma de audit care efectuează auditul statutar al unei entităţi care a emis titluri de valoare întro ţară terţă sau care face parte dintr-un grup care prezintă situaţii financiare statutare consolidate într-o ţară terţă poate transfera documentele de lucru sau alte documente privind auditul acelei entităţi pe care le deţine numai autorităţilor competente din ţări terţe relevante, în condiţiile prevăzute la art. 70.(7) Transferul informaţiilor către auditorul grupului dintr-o ţară terţă are loc în conformitate cu dispoziţiile Legii nr. 677/2001 pentru protecţia persoanelor cu privire la prelucrarea datelor cu caracter personal şi libera circulaţie a acestor date, cu modificările şi completările ulterioare.Articolul 27 Independenţa şi obiectivitatea auditorilor financiari care efectuează auditul statutar în numele firmelor de auditASPAAS se asigură că la nivelul firmei de audit trebuie să existe politici şi proceduri care interzic acţionarilor sau asociaţilor firmei de audit, precum şi membrilor organelor administrative, de conducere executivă sau de supraveghere ale unei astfel de firme sau ale unei firme afiliate să intervină în efectuarea unui audit statutar în vreun mod care să pericliteze independenţa şi obiectivitatea auditorului financiar care efectuează auditul statutar în numele firmei de audit.Articolul 28 Cerinţe de organizare internă(1) Un auditor financiar sau o firmă de audit trebuie să respecte următoarele cerinţe de organizare:a) o firmă de audit trebuie să stabilească politici şi proceduri corespunzătoare prin care se asigură că asociaţii sau acţionarii, precum şi membrii organelor administrative, de conducere şi de supraveghere ale firmei sau ale unei entităţi afiliate nu intervin în efectuarea auditului statutar în niciun fel prin care să pericliteze independenţa şi obiectivitatea auditorului financiar şi ale vreunui membru din echipa de audit care efectuează auditul statutar în numele firmei de audit;b) un auditor financiar sau o firmă de audit trebuie să pună în aplicare proceduri administrative şi contabile adecvate, mecanisme interne de control de asigurare a calităţii, proceduri eficace de evaluare a riscurilor, măsuri de protecţie pentru sistemele de prelucrare a informaţiilor, precum şi un control eficace. Mecanismele interne de control al asigurării calităţii sunt elaborate astfel încât să asigure respectarea deciziilor şi procedurilor atât de auditorul financiar, cât şi în cadrul firmei de audit;c) un auditor financiar sau o firmă de audit trebuie să instituie politici şi proceduri corespunzătoare pentru a se asigura că salariaţii săi şi orice alte persoane fizice ale căror servicii se află la dispoziţia sa ori sub controlul său şi care sunt implicate direct în activităţile de audit statutar deţin cunoştinţele şi experienţa corespunzătoare pentru a îndeplini sarcinile atribuite;d) un auditor financiar sau o firmă de audit trebuie să instituie politici şi proceduri adecvate pentru a se asigura că externalizarea activităţilor importante de audit nu afectează calitatea controlului intern de calitate aplicat de auditorul financiar sau de firma de audit şi nici capacitatea ASPAAS de a supraveghea modul în care auditorul financiar sau firma de audit respectă obligaţiile prevăzute de prezenta lege şi, după caz, de Regulamentul (UE) nr. 537/2014;e) un auditor financiar sau o firmă de audit trebuie să instituie mecanisme administrative şi organizatorice adecvate şi eficace pentru a preveni, identifica, elimina sau gestiona, precum şi pentru a comunica orice aspecte care îi ameninţă independenţa, potrivit prevederilor art. 21, 24 şi 25;f) un auditor financiar sau o firmă de audit trebuie să instituie politici şi proceduri adecvate privind efectuarea auditului statutar, îndrumarea, supravegherea şi revizuirea activităţii angajaţilor, precum şi organizarea structurii dosarului de audit potrivit prevederilor art. 29 alin. (9)-(12);g) un auditor financiar sau o firmă de audit trebuie să instituie un sistem intern de control de calitate în scopul asigurării calităţii auditului statutar. Sistemul de control de calitate trebuie să acopere cel puţin politicile şi procedurile menţionate la lit. f). În cazul unei firme de audit, responsabilitatea sistemului intern de control de calitate revine unui auditor financiar din cadrul acesteia autorizat în România;h) un auditor financiar sau o firmă de audit trebuie să utilizeze sisteme, proceduri şi resurse adecvate pentru asigurarea continuităţii şi consecvenţei desfăşurării activităţii sale de audit statutar;i) un auditor financiar sau o firmă de audit trebuie să instituie mecanisme organizatorice şi administrative adecvate şi eficace pentru a gestiona şi a ţine evidenţa incidentelor care au sau care pot avea consecinţe grave asupra activităţii sale de audit statutar;j) un auditor financiar sau o firmă de audit trebuie să adopte politici de remunerare adecvate, inclusiv politici pentru participarea la profit, prin care să ofere stimulente corespunzătoare pentru asigurarea calităţii auditului. Veniturile obţinute de auditorul financiar sau firma de audit din furnizarea unor servicii nonaudit entităţii auditate nu se iau în considerare în evaluarea performanţei şi nici în remunerarea persoanelor implicate în audit sau capabile să influenţeze desfăşurarea acestuia;k) un auditor financiar sau o firmă de audit trebuie să monitorizeze şi să evalueze adecvarea şi eficacitatea sistemelor sale, a politicilor şi a procedurilor de control intern de calitate stabilite în conformitate cu prezenta lege şi, după caz, cu Regulamentul (UE) nr. 537/2014 şi să ia măsurile necesare pentru remedierea eventualelor deficienţe. Auditorul financiar sau firma de audit trebuie să evalueze anual sistemul intern de control de calitate menţionat la lit. g). Auditorul financiar sau firma de audit trebuie să ţină evidenţa rezultatelor evaluării respective şi a eventualelor măsuri propuse pentru modificarea sistemului intern de control de calitate. Politicile şi procedurile menţionate la prezenta literă trebuie să fie documentate şi comunicate salariaţilor auditorului financiar sau ai firmei de audit. Eventuala externalizare a activităţii de audit, astfel cum se menţionează la lit. d), nu afectează responsabilitatea auditorului financiar sau a firmei de audit faţă de entitatea auditată.(2) Auditorul financiar sau firma de audit trebuie să ia în considerare amploarea şi complexitatea activităţilor sale în situaţia în care aplică prevederile alin. (1).(3) Auditorul financiar sau firma de audit trebuie să fie în măsură să demonstreze ASPAAS faptul că politicile şi procedurile destinate conformării sunt adecvate, având în vedere amploarea şi complexitatea activităţilor auditorului financiar sau ale firmei de audit.Articolul 29 Organizarea activităţii de audit(1) În cazul efectuării auditului statutar de către o firmă de audit, aceasta desemnează cel puţin un partener-cheie de audit. Firma de audit pune la dispoziţia partenerului sau partenerilor-cheie de audit resurse suficiente şi personal care are competenţa şi capacităţile necesare pentru a-şi îndeplini îndatoririle în mod adecvat.(2) Principalele criterii care determină selectarea partenerului sau partenerilor-cheie de audit de către firma de audit trebuie să fie independenţa, competenţa şi capacitatea de asigurare a calităţii auditului.(3) Partenerul sau partenerii-cheie de audit trebuie să se implice activ în efectuarea auditului statutar.(4) Auditorul financiar trebuie să aloce suficient timp pentru misiune şi să atribuie resurse suficiente pentru a-şi îndeplini în mod adecvat sarcinile.(5) Auditorul financiar sau firma de audit ţine evidenţa oricăror încălcări ale dispoziţiilor prezentei legi şi, după caz, ale Regulamentului (UE) nr. 537/2014.(6) Atât auditorul financiar, cât şi firma de audit ţin evidenţa tuturor încălcărilor şi consecinţelor acestora, inclusiv a măsurilor adoptate pentru remedierea acestor încălcări şi pentru modificarea sistemului lor intern de control de calitate. Aceştia întocmesc un raport anual care cuprinde o sinteză a eventualelor măsuri aplicate şi îl comunică la nivel intern.(7) În situaţia în care un auditor financiar sau o firmă de audit apelează la consiliere în cadrul desfăşurării unei misiuni de audit din partea unor experţi externi, acesta sau aceasta păstrează documentele prin care transmite solicitarea, precum şi rezultatele consilierii.(8) Un auditor financiar sau o firmă de audit trebuie să păstreze o evidenţă a clienţilor. Pentru fiecare client auditat, această evidenţă trebuie să conţină următoarele informaţii:a) denumirea, adresa şi sediul social;b) în cazul firmelor de audit, numele partenerului sau ale partenerilor-cheie de audit;c) onorariile percepute pentru auditul statutar şi onorariile percepute pentru alte servicii, pentru fiecare exerciţiu financiar.(9) Un auditor financiar sau o firmă de audit trebuie să întocmească un dosar de audit pentru fiecare audit statutar.(10) Auditorul financiar sau firma de audit trebuie să documenteze cel puţin informaţiile înregistrate în conformitate cuart. 25 din prezenta lege şi, după caz, cu art. 6-8 din Regulamentul (UE) nr. 537/2014.(11) Auditorul financiar sau firma de audit trebuie să păstreze orice alte informaţii şi documente care prezintă importanţă pentru că stau la baza raportului prevăzut la art. 34 din prezenta lege şi, după caz, la art. 10 şi 11 din Regulamentul (UE) nr. 537/2014, precum şi pentru monitorizarea conformităţii cu prezenta lege şi cu alte cerinţe legale aplicabile.(12) Dosarul de audit se închide în termen de cel mult 60 de zile de la data semnării raportului de audit menţionat la art. 34 din prezenta lege şi, după caz, la art. 10 din Regulamentul (UE) nr. 537/2014.(13) Auditorul financiar sau firma de audit trebuie să păstreze evidenţa eventualelor reclamaţii scrise cu privire la efectuarea auditului statutar.(14) Auditorii financiari şi firmele de audit care desfăşoară activităţi de audit statutar trebuie să furnizeze anual sau ori de câte ori este cazul către ASPAAS un raport privind activitatea de audit statutar, care conţine cel puţin informaţii similare cu cele prevăzute la art. 13 şi 14 din Regulamentul (UE) nr. 537/2014, conform reglementărilor specifice ale ASPAAS.(15) ASPAAS are dreptul de a solicita auditorilor financiari şi firmelor de audit orice informaţii referitoare la modul de îndeplinire a obligaţiilor şi atribuţiilor legale ale acestora în desfăşurarea activităţii de audit statutar, conform legii.(16) Nerespectarea obligaţiei prevăzute la alin. (14) şi (15) de către auditorii financiari şi firmele de audit constituie abatere administrativă şi se sancţionează conform prevederilor art. 40 alin. (4) lit. a)-d).(17) Repetarea abaterii administrative prevăzute la alin. (14) şi (15) constituie abatere administrativă gravă şi se sancţionează conform art. 40 alin. (4) lit. d).Articolul 30 Onorariile de auditPrin ordin al preşedintelui ASPAAS se aprobă reglementări care prevăd că onorariile pentru auditul statutar:a) nu sunt influenţate sau determinate de prestarea de servicii suplimentare entităţii auditate;b) nu se pot baza pe niciun fel de condiţionări, aşa cum prevede Codul etic.Articolul 31 Aria de aplicare a auditului statutarFără a aduce atingere dispoziţiilor de raportare, aşa cum sunt prevăzute la art. 34 din prezenta lege şi, după caz, la art. 10 şi 11 din Regulamentul (UE) nr. 537/2014, aria de aplicare a auditului statutar nu include garantarea viabilităţii în viitor a entităţii auditate sau a eficienţei sau eficacităţii cu care organul de conducere executivă sau administrativ a condus sau va conduce activităţile entităţii.Capitolul V Standardele internaţionale de audit şi raportul de auditArticolul 32 Standardele internaţionale de audit(1) Auditorii financiari şi firmele de audit trebuie să efectueze auditul statutar în conformitate cu standardele internaţionale de audit adoptate de Comisia Europeană potrivit prevederilor art. 26 alin. (3) din Directiva 2006/43/CE a Parlamentului European şi a Consiliului din 17 mai 2006 privind auditul legal al conturilor anuale şi al conturilor consolidate, de modificare a Directivelor 78/660/CEE şi 83/349/CEE ale Consiliului şi de abrogare a Directivei 84/253/CEE a Consiliului, cu modificările şi completările ulterioare.(2) Standardele internaţionale de audit se traduc în limba română şi se publică prin grija ASPAAS.(3) ASPAAS poate decide aplicarea unui standard de audit, a unor proceduri sau cerinţe atât timp cât Comisia Europeană nu adoptă un standard internaţional de audit care se referă la aceeaşi chestiune.(4) În sensul alin. (1), standarde internaţionale de audit înseamnă Standardele internaţionale de audit (ISA), Standardul internaţional privind controlul calităţii 1 (ISQC 1) şi alte standarde emise de Federaţia Internaţională a Contabililor (IFAC) prin intermediul Consiliului pentru Standarde Internaţionale de Audit şi Asigurare (IAASB), în măsura în care acestea sunt relevante pentru auditul statutar.Articolul 33 Auditul statutar al situaţiilor financiare anuale consolidate(1) În cazul unui audit statutar al situaţiilor financiare anuale consolidate ale unui grup de entităţi:a) auditorul grupului poartă deplina responsabilitate atât pentru raportul de audit menţionat la art. 34 din prezenta lege şi, după caz, la art. 10 din Regulamentul (UE) nr. 537/2014, cât şi pentru raportul suplimentar adresat comitetului de audit, astfel cum se menţionează la art. 11 din Regulamentul (UE) nr. 537/2014, dacă este cazul;b) auditorul grupului evaluează activitatea de audit efectuată de orice auditor dintr-o ţară terţă sau de auditorul financiar, precum şi de entitatea de audit dintr-o ţară terţă sau de firma de audit, în scopul derulării auditului grupului, şi documentează natura, momentul şi dimensiunea activităţii desfăşurate de aceşti auditori, inclusiv, dacă este cazul, revizuirea efectuată de auditorul grupului cu privire la părţile relevante ale documentaţiei de audit a auditorilor respectivi;c) auditorul grupului revizuieşte activitatea de audit desfăşurată de auditorul/auditorii sau de auditorul financiar dintro ţară terţă, precum şi de entitatea de audit din ţara terţă sau firma de audit dintr-o ţară terţă, în scopul derulării auditului grupului, şi o documentează.(2) Documentaţia este păstrată de auditorul grupului astfel încât să permită ASPAAS să revizuiască activitatea de audit a auditorului grupului.(3) Auditorul grupului se poate sprijini pe rezultatele activităţii auditorului din ţara terţă, a auditorului financiar, a entităţii de audit dintr-o ţară terţă sau a firmei de audit în cauză, cu condiţia obţinerii acordului acestuia pentru transferul documentaţiei relevante în timpul efectuării auditului situaţiilor financiare anuale consolidate.(4) În cazul în care nu poate îndeplini condiţia prevăzută la alin. (1) lit. c), auditorul grupului ia măsurile adecvate şi înştiinţează ASPAAS. Aceste măsuri includ, după caz, efectuarea unor activităţi suplimentare de audit statutar la filiala sau structura secundară în cauză, fie direct, fie prin externalizarea acestora.(5) În situaţia în care este supus unei inspecţii de asigurare a calităţii sau unei investigaţii privind auditul statutar al situaţiilor financiare anuale consolidate ale unui grup de entităţi, auditorul grupului pune la dispoziţia ASPAAS, la cerere, documentaţia relevantă pe care o deţine cu privire la activitatea de audit desfăşurată de auditorii, entităţile de audit, auditorii financiari sau firmele de audit dintr-o ţară terţă în scopul derulării auditului grupului, inclusiv toate documentele de lucru relevante pentru auditul grupului.(6) ASPAAS poate cere documente suplimentare privind activitatea de audit efectuată de auditorul financiar sau de firma de audit în scopul derulării auditului grupului de la autorităţile competente relevante, în temeiul art. 58.(7) În situaţia în care o entitate-mamă sau o entitate afiliată care face parte dintr-un grup este auditată de unul sau mai mulţi auditori sau de una sau mai multe entităţi de audit dintr-o ţară terţă, ASPAAS poate cere documente suplimentare privind activitatea de audit a auditorilor sau a entităţilor de audit din ţară terţă de la autorităţile competente relevante din ţările terţe pe baza acordurilor de cooperare menţionate la art. 70.(8) Prin excepţie de la prevederile alin. (7), în cazul în care o entitate-mamă sau o entitate afiliată care face parte dintr-un grup este auditată de unul sau mai mulţi auditori sau de una sau mai multe entităţi de audit dintr-o ţară terţă cu care ASPAAS nu a încheiat un acord de cooperare, astfel cum se menţionează la art. 70, auditorul grupului este responsabil de transmiterea corespunzătoare, la cerere, a documentaţiei suplimentare aferente activităţii de audit desfăşurate de auditorii sau entităţile de audit din ţara terţă, inclusiv a foilor de lucru relevante pentru auditul grupului. Pentru a asigura transmiterea corespunzătoare, auditorul grupului păstrează o copie a documentaţiei respective sau convine cu auditorii din ţara terţă sau cu entităţile de audit din ţara terţă să i se permită accesul nerestricţionat la această documentaţie, la cerere, sau aplică alte măsuri adecvate. În cazul în care, din motive legale sau de altă natură, foile de lucru ale auditului nu pot fi transferate dintr-o ţară terţă auditorului grupului, auditorul grupului include în documentaţia păstrată dovada că a urmat procedurile corespunzătoare pentru a obţine accesul la documentele auditului. În cazul în care restricţiile nu au fost impuse de legislaţia ţării terţe în cauză, auditorul grupului include dovezi care arată existenţa şi natura impedimentului respectiv.Articolul 34 Raportul de audit statutar(1) Auditorul financiar sau firma de audit trebuie să prezinte rezultatele auditului statutar într-un raport de audit. Raportul se elaborează în conformitate cu cerinţele standardelor de audit adoptate de Uniunea Europeană sau de ASPAAS, după caz, conform art. 32.(2) Raportul de audit se întocmeşte în scris şi trebuie să cuprindă:a) identificarea entităţii ale cărei situaţii financiare anuale sau consolidate fac obiectul auditului statutar prin denumirea, sediul social şi codul unic de identificare; identificarea situaţiilor financiare anuale sau consolidate şi data sau perioada pentru care au fost întocmite şi identificarea cadrului de raportare financiară aplicat la întocmirea acestora;b) descrierea ariei de aplicare a auditului statutar care identifică cel puţin standardele de audit în conformitate cu care a fost efectuat auditul statutar;c) opinia auditorului, care este fie fără rezerve, fie cu rezerve, fie contrară şi exprimă clar punctul de vedere al auditorului sau al firmei de audit cu privire la următoarele: dacă situaţiile financiare anuale oferă o imagine fidelă, în conformitate cu cadrul relevant de raportare financiară; şi, după caz, dacă situaţiile financiare anuale sunt conforme cerinţelor legale aplicabile. Dacă auditorul sau firma de audit nu este în măsură să emită o opinie de audit, raportul menţionează imposibilitatea emiterii acestei opinii;d) orice alt aspect asupra căruia auditorul financiar sau firma de audit atrage atenţia în mod special, fără ca opinia de audit să fie modificată;e) opinia auditorului referitoare la: coerenţa raportului administratorilor cu situaţiile financiare pentru acelaşi exerciţiu financiar; şi pregătirea raportului administratorilor în conformitate cu prevederile legale aplicabile;f) o declaraţie privind identificarea de informaţii eronate semnificative prezentate în raportul administratorilor, indicând natura acestor informaţii eronate;g) o declaraţie privind orice incertitudine semnificativă asociată evenimentelor sau condiţiilor care pot pune în mod semnificativ la îndoială capacitatea entităţii de a-şi continua activitatea;h) o menţiune privind sediul auditorului financiar sau al firmei de audit.(3) În cazul în care auditul statutar a fost efectuat de mai mulţi auditori financiari sau mai multe firme de audit, aceştia convin asupra rezultatelor auditului statutar şi transmit un raport şi o opinie comune. În caz de dezacord, fiecare auditor financiar sau firmă de audit îşi transmite opinia într-un paragraf separat al raportului de audit şi indică motivul dezacordului.(4) Raportul de audit se semnează şi se datează de către auditorul financiar. În cazul în care auditul statutar este derulat de o firmă de audit, raportul de audit este semnat cel puţin de auditorul financiar care a efectuat auditul statutar în numele firmei de audit. În cazul în care mai mulţi auditori financiari sau mai multe firme de audit au executat în comun auditul unei entităţi, raportul de audit se semnează de către toţi auditorii financiari sau cel puţin de către auditorii financiari care efectuează auditul statutar în numele fiecărei firme de audit.(5) Auditorul financiar care semnează raportul de audit statutar în nume propriu sau în numele unei firme de audit trebuie să aibă statutul de auditor financiar activ.(6) În împrejurări excepţionale, prin reglementări emise de ASPAAS, aprobate prin ordin al preşedintelui, se stabilesc condiţiile în care semnătura să nu fie divulgată publicului, în cazul în care această divulgare ar putea duce la o ameninţare iminentă şi semnificativă la adresa securităţii personale a oricărui individ. În orice caz, numele persoanei implicate este adus la cunoştinţa autorităţii de supraveghere sau judiciare competente.(7) Raportul auditorului financiar sau al firmei de audit privind situaţiile financiare anuale consolidate trebuie să respecte cerinţele prevăzute la alin. (1)-(6). În situaţia în care raportează asupra coerenţei raportului administratorilor cu situaţiile financiare, potrivit prevederilor alin. (2) lit. e), auditorul financiar sau firma de audit trebuie să aibă în vedere situaţiile financiare anuale consolidate şi raportul consolidat al administratorilor. Se poate prezenta un singur raport de audit dacă situaţiile financiare anuale ale entităţii-mamă sunt anexate la situaţiile financiare anuale consolidate.Capitolul VI Asigurarea calităţiiArticolul 35 Sistemele de asigurare a calităţii(1) Toţi auditorii financiari şi firmele de audit fac obiectul unui sistem de asigurare a calităţii care respectă cel puţin criteriile prevăzute la alin. (4).(2) ASPAAS efectuează inspecţiile pentru asigurarea calităţii la auditorii financiari şi firmele de audit în legătură cu activitatea de audit statutar, în aplicarea prevederilor prezentei legi.(3) În vederea evaluării sistemului de control al calităţii la nivelul auditorului financiar sau firmei de audit, precum şi a respectării cerinţelor de etică profesională, inspecţiile pentru asigurarea calităţii se pot desfăşura şi asupra altor misiuni de audit financiar efectuate de auditorul financiar sau firma de audit la clientul de audit statutar în cadrul perioadei auditate, altele decât cele de audit statutar.(4) Criteriile ce trebuie îndeplinite de sistemul de asigurare a calităţii sunt următoarele:a) sistemul de asigurare a calităţii trebuie să fie organizat astfel încât să fie independent de auditorii financiari şi de firmele de audit inspectate şi să facă obiectul supravegherii publice;b) finanţarea sistemului de asigurare a calităţii trebuie să fie sigură şi fără eventuale influenţe necorespunzătoare din partea auditorilor financiari sau a firmelor de audit;c) sistemul de asigurare a calităţii trebuie să dispună de resurse corespunzătoare;d) persoanele care efectuează inspecţii pentru asigurarea calităţii au vechime de cel puţin 7 ani ca auditor activ în domeniul auditului statutar, din care cel puţin 3 ani la entităţi de interes public;e) selectarea celor care fac inspecţii pentru asigurarea calităţii se face în baza unor proceduri obiective, concepute astfel încât să se evite orice conflict de interese între cei care fac inspecţiile pentru asigurarea calităţii şi auditorul financiar sau firma de audit care face obiectul inspecţiei de asigurare a calităţii;f) aria de aplicabilitate a inspecţiilor pentru asigurarea calităţii trebuie să fie susţinută de testarea adecvată a dosarelor de audit selectate şi să includă o evaluare a conformităţii cu standardele de audit aplicabile, cu cerinţele de independenţă, precum şi o evaluare a cantităţii şi calităţii resurselor cheltuite, a onorariilor de audit percepute şi a sistemului intern de control al calităţii din cadrul firmei de audit;g) inspecţiile pentru asigurarea calităţii se finalizează printrun raport scris, care trebuie să conţină principalele concluzii ale inspecţiilor pentru asigurarea calităţii;h) inspecţiile pentru asigurarea calităţii trebuie să aibă loc pe baza unei analize a riscului şi se desfăşoară cel puţin o dată la 6 ani în cazul auditorilor financiari şi al firmelor de audit care efectuează audit statutar, astfel cum este definit la art. 2 pct. 1;i) pe pagina de internet a ASPAAS se publică anual o sinteză a rezultatelor inspecţiilor. Nu fac obiectul publicării onorariile de audit percepute;j) auditorul financiar sau firma de audit dă curs recomandărilor formulate la încheierea inspecţiilor pentru asigurarea calităţii în termenul stabilit de către inspectorii ASPAAS, dar care nu poate depăşi 12 luni;k) inspecţiile pentru asigurarea calităţii trebuie să fie adecvate şi proporţionale cu amploarea şi complexitatea activităţii auditorului financiar sau a firmei de audit care face obiectul verificării.(5) În cazul în care nu se dă curs recomandărilor menţionate la alin. (4) lit. j) sau la art. 26 alin. (8) paragraful 2 din Regulamentul (UE) nr. 537/2014, auditorul statuar sau firma de audit, după caz, face obiectul măsurilor menţionate la art. 39 alin. (1) din prezenta lege sau sancţiunilor administrative menţionate la art. 40 alin. (4) din prezenta lege.(6) În sensul alin. (4) lit. e), în vederea selectării inspectorilor se aplică cel puţin următoarele criterii:a) inspectorii au vechime de cel puţin 7 ani ca auditor activ în domeniul auditului statutar, din care cel puţin 3 ani la entităţi de interes public;b) nu poate deţine calitatea de inspector în cadrul unei inspecţii pentru asigurarea calităţii care vizează un auditor financiar sau o firmă de audit o persoană care a avut calitatea de partener, angajat sau asociat în alt fel cu auditorul financiar sau cu firma de audit în cauză, decât după un termen de cel puţin 3 ani;c) inspectorii trebuie să declare că nu există conflicte de interese între ei şi auditorul financiar sau firma de audit care urmează să fie inspectată.(7) În sensul alin. (4) lit. k), inspectorii, în situaţia în care efectuează inspecţii pentru asigurarea calităţii auditului statutar al situaţiilor financiare anuale şi al situaţiilor financiare anuale consolidate ale entităţilor mici, ţin cont de faptul că standardele de audit adoptate în conformitate cu art. 32 se aplică în funcţie de complexitatea activităţii entităţii auditate.(8) În vederea inspecţiei privind asigurarea calităţii sau a unei eventuale investigaţii, dosarul de audit poate fi solicitat la sediul auditorului financiar, al firmei de audit sau la sediul ASPAAS.(9) ASPAAS emite norme şi proceduri de inspecţie privind asigurarea calităţii activităţii de audit statutar în vederea aplicării prevederilor prezentei legi.

Norme de aplicare

NORME din 16 octombrie 2018Capitolul I Dispoziţii generaleArticolul 1 ObiectPrezenta normă stabileşte cadrul de desfăşurare a inspecţiilor la auditorii financiari şi firmele de audit care desfăşoară activităţi de audit statutar, în conformitate cu prevederile Legii nr. 162/2017 privind auditul statutar al situaţiilor financiare anuale şi al situaţiilor financiare anuale consolidate şi de modificare a unor acte normative şi ale Regulamentului (UE) nr. 537/2014 privind cerinţe specifice referitoare la auditul statutar al entităţilor de interes public şi de abrogare a Deciziei 2005/909/CE a Comisiei.Articolul 2 Aria de aplicabilitate(1) Toţi auditorii financiari şi firmele de audit fac obiectul unui sistem de asigurare a calităţii care respectă cel puţin criteriile prevăzute la art. 35 alin. (4) din Legea nr. 162/2017.(2) ASPAAS efectuează inspecţiile pentru asigurarea calităţii la auditorii financiari şi firmele de audit în legătură cu activitatea de audit statutar.(3) În vederea evaluării sistemului de control al calităţii la nivelul auditorului financiar sau firmei de audit, precum şi a respectării cerinţelor de etică profesională, inspecţiile pentru asigurarea calităţii se pot desfăşura şi asupra altor misiuni de audit financiar efectuate de auditorul financiar sau firma de audit la clientul de audit statutar în cadrul perioadei auditate, altele decât cele de audit statutar.(4) Înregistrarea unui auditor financiar persoană fizică în Registrul public electronic al auditorilor financiari şi firmelor de audit, în categoria auditorilor financiari nonactivi sau cu menţiunea „suspendat“, nu împiedică inspectarea activităţii desfăşurate de auditorul financiar anterior obţinerii statutului de auditor financiar nonactiv, respectiv anterior perioadei de suspendare a activităţii. (5) Auditorii financiari şi entităţile de audit din ţări terţe înregistraţi, dar nu şi autorizaţi în România se supun sistemelor de supraveghere a calităţii, de asigurare a calităţii şi de investigaţii şi sancţiuni prevăzute de prezentele norme, în conformitate cu art. 67 alin. (4) din Legea nr. 162/2017.(6) Efectuarea inspecţiilor pentru asigurarea calităţii activităţii de audit statutar se realizează de către Serviciul investigaţii, asigurarea calităţii şi inspecţii (SIACI) din cadrul ASPAAS. Articolul 3 DefiniţiiÎn înţelesul prezentei norme, termenii şi expresiile de mai jos au următoarele semnificaţii:1. autoritate competentă - Autoritatea pentru Supravegherea Publică a Activităţii de Audit Statutar, denumită în continuare ASPAAS, în calitate de autoritate de reglementare în domeniul auditului statutar şi de supraveghere a auditorilor financiari şi a firmelor de audit;2. COESA - Comitetul organismelor europene de supraveghere a auditului;3. CAIM - Metodologia comună de inspecţii a auditului (engleză Common Audit Inspection Methodology) stabilită la nivel european în cadrul COESA;4. cererea de informaţii - document elaborat în activitatea de inspecţie prin care inspectorii ASPAAS solicită o serie de informaţii cu scopul de a cunoaşte amploarea activităţii auditorului financiar sau firmei de audit. Această cerere este personalizată în funcţie de profilul fiecărui auditor financiar sau firmă de audit;5. firma de audit - persoana juridică sau orice altă entitate, indiferent de forma juridică a acesteia, care este autorizată în conformitate cu prevederile Legii nr. 162/2017 de către ASPAAS să efectueze audit financiar, conform art. 2 pct. 14 din Legea nr. 162/2017;6. expert extern - o persoană având experienţă specifică în pieţe financiare, raportare financiară, audit sau alte domenii relevante pentru inspecţii, inclusiv o persoană care exercită activitatea de audit statutar; 7. inspecţia de asigurare a calităţii, în continuare inspecţia - un proces derulat în condiţiile stabilite prin prezentele norme, pentru a furniza ASPAAS o evaluare obiectivă, la data întocmirii raportului de inspecţie, asupra măsurii în care auditorul financiar sau firma de audit inspectat(ă) dispune de un sistem intern de control al calităţii adecvat, implementează şi se conformează sistemului respectiv, precum şi asupra măsurii în care auditorul financiar sau firma de audit inspectat(ă) a respectat standardele profesionale şi celelalte cerinţe legale aplicabile în cadrul misiunilor derulate, în special cu privire la raţionamentele semnificative efectuate şi la concluziile la care auditorul financiar sau firma de audit a ajuns în raportul de audit emis;8. monitorizarea - ansamblul procedurilor aplicate de către ASPAAS, în condiţiile legii, pentru supravegherea, analiza şi evaluarea modului de implementare a recomandărilor emise şi comunicate după efectuarea unei inspecţii periodice;9. probele de inspecţie - dovezi utilizate de echipa de inspecţie pentru emiterea concluziilor pe care se bazează raportul de inspecţie;10. planul anual de inspecţii - este elaborat de personalul SIACI şi include auditorii financiari şi firmele de audit care desfăşoară activităţi de audit statutar selectaţi în vederea inspectării pe baza modelului intern de risc al ASPAAS; 11. procedura operaţională privind efectuarea inspecţiilor referitoare la auditorii financiari şi firmele de audit în exercitarea activităţii de audit statutar, denumită în continuare procedura operaţională de inspecţii - document intern al ASPAAS care reliefează etapele şi documentele incluse în activitatea de inspecţii desfăşurată de ASPAAS;12. raportul de constatări preliminare - document elaborat de către echipa de inspecţie în urma verificărilor efectuate în cadrul activităţii de inspecţii, dar înaintea raportului de inspecţie, conţinând constatările principale identificate şi care este comunicat auditorilor financiari/firmelor de audit pentru eventuale comentarii; 13. raportul de inspecţie - document elaborat de către echipa de inspecţie la finalul inspecţiei pentru asigurarea calităţii, conţinând constatările şi concluziile finale; 14. sistemul intern de control al calităţii reprezintă: a) ansamblul politicilor create pentru a-i oferi auditorului financiar sau firmei de audit o asigurare rezonabilă asupra conformităţii cu standardele profesionale şi cerinţele legale şi de reglementare aplicabile, precum şi asupra faptului că rapoartele emise sunt adecvate în circumstanţele date şi b) procedurile necesare pentru implementarea şi monitorizarea conformităţii cu aceste politici;15. standardele profesionale - reglementări emise de Consiliul pentru Standarde Internaţionale de Audit şi Asigurare (IAASB) din cadrul Federaţiei Internaţionale a Contabililor (IFAC) şi adoptate de către ASPAAS, astfel cum sunt definite în prefaţa la ISA, şi cerinţele etice cuprinse în Codul etic al profesioniştilor contabili emis de IFAC şi adoptat de ASPAAS (denumit în continuare Codul etic), respectiv în Standardele de audit intern emise de Institutul Auditorilor Interni (Institute of Internal Auditors - IIA) şi adoptate de Camera Auditorilor Financiari din România (CAFR);16. standarde internaţionale de audit înseamnă Standardele internaţionale de audit (ISA), Standardul internaţional privind controlul calităţii 1 (ISQC 1) şi alte standarde emise de Federaţia Internaţională a Contabililor (IFAC) prin intermediul Consiliului pentru Standarde Internaţionale de Audit şi Asigurare (IAASB), în măsura în care acestea sunt relevante pentru auditul statutar.Articolul 4 Inspecţii - Scop(1) ASPAAS efectuează inspecţii pentru a preveni, detecta şi corecta neconformităţi în activitatea auditorilor financiari şi a firmelor de audit care desfăşoară misiuni de audit statutar. (2) Metodologia de inspecţii ASPAAS este armonizată cu Metodologia comună de inspecţii a auditului stabilită la nivel european în cadrul COESA (CAIM). Scopul principal al CAIM este acela de a dezvolta şi menţine la un nivel înalt calitatea inspecţiilor pentru asigurarea calităţii efectuate de statele membre şi, indirect, de a contribui la menţinerea şi creşterea calităţii auditului statutar la nivel european. (3) Inspectorii şi experţii îşi desfăşoară activitatea pe baza principiilor fundamentale bazate pe: independenţă, integritate, obiectivitate, competenţă profesională, scepticism profesional, confidenţialitate, comportament profesional, respect faţă de normele tehnice şi profesionale conform Codului etic.(4) Inspecţiile efectuate de ASPAAS în condiţiile prezentelor norme au drept scop obţinerea unei asigurări rezonabile că auditorul financiar sau firma de audit respectă cel puţin următoarele cerinţe:a) dispune de un sistem adecvat de control intern al calităţii aferent auditurilor statutare şi revizuirilor situaţiilor financiare; în conformitate cu prevederile Standardului internaţional privind controlul calităţii 1 (ISQC1) şi ale Standardului internaţional de audit 220 - Controlul calităţii pentru un audit al situaţiilor financiare (ISA 220);b) îşi desfăşoară activitatea în conformitate cu cerinţele standardelor profesionale aplicabile activităţii de audit statutar, precum şi cu alte reglementări aplicabile inclusiv cele naţionale;c) se conformează cerinţelor etice cuprinse în Codul etic;d) se conformează prevederilor art. 4 din Regulamentul (UE) nr. 537/2014 şi ale art. 30 din Legea nr. 162/2017;e) a îndeplinit obligaţiile în ceea ce priveşte formarea profesională continuă conform Normelor privind formarea profesională continuă a auditorilor financiari aprobate prin Ordinul preşedintelui Autorităţii pentru Supravegherea Publică a Activităţii de Audit Statutar nr. 90/2018;f) a îndeplinit obligaţia de a furniza anual sau ori de câte ori este cazul/este solicitat către ASPAAS un raport privind activitatea de audit statutar, care conţine cel puţin informaţii similare cu cele prevăzute la art. 13 şi 14 din Regulamentul (UE) nr. 537/2014, în conformitate cu art. 29 alin. (14) din Legea nr. 162/2017;g) are viza anuală emisă de autoritatea competentă ASPAAS şi este înscris în Registrul public electronic la data exercitării activităţii de audit (semnării scrisorii de angajament).Articolul 5 Tipuri de inspecţii(1) ASPAAS desfăşoară următoarele tipuri de inspecţii pentru asigurarea calităţii:a) inspecţii periodice; b) inspecţii consecutive; c) inspecţii la cerere; d) inspecţii tematice. (2) Inspecţiile periodice sunt acele inspecţii care sunt cuprinse în planul anual de inspecţii şi care se finalizează prin elaborarea unui raport de inspecţie de către echipa de inspecţie a ASPAAS, conform procedurii operaţionale de inspecţii. Inspecţiile periodice se desfăşoară cel puţin o dată la 6 ani. Pentru entităţile de interes public, frecvenţa inspecţiilor este cel puţin o dată la 3 ani. În cadrul acestui interval programarea inspecţiilor se realizează în funcţie de riscul atribuit fiecărui auditor financiar persoană fizică şi firmă de audit ca urmare a calibrării modelului de risc elaborat de ASPAAS în conformitate cu procedura operaţională de inspecţii.(3) Inspecţiile consecutive sunt acele inspecţii care au ca obiect revizuirea calităţii activităţii desfăşurate de auditorul financiar sau firma de audit conform prevederilor art. 16 alin. (6) lit. b). Inspecţiile consecutive se desfăşoară în urma constatărilor din raportul de inspecţii aferent inspecţiei periodice şi se efectuează la intervalul stabilit de echipa de inspecţie în funcţie de gravitatea aspectelor ce se impun a fi remediate. Inspecţia consecutivă se finalizează cu o notă de constatare care constituie anexă la raportul de inspecţie. (4) Inspecţiile la cerere sunt acele inspecţii efectuate asupra unui auditor financiar care doreşte revizuirea calităţii. În funcţie de resurse şi programul de inspecţii, personalul SIACI din cadrul ASPAAS analizează cererile şi comunică auditorului financiar, inclusiv prin mijloace electronice, dacă cererea privind inspecţia a fost aprobată sau nu. Inspecţiile la cerere se finalizează prin încheierea unui raport de inspecţie, în condiţiile prezentelor norme. Aceste inspecţii se supun aprobării preşedintelui ASPAAS sau persoanei desemnate de către acesta şi contribuie la actualizarea planului anual de inspecţii în cazul aprobării. (5) Inspecţiile tematice se pot efectua cu scopul urmăririi la nivel naţional a anumitor aspecte din cadrul activităţii de audit (materialitate, ISQC). Aceste inspecţii pot fi solicitate şi la nivel COESA sau pot servi altor scopuri stabilite de ASPAAS.Articolul 6 Echipa de inspecţie(1) SIACI efectuează inspecţiile pentru asigurarea calităţii prin echipe de inspecţie constituite prin decizie a preşedintelui ASPAAS, în conformitate cu prevederile art. 17 alin. (3)-(6) din Regulamentul de organizare şi funcţionare al ASPAAS. (2) Inspectorii şi experţii care efectuează revizuiri pentru asigurarea calităţii semnează anual declaraţia de conformitate cu cerinţele profesionale ale ASPAAS privind controlul calităţii auditului.(3) Membrii echipei de inspecţie semnează o declaraţie din care rezultă că nu se află în una dintre situaţiile de conflict de interese prevăzute de reglementările aplicabile, în raport cu auditorul financiar la care urmează să efectueze revizuirea calităţii.(4) Inspectorii externi îndeplinesc cel puţin criteriile prevăzute la art. 18 alin. (1)-(4) din Regulamentul de organizare şi funcţionare al ASPAAS, în conformitate cu prevederile legale.(5) Experţii externi îndeplinesc cel puţin criteriile prevăzute la art. 18 alin. (1), (3) şi (4) din Regulamentul de organizare şi funcţionare al ASPAAS, în conformitate cu prevederile legale.(6) Membrii echipei de inspecţie ai ASPAAS au obligaţia de a respecta prevederile etice care sunt aplicabile activităţii.(7) Membrii echipei de inspecţie au obligaţia să respecte cerinţele privind confidenţialitatea informaţiilor obţinute cu ocazia inspecţiilor, precum şi obligaţiile de conduită profesională conform Codului etic.(8) Membrii echipei de inspecţie sunt obligaţi ca pentru fiecare inspecţie să întocmească o declaraţie de independenţă privitor la auditorul financiar sau firma de audit inspectată.(9) Echipa de inspecţie este obligată să prezinte auditorului financiar sau firmei de audit mandatul şi ordinul de deplasare.Articolul 7 Atestarea inspectorilor externi şi a experţilor externi(1) Persoanele care doresc să fie atestate ca inspectori sau experţi externi depun la sediul ASPAAS un dosar de atestare cuprinzând următoarele documente: a) cartea/buletinul de identitate sau paşaport valabile la data solicitării atestării, în copie; b) curriculum vitae actualizat, model Europass, cu semnătura olografă, din care să reiasă îndeplinirea condiţiilor de educaţie şi experienţă în profesie conform art. 6 alin. (4), în cazul inspectorilor externi, respectiv art. 6 alin. (5), în cazul experţilor externi;c) diploma de absolvire a unei instituţii de învăţământ superior de lungă durată, în copie; pentru absolvenţii din Spaţiul Economic European, aceasta trebuie tradusă în limba română şi legalizată; d) în cazul în care numele titularului înscris pe diploma prevăzută la lit. c) diferă de numele din cartea/buletinul de identitate sau din paşaport, se prezintă copii ale documentelor care atestă că este vorba despre una şi aceeaşi persoană; e) documente care să dovedească îndeplinirea criteriilor prevăzute la art. 6 alin. (4), respectiv alin. (5), după caz;f) declaraţia pe propria răspundere, sub semnătură olografă, din care să rezulte că nu a fost sancţionat pentru încălcarea legislaţiei în domeniul auditului financiar.(2) Dosarele prevăzute la alin. (1) sunt analizate de către personalul SIACI din cadrul ASPAAS care, după verificarea documentelor, elaborează un raport înaintat către preşedintele ASPAAS cu propunerea de aprobare sau respingere a cererii de atestare ca inspector/expert, după caz. (3) În cazul propunerii de respingere a cererilor de atestare, ASPAAS comunică solicitanţilor acest fapt, precum şi motivarea respingerii, inclusiv prin mijloace electronice de comunicare.(4) În cazul aprobării cererii de atestare, se emite, în două exemplare, un ordin al preşedintelui ASPAAS privind atestarea ca inspector/expert. Un exemplar al ordinului rămâne la nivelul instituţiei, fiind arhivat conform reglementarilor legale, iar cel de al doilea exemplar original se comunică persoanei în cauză.(5) Ordinul preşedintelui ASPAAS prevăzut la alin. (4) se emite, de regulă, în termen de 30 de zile de la data depunerii dosarului complet conform prevederilor alin. (1).(6) Persoanele atestate ca inspectori/experţi externi ai ASPAAS sunt înregistrate în Registrul inspectorilor/experţilor externi, care este un registru intern în format electronic, deschis şi menţinut de către ASPAAS.(7) Radierea inspectorilor din Registrul inspectorilor/experţilor externi se dispune de către ASPAAS şi poate avea loc în următoarele situaţii: a) inspectorul/expertul solicită radierea; b) a fost sancţionat pentru încălcarea legislaţiei în domeniul auditului financiar;c) inspectorul nu îşi respectă obligaţiile privind evitarea conflictului de interese, asigurarea calităţii activităţii etc.Capitolul II Programarea şi desfăşurarea inspecţiilorSecţiunea A Programarea şi planificarea inspecţiilorArticolul 8Planul anual de inspecţie(1) Personalul SIACI din cadrul ASPAAS elaborează planul anual de inspecţii care include auditorii financiari şi firmele de audit care desfăşoară activităţi de audit statutar şi au fost selectaţi în vederea inspectării pe baza modelului intern de risc al ASPAAS, în conformitate cu procedura operaţională de inspecţii. (2) Selectarea auditorilor financiari şi a firmelor de audit în planul anual de inspecţii se realizează ţinând cont de următoarele:a) de frecvenţa inspecţiei, conform prevederilor art. 5 alin. (2);b) de factorii de risc identificaţi;c) de existenţa cererilor de inspecţii voluntare;d) de necesitatea includerii în planul anual de inspecţii a inspecţiilor consecutive; e) de eventuale sesizări primite de ASPAAS şi/sau de autosesizarea autorităţii competente.(3) Factorii de risc relevanţi pentru modelul de risc al ASPAAS cuprind în principal variabilele enumerate la art. 22 din Regulamentul de organizare şi funcţionare al ASPAAS. (4) Planul anual de inspecţii fundamentat se înaintează spre aprobare preşedintelui ASPAAS şi se poate actualiza pe parcursul anului, în funcţie de apariţia unor noi factori relevanţi de risc sau de schimbarea semnificativă a impactului unui factor de risc existent. Actualizarea planului anual de inspecţii se fundamentează de către personalul SIACI din cadrul ASPAAS şi se aprobă de preşedintele ASPAAS.Articolul 9 Planificarea inspecţiilor(1) În conformitate cu prevederile procedurii operaţionale de inspecţii, ulterior aprobării planului anual de inspecţii, personalul SIACI din cadrul ASPAAS transmite auditorilor financiari/firmelor de audit incluşi/incluse în planul anual de inspecţii o cerere de informaţii personalizată ţinând cont de profilul fiecărui auditor financiar, respectiv firmă de audit. Odată cu cererea de informaţii se transmite şi înştiinţarea privind efectuarea vizitei de inspecţie cu cel puţin 14 zile înainte de data stabilită pentru începerea acesteia, care conţine şi o menţiune privind obligaţiile auditorului financiar sau firmei de audit conform art. 12.(2) Auditorul financiar sau firma de audit are obligaţia să transmită în scris către ASPAAS informaţiile solicitate într-un termen de maximum 7 zile de la comunicarea cererii de informaţii de către ASPAAS. (3) Personalul SIACI din cadrul ASPAAS analizează răspunsul la cererea de informaţii, de regulă, în termen de 7 zile şi, dacă este cazul, solicită informaţii suplimentare necesare desfăşurării inspecţiei în vederea stabilirii ariei de inspecţie şi stabileşte un termen de răspuns în funcţie de volumul de informaţii solicitat. (4) Cererea de informaţii, împreună cu înştiinţarea privind efectuarea vizitei de inspecţie prevăzute la alin. (1), şi dialogurile ulterioare conform alin. (2) şi (3) se comunică de obicei prin e-mail, la adresa de poştă electronică furnizată pentru înscrierea în Registrul public electronic al auditorilor financiari şi firmelor de audit sau conform prevederilor art. 21 alin. (3).(5) În cazul în care auditorul financiar sau firma de audit nu se supune vizitei de inspecţie de calitate la data stabilită, conform înştiinţării privind efectuarea inspecţiei, se aplică una dintre măsurile prevăzute la art. 17 alin. (4).(6) În cazul în care auditorul financiar sau firma de audit nu respectă obligaţia de transmitere a informaţiilor solicitate, precum şi în situaţia nerespectării termenelor conform prevederilor prezentelor norme sau a transmiterii eronate sau parţiale a informaţiilor solicitate de ASPAAS, după caz, se aplică una dintre măsurile prevăzute la art. 17 alin. (4). Transmiterea de informaţii eronate sau parţiale se interpretează drept nerespectarea întocmai a solicitărilor transmise de echipa de inspecţie. (7) Prin excepţie de la prevederile alin. (5) şi (6), în situaţii temeinic justificate, auditorii financiari sau firmele de audit pot solicita extinderea termenelor prevăzute în prezentul articol.(8) Solicitarea prevăzută la alin. (7) se transmite către ASPAAS de către auditorul financiar sau firma de audit în termen de trei zile de la data comunicării prevăzută la alin. (1). Amânarea inspecţiei periodice se poate face la o dată ulterioară, dar nu mai târziu de 30 de zile de la data stabilită prin înştiinţarea comunicată conform alin. (1).(9) Solicitarea amânării inspecţiei este permisă doar în cazuri excepţionale şi se transmite în scris către ASPAAS la adresa de poştă electronică de la care a fost comunicată înştiinţarea prevăzută la alin. (1), însoţită de documente justificative care fac dovada motivului solicitării amânării.(10) În urma analizei solicitării de amânare, personalul SIACI din cadrul ASPAAS comunică auditorului financiar sau firmei de audit, de obicei în termen de trei zile, prin e-mail, la adresa de poştă electronică furnizată pentru înscrierea în Registrul public electronic al auditorilor financiari şi firmelor de audit sau conform prevederilor art. 21 alin. (3) soluţionarea solicitării sale împreună cu precizarea datei de începere a vizitei de inspecţie conform alin. (11) sau alin. (12), după caz.(11) În cazul în care se constată că solicitarea prevăzută la alin. (7) nu este întemeiată sau nu îndeplineşte condiţiile prevăzute la alin. (8) şi (9), cererea este respinsă, iar vizita de inspecţie are loc la data programată iniţial.(12) În cazul în care solicitarea prevăzută la alin. (7) este admisă, vizita de inspecţie are loc la o dată ulterioară stabilită de inspectorii ASPAAS ţinând cont şi de data solicitată conform alin. (7), dar nu mai târziu de 30 de zile de la data stabilită iniţial prin înştiinţarea comunicată conform alin. (1).(13) În cazul în care auditorul financiar sau firma de audit nu se supune inspecţiei de calitate la data ulterioară stabilită conform prevederilor alin. (12) se consideră abatere gravă conform art. 17 alin. (2) lit. e). Secţiunea B Desfăşurarea inspecţiilorB.1. Aspecte generaleArticolul 10 Obiectivele de inspecţie(1) Obiectivele de inspecţie sunt elaborate cu respectarea cerinţelor prevăzute la art. 4 alin. (4), conform metodologiei comune de inspecţii adoptate de COESA, respectiv CAIM. (2) Categoriile de obiective aplicate de echipa de inspecţii: a) obiective iniţiale; b) obiective privind controlul calităţii; c) obiective privind evaluarea angajamentelor de audit a entităţilor auditate. (3) Obiectivele de inspecţie sunt confidenţiale şi nu sunt cunoscute auditorului financiar sau firmei de audit până la momentul începerii inspecţiei, cu excepţia obiectivelor iniţiale. (4) Obiectivele iniţiale se verifică la începutul fiecărei inspecţii efectuate de echipa de inspecţii a SIACI. (5) Obiectivele iniţiale sunt adresate tuturor auditorilor financiari sau firmelor de audit, fiind considerate obiective pe care, indiferent de mărime, structură sau formă de organizare, auditorul financiar sau firma de audit trebuie să le îndeplinească. În scop exemplificativ, obiectivele următoare pot fi incluse ca obiective iniţiale, lista nefiind exhaustivă:a) prezenţa firmei de audit sau a auditorului financiar în Registrul public electronic al auditorilor financiari şi firmelor de audit;b) existenţa contractului şi a elementelor prevăzute de ISA 210 „Convenirea asupra termenilor misiunilor de audit“, referitoare la conţinutul scrisorii de angajament;c) raportul de audit - existenţa şi conformitatea cu ISA, reconcilierea indicatorilor prezentaţi în raport cu cei din situaţiile financiare;d) declaraţiile conducerii (scrisoarea de reprezentare);e) declaraţia de independenţă pentru orice angajament de audit; f) existenţa manualului de control al calităţii;g) existenţa numirii auditorului financiar sau a firmei de audit de către adunarea generală a acţionarilor, dacă este cazul;h) existenţa setului complet al situaţiilor financiare auditate, conform cadrului de raportare financiară aplicabil. (6) În cazul în care se constată că nu sunt îndeplinite adecvat şi complet unul sau mai multe dintre obiectivele de la alin. (5), echipa de inspecţie se retrage din inspecţie, consemnează aceste aspecte în raportul de inspecţie şi concluzionează că activitatea auditorului financiar sau firmei de audit necesită îmbunătăţiri semnificative şi stabileşte termene de implementare a acestora în conformitate cu art. 16 alin. (4) lit. c). Articolul 11 Aria de cuprindere a inspecţiei(1) Sunt supuşi inspecţiei, conform prezentelor norme, toţi auditorii financiari şi firmele de audit care desfăşoară activităţi de audit statutar.(2) Aria de cuprindere a inspecţiei include:a) evaluarea integrală sau parţială a sistemului de control intern al auditorului financiar sau firmei de audit;b) unul sau mai multe dosare de audit aferente misiunilor derulate.(3) Pentru angajamentele selectate, determinarea ariei de inspecţie se face luând în considerare următoarele:a) echipa de inspecţie poate cere o detaliere a profilului clientului selectat. Acest profil al clientului trebuie transmis echipei de inspecţii înaintea inspectării propriu-zise a angajamentului. Profilul clientului furnizează echipei de inspecţie informaţii pentru a se familiariza cu riscurile asociate angajamentului de audit; b) echipa de inspecţie analizează informaţiile publice despre entitatea auditată, cum ar fi situaţiile financiare şi alte prezentări ale managementului; c) echipa de inspecţie poate comunica, acolo unde este cazul, cu comitetul de audit al entităţii auditate;d) echipa de inspecţie poate obţine informaţii privitoare la entitate din alte surse externe cum sunt: site-ul companiei, organisme de reglementare sub supravegherea cărora îşi desfăşoară activitatea etc.;e) orice alte aspecte care pot contribui la o imagine cât mai clară a secţiunilor reprezentative ale dosarului de audit, precum şi a riscurilor asociate.Articolul 12 Obligaţiile auditorilor financiari şi ale firmelor de audit privitor la desfăşurarea inspecţiilor(1) Prin derogare de la principiul confidenţialităţii, auditorii financiari şi firmele de audit au obligaţia profesională de a prezenta echipei de inspecţie orice informaţii, inclusiv cele de natură confidenţială, pentru a se conforma solicitărilor echipei de inspecţie. (2) Auditorii financiari sau reprezentanţii firmei de audit au obligaţia:a) să respecte principiile fundamentale ale Codului etic al profesioniştilor contabili, inclusiv atunci când comunică cu ASPAAS şi cu reprezentanţii lor; b) să se asigure de corectitudinea informaţiilor din raportul de transparenţă, raportul privind activitatea de audit statutar sau a altor informaţii furnizate către ASPAAS;c) să asigure accesul echipei de inspecţie şi să îi permită exercitarea atribuţiilor referitoare la desfăşurarea inspecţiei la data stabilită de aceasta în conformitate cu art. 9;d) să răspundă cererilor de informaţii transmise de ASPAAS în termenele stabilite de aceasta;e) să asigure pe toată perioada inspecţiei prezenţa personalului responsabil de implementarea sistemului de control al calităţii, precum şi de misiunile de audit care fac obiectul inspecţiei;f) să asigure accesul echipei de inspecţie la dosarele de audit, precum şi la actele şi documentele de orice fel pe care le gestionează sau le au în păstrare, care intră sub incidenţa inspecţiei şi servesc pentru documentarea probelor de inspecţie care susţin concluziile inspecţiei;g) să furnizeze echipei de inspecţie copii conforme cu originalul ale documentelor solicitate;h) să pună la dispoziţia echipei de inspecţie orice alte documente pe care le consideră relevante pentru a dovedi îndeplinirea cerinţelor prevăzute la art. 4 alin. (4);i) să comunice în scris către ASPAAS, la termenele stabilite, modul de implementare a recomandărilor emise de către echipa de inspecţie a ASPAAS;j) la finalul inspecţiei, auditorul financiar sau reprezentantul firmei de audit trebuie să declare în scris că a pus la dispoziţia echipei de inspecţie toate actele şi documentaţia existentă la acel moment şi care poate fi relevantă pentru efectuarea inspecţiei de calitate, conform art. 20;k) să furnizeze anual sau ori de câte ori este cazul către ASPAAS un raport privind activitatea de audit statutar, care conţine cel puţin informaţii similare cu cele prevăzute la art. 13 şi 14 din Regulamentul (UE) nr. 537/2014, în conformitate cu art. 29, alin. (14) din Legea nr. 162/2017.B.2. Evaluarea calităţii activităţii auditorului financiar sau firmei de audit inspectat(e)Articolul 13 Evaluarea activităţii de audit statutar(1) Echipa de inspecţie selectează ariile de inspecţie în funcţie de riscuri, aşa cum au fost prezentate la art. 8. În cadrul ariilor de inspecţii se stabilesc obiectivele de inspecţie care se urmăresc. La final, echipa de inspecţie concluzionează în raportul de inspecţie dacă ariile de inspecţie selectate sunt:a) fără aspecte identificate;b) cu aspecte identificate;c) cu aspecte semnificative identificate.(2) Echipa de inspecţie, în evaluarea activităţii de audit statutar, aplică proceduri de inspecţie adaptate cu scopul de a obţine o înţelegere rezonabilă care să îi permită să formuleze constatări şi concluzii în conformitate cu art. 16.(3) Evaluarea activităţii de audit statutar a auditorului financiar sau firmei de audit cuprinde:a) evaluarea sistemului de control intern al auditorului financiar sau al firmei de audit; b) evaluarea modului de implementare a recomandărilor din inspecţiile precedente; c) evaluarea misiunilor de audit selectate în inspecţia curentă. (4) În scopul verificării sistemului de control intern al auditorului financiar sau al firmei de audit de către echipa de inspecţie în funcţie de aria de inspecţie selectată în perioada de planificare a inspecţiei, aşa cum prevede art. 9, se are în vedere conformitatea cu:a) ISQC 1, în special cu aspectele referitoare la cerinţele de organizare internă menţionate la art. 28 alin. (1) lit. a)-g) din Legea nr. 162/2017;b) ISA 220.(5) În scopul verificării sistemului de control intern al auditorului financiar sau al firmei de audit şi respectării cerinţelor de etică profesională se pot aplica şi prevederile art. 2 alin. (3).(6) La verificarea modului de implementare a recomandărilor din inspecţiile precedente echipa de inspecţie are în vedere întreg istoricul recomandărilor emise de ASPAAS în urma inspecţiilor precedente.(7) În cazul în care identifică recomandări din inspecţiile precedente neimplementate sau implementate neadecvat, în funcţie de semnificaţia acestora, echipa de inspecţie consemnează aceste aspecte în raportul de inspecţie.(8) La evaluarea misiunilor de audit selectate în inspecţia curentă de către echipa de inspecţie în funcţie de aria de inspecţie selectată în perioada de planificare a inspecţiei, aşa cum prevede art. 9, se are în vedere conformitatea cu standardele profesionale şi cu legislaţia aplicabilă.(9) În urma evaluării activităţii de audit statutar a auditorului financiar sau a firmei de audit, conform prevederilor prezentului articol, echipa de inspecţie întocmeşte raportul de constatări preliminare care este comunicat spre eventuale comentarii auditorului financiar sau firmei de audit inspectate, prin mijloace electronice.(10) Raportul de constatări preliminare care conţine comentariile auditorului financiar/firmei de audit este înapoiat echipei de inspecţie în termen de maximum 3 zile.(11) În urma evaluării comentariilor auditorului financiar/firmei de audit din raportul de constatări preliminare, echipa de inspecţie întocmeşte raportul de inspecţie prevăzut la art. 14 în care include constatări şi concluzii în baza cărora formulează principalele aspecte identificate, precum şi recomandările ce se impun şi stabileşte termenele de remediere.B.3. Raportul de inspecţie Articolul 14 Întocmirea raportului de inspecţie(1) Rezultatele inspecţiei se consemnează în raportul de inspecţie.(2) Raportul de inspecţie se semnează de către membrii echipei de inspecţie.(3) Raportul de inspecţie se înregistrează în evidenţele ASPAAS, prin grija echipei de inspecţie.(4) În cazul în care unul sau mai multe dintre obiectivele iniţiale nu sunt îndeplinite, echipa de inspecţie consemnează aceste aspecte în raportul de inspecţie şi se procedează conform prevederilor art. 10 alin. (6).Articolul 15 Conţinutul raportului de inspecţie:(1) Raportul de inspecţie cuprinde, în principal, următoarele elemente:a) profilul firmei de audit sau a auditorului financiar, precum şi datele de identificare a acestuia;b) data sau perioada în care s-a efectuat inspecţia, după caz;c) perioada acoperită de inspecţie;d) o descriere a aspectelor avute în vedere în evaluarea sistemului de control intern al auditorului financiar sau firmei de audit;e) concluziile raportului de inspecţie care includ concluzii emise de echipa de inspecţie privitor la evaluarea sistemului de control intern al firmei de audit sau auditorului financiar, verificările modului de implementare a recomandărilor din inspecţia precedentă, dacă este cazul, şi concluziile referitoare la revizuirile efectuate de echipa de inspecţie asupra dosarelor de audit selectate în inspecţia curentă;f) detalierea principalelor concluzii ale echipei de inspecţii şi recomandările acestora. Acest punct doreşte să detalieze acolo unde se consideră necesare concluziile de la lit. e); g) prezentarea de către echipa de inspecţie a altor aspecte identificate, cum ar fi comunicările cu comitetul de audit, respectarea prevederilor Legii nr. 162/2017, evoluţii în comparaţie cu inspecţia precedentă. (2) În cazul în care echipa de inspecţie constată că unul sau mai multe dintre obiectivele iniţiale nu sunt îndeplinite sau dacă identifică alte abateri grave ale auditorului financiar sau firmei de audit, aceasta se retrage din inspecţie, iar raportul de inspecţie cuprinde, în acest caz, doar aspectele verificate, concluziile inspecţiei şi eventualele recomandări. (3) În situaţia prevăzută la alin. (2), echipa de inspecţie poate stabili un termen de revenire. (4) Inspecţia consecutivă efectuată după termenul de revenire menţionat la alin. (3) se finalizează cu o notă de constatare care cuprinde opinia echipei de inspecţie cu privire la modul de implementare a recomandărilor şi constituie anexă la raportul de inspecţie întocmit la inspecţia iniţială.Articolul 16 Constatările şi concluziile raportului de inspecţie(1) Constatările şi concluziile echipei de inspecţie se fundamentează pe baza probelor de inspecţie puse la dispoziţie de auditorul financiar sau firma de audit.(2) Constatările preliminare rezultate în urma inspecţiei sunt incluse în raportul de constatări preliminare şi sunt comunicate auditorului financiar sau firmei de audit inspectat/e înainte de finalizarea raportului de inspecţie, pentru eventuale comentarii pe care le poate face în termen de trei zile.(3) Constatările se referă în principal la: a) evaluarea sistemului de control intern al auditorului financiar sau al firmei de audit; b) evaluarea modului de implementare a recomandărilor din inspecţiile precedente; c) evaluarea misiunilor de audit selectate în inspecţia curentă.(4) Concluziile raportului de inspecţie referitor la evaluarea aspectelor prevăzute la alin. (3) lit. a) şi c), ţinând cont şi de comentariile primite, evidenţiază aspectele identificate de echipa de inspecţie şi indică dacă acestea:a) sunt la un nivel corespunzător de respectare a standardelor profesionale, cu recomandări minore şi/sau opţionale de îmbunătăţire a practicii de audit;b) sunt la un nivel acceptabil al practicii de audit cu recomandări obligatorii de îmbunătăţire în termenele stabilite de echipa de inspecţie;c) necesită îmbunătăţiri semnificative în termenele stabilite de echipa de inspecţie.(5) Termenele menţionate la alin. (4) se stabilesc în funcţie de durata estimată necesară implementării recomandărilor formulate, precum şi de gravitatea aspectelor identificate.(6) În momentul în care formulează recomandări în conformitate cu prevederile alin. (4), echipa de inspecţie stabileşte dacă monitorizarea implementării acestora de către auditorul financiar sau firma de audit fac sau nu obiectul unei inspecţii consecutive, astfel:a) în situaţii cum sunt cele prevăzute la alin. (4) lit. a) şi b), monitorizarea implementării face obiectul inspecţiei periodice;b) în situaţii cum sunt cele prevăzute la alin. (4) lit. b) şi c), monitorizarea implementării face obiectul inspecţiei consecutive.(7) Concluziile raportului de inspecţie referitor la evaluarea aspectelor prevăzute la alin. (3) lit. b) evidenţiază măsura în care auditorul financiar sau firma de audit a implementat măsurile recomandate de echipa de inspecţie la inspecţia precedentă.(8) Constatările, concluziile şi recomandările cuprinse în raportul de inspecţie sunt comunicate auditorului financiar sau firmei de audit conform prevederilor art. 21 alin. (3).B.4. Măsuri aplicabile în urma inspecţiilor Articolul 17 Măsuri aplicabile auditorilor financiari şi firmelor de audit(1) În cazul în care, în urma inspecţiei, se constată existenţa oricăror deficienţe sau neconformităţi cu legislaţia aplicabilă în activitatea desfăşurată de auditorul financiar sau firma de audit, precum şi neîndeplinirea oricăror obligaţii prevăzute de prezentele norme, ASPAAS poate dispune una dintre măsurile prevăzute la alin. (4), ţinând cont de gravitatea abaterilor de la îndatoririle profesionale.(2) Deficienţele sau neconformităţile în activitatea desfăşurată de auditorul financiar sau firma de audit care sunt considerate abateri grave sunt: a) nerespectarea obligaţiilor privind existenţa sistemului intern de control al calităţii sau implementarea defectuoasă a acestuia, conform prevederilor art. 28 alin. (1) lit. a)-g) şi k) din Legea nr. 162/2017;b) încălcarea cerinţelor de etică profesională; c) lipsa probelor de audit care să poată susţină concluziile pe baza cărora a fost emisă opinia de audit;d) neîndeplinirea obiectivelor iniţiale prevăzute la art. 10 alin. (5); e) lipsa de cooperare din partea auditorului financiar sau a reprezentanţilor firmei de audit cu echipa de inspecţie.(3) De asemenea este considerată abatere gravă neîndeplinirea de către auditorii financiari sau firmele de audit a obligaţiilor referitoare la implementarea, în termenul stabilit de echipa de inspecţie, a recomandărilor formulate de aceasta, conform prevederilor art. 18.(4) Măsurile ce pot fi aplicate ca urmare a rezultatelor inspecţiei sunt:a) măsuri de prevenţie;b) măsuri administrative;c) măsuri contravenţionale.(5) Măsurile de prevenţie se aplică de către echipa de inspecţie prin formularea de recomandări în raportul de inspecţie pentru corectarea deficienţelor sau neconformităţilor constatate în urma inspecţiei şi stabilirea termenului de implementare a acestora conform prevederilor art. 39 alin. (1) din Legea nr. 162/2017. Termenul de implementare se stabileşte de către echipa de inspecţie în funcţie de gravitatea aspectelor identificate. (6) Abaterea administrativă constă într-o acţiune sau inacţiune prin care sunt încălcate dispoziţiile Legii nr. 162/2017, ale reglementărilor din domeniul auditului statutar aprobate în condiţiile legii sau, după caz, ale Regulamentului (UE) nr. 537/2014, în conformitate cu art. 40 alin. (2) din Legea nr. 162/2017.(7) Măsurile administrative ce pot fi aplicate de către ASPAAS în urma derulării procedurii administrative, în conformitate cu art. 40 alin. (4) din Legea nr. 162/2017, sunt:a) avertisment public, în care sunt identificate persoana sancţionată şi natura încălcării, publicată pe pagina de internet a ASPAAS;b) penalitate administrativă, cuprinsă între 2 şi 6 salarii minime brute pe economie, pentru auditorii financiari;c) penalitate administrativă, cuprinsă între 0,5% şi 2,5% din cifra de afaceri anuală aferentă activităţii de audit statutar, pentru firmele de audit;d) interdicţie temporară, cuprinsă între 1 şi 3 ani, pentru auditorul financiar, firma de audit sau partenerul-cheie de audit, să efectueze audituri financiare şi/sau să semneze rapoarte de audit statutar;e) retragerea autorizării însoţită, în cazul persoanelor fizice, de pierderea calităţii de auditor financiar;f) o interdicţie temporară, de până la 3 ani, pentru un membru al firmei de audit sau un membru al organismului administrativ sau de conducere al unei entităţi de interes public să exercite funcţii la firme de audit sau la entităţi de interes public.(8) Măsurile contravenţionale se aplică de către persoanele desemnate prin ordin al preşedintelui ASPAAS pentru constatarea contravenţiilor şi aplicarea sancţiunilor în conformitate cu art. 44 din Legea nr. 162/2017.(9) Faptele pentru care se aplică măsuri contravenţionale, în conformitate cu art. 44 alin. (1) din Legea nr. 162/2017, sunt:a) încălcarea de către orice persoană prevăzută la art. 21 alin. (5), art. 23, 24 şi art. 40 alin. (6) din Legea nr. 162/2017 a interdicţiilor menţionate la aceste articole;b) încălcarea de către entităţile auditate a prevederilor art. 62 alin. (2) şi art. 65 alin. (1) şi (7) din Legea nr. 162/2017;c) exercitarea activităţii de audit financiar fără viza anuală emisă de autoritatea competentă;d) exercitarea activităţii de audit financiar de către persoane care au promovat examenul de competenţă profesională şi nu sunt înregistrate în Registrul public electronic prevăzut la art. 14 din Legea nr. 162/2017;e) încălcarea de către entitatea auditată sau de către auditorul financiar sau firma de audit, după caz, a prevederilor art. 63 alin. (3) din Legea nr. 162/2017.(10) Măsurile contravenţionale ce pot fi aplicate de către ASPAAS, în conformitate cu art. 44 alin. (2) din Legea nr. 162/2017, sunt:a) cele prevăzute la alin. (9) lit. a), c), d) şi e), cu amendă de la 10.000 lei la 20.000 lei;b) cele prevăzute la alin. (9) lit. b), cu amendă de la 50.000 lei la 100.000 lei.(11) În cazul în care în raportul de inspecţie sunt identificate aspecte conform cărora raportul de audit statutar nu respectă cerinţele art. 34 alin. (2) din Legea nr. 162/2017 sau, după caz, ale art. 10 din Regulamentul (UE) nr. 537/2014, echipa de inspecţie înştiinţează conducerea ASPAAS cu privire la această situaţie. Preşedintele ASPAAS poate decide publicarea pe pagina de internet a ASPAAS a unei declaraţii în conformitate cu art. 39 alin. (2) din Legea nr. 162/2017.(12) La aplicarea măsurilor prevăzute în prezentul articol se ţine cont de circumstanţele relevante, inclusiv de cele prevăzute la art. 41 din Legea nr. 162/2017.(13) Publicarea sancţiunilor şi măsurilor de prevenţie stabilite de echipa de inspecţie sau de Comisia de disciplină a ASPAAS, după caz, se face prin grija persoanei din cadrul SIACI responsabilă cu analiza rezultatelor inspecţiei conform art. 42 din Legea nr. 162/2017.(14) ASPAAS furnizează anual către COESA o sinteză cu privire la toate măsurile şi sancţiunile aplicate în temeiul prezentului articol, în conformitate cu art. 48 din Legea nr. 162/2017.(15) Exercitarea fără drept a activităţii de audit financiar constituie infracţiune şi se pedepseşte conform legii penale.Articolul 18 Obligaţiile auditorului financiar sau ale firmei de audit privind implementarea recomandărilor(1) Auditorul financiar sau firma de audit căreia i-au fost emise recomandări în conformitate cu art. 17 alin. (5) are obligaţia de implementare a acestora la termenele stabilite de inspectori în raportul de inspecţie.(2) Neîndeplinirea obligaţiilor auditorilor financiari sau firmelor de audit referitoare la implementarea recomandărilor formulate de echipa de inspecţie se constată de către echipa de inspecţie şi se consemnează în raportul de inspecţie.Articolul 19 Măsuri de monitorizare a activităţii după efectuarea inspecţiilor planificate(1) ASPAAS monitorizează activitatea desfăşurată de auditorii financiari şi firmele de audit care desfăşoară activităţi de audit statutar, în funcţie de aspectele identificate de echipa de inspecţie în inspecţia periodică anterioară.(2) Monitorizarea activităţii de audit statutar a auditorilor financiari sau a firmelor de audit după efectuarea inspecţiilor de calitate planificate se efectuează în funcţie de recomandările de inspecţie înscrise în raportul de inspecţie, astfel:a) monitorizare prin inspecţie periodică conform prevederilor art. 16 alin. (6) lit. a);b) monitorizare prin inspecţie consecutivă conform prevederilor art. 16 alin. (6) lit. b).(3) Elaborarea planului anual de inspecţii ţine cont de termenele impuse de inspectori auditorilor financiari sau firmelor de audit pentru remedierea aspectelor identificate în cadrul inspecţiilor efectuate.Articolul 20 Declaraţia auditorului financiar sau a reprezentantului firmei de audit(1) La finalul vizitei efectuate de echipa de inspecţie la sediul auditorului financiar/firmei de audit în vederea inspecţiei, auditorul financiar sau reprezentantul firmei de audit semnează o declaraţie pe proprie răspundere, prevăzută în anexa care face parte integrantă din prezentele norme, din care reiese că a pus la dispoziţia echipei de inspecţie toate actele şi documentaţia existentă la acel moment care este relevantă pentru inspecţia de calitate. (2) O listă cu documentele solicitate de echipa de inspecţie şi care nu au putut fi puse la dispoziţia acesteia, precum şi cu cele care se referă la aspectele identificate de echipa de inspecţie se anexează la declaraţia menţionată la alin. (1). (3) Refuzul auditorului financiar de a semna declaraţia menţionată la alin. (1) constituie abatere gravă, în sensul art. 17 alin. (2) lit. e).(4) În situaţia prevăzută la alin. (3) echipa de inspecţie consemnează în raportul de inspecţie refuzul auditorului financiar sau reprezentatului firmei de audit de semnare a declaraţiei, împreună cu eventualul motiv invocat de acesta.Capitolul III Dispoziţii tranzitorii şi finaleArticolul 21 Dispoziţii tranzitorii şi finale(1) Inspecţiile de calitate sunt evidenţiate în raportul anual al SIACI privitor la activitatea desfăşurată şi la principalele aspecte identificate din punct de vedere statistic. (2) Termenele stabilite prin prezentele norme se calculează conform prevederilor Codului de procedură civilă.(3) În scopul efectuării comunicărilor prevăzute în cuprinsul prezentelor norme, ASPAAS utilizează datele de contact pentru auditorul financiar sau firma de audit declarate în Registrul public electronic al auditorilor financiari şi firmelor de audit, inclusiv numărul de fax sau adresa de poştă electronică.ANEXĂ la norme

Aveți posibilitatea să editați sau să vizualizați tabelul în format DOC, acționând butonul de editare / vizualizare tabel.

Declaraţie pe propria răspundereSubsemnatul/Subsemnata, ....................................., auditor financiar identificat în Registrul public electronic prin numărul individual atribuit de ASPAAS............................. (Certificat nr. ......................*), reprezentant al firmei de audit .......... .........................................., declar pe propria răspundere că am pus la dispoziţia echipei de inspecţii ASPAAS toate actele şi documentaţia existentă la acest moment care este relevantă pentru inspecţia de calitate efectuată de inspectorii ASPAAS.O listă cu documentele solicitate de echipa de inspecţie şi care nu au putut fi puse la dispoziţia acesteia, precum şi cu cele care se referă la aspectele identificate de echipa de inspecţie este anexată la prezenta declaraţie.Raportul de constatări preliminare şi adresa privind constatările, concluziile şi recomandările raportului de inspecţie îmi vor fi comunicate de către ASPAAS la adresa de poştă electronică ................................................. conform datelor furnizate pentru înscrierea în Registrul public electronic.DataSemnăturaŞtampila auditorului financiarŞtampila societăţii de audit* Se completează până la atribuirea numărului individual de către ASPAAS.

(10) În aplicarea prevederilor alin. (6), ASPAAS stabileşte, prin regulamentul său de organizare şi funcţionare, condiţiile specifice pentru angajarea inspectorilor.(11) Prin Regulamentul de organizare şi funcţionare a ASPAAS se stabilesc criteriile de selecţie a auditorilor financiari şi a firmelor de audit care efectuează audit statutar, la care vor fi efectuate inspecţii pentru asigurarea calităţii.Capitolul VII Investigaţii şi sancţiuniArticolul 36 Sistemele de investigaţii şi sancţiuni(1) ASPAAS este responsabilă pentru instituirea şi implementarea unui sistem eficace de investigaţii şi sancţiuni pentru a detecta, a corecta şi a preveni efectuarea necorespunzătoare a auditului statutar.(2) ASPAAS îşi exercită competenţele de investigare sau sancţionare în conformitate cu prezenta lege şi dreptul intern, în oricare dintre următoarele moduri:a) direct;b) în colaborare cu alte autorităţi;c) prin sesizarea autorităţilor judiciare competente.Articolul 37 Sancţionarea auditorilor financiari şi firmelor de audit(1) Sancţiunile aplicate auditorilor financiari şi firmelor de audit, în cazul în care auditul statutar nu este efectuat în conformitate cu dispoziţiile prezentei legi, ale altor reglementări din domeniul auditului statutar şi, după caz, ale Regulamentului (UE) nr. 537/2014, trebuie să fie eficace, proporţionale şi descurajante.(2) Sancţiunile aplicate nu trebuie să aducă atingere regimului de răspundere civilă.(3) În aplicarea prevederilor prezentei legi, ASPAAS emite norme şi proceduri de investigaţie aprobate prin ordin al preşedintelui ASPAAS. ASPAAS notifică Comisiei Europene normele menţionate la alin. (3). ASPAAS notifică fără întârziere Comisiei Europene orice modificare ulterioară a acestor norme.Articolul 38 Răspunderea civilăRăspunderea civilă a auditorilor financiari sau a firmelor de audit poate fi angajată, în condiţiile legii civile, pentru cauzarea de prejudicii prin încălcarea obligaţiilor profesionale.Articolul 39 Măsuri de prevenţie(1) În cazul în care se constată nerespectarea prevederilor prezentei legi, ale reglementărilor din domeniul auditului statutar aprobate în condiţiile legii sau, după caz, ale Regulamentului (UE) nr. 537/2014, ASPAAS poate emite, anterior iniţierii procedurii administrative, o recomandare scrisă către auditorii financiari sau firmele de audit, prin care se solicită acestora să pună capăt comportamentului respectiv şi să se abţină de la orice repetare a acestuia.(2) ASPAAS poate emite o declaraţie conform căreia raportul de audit statutar nu respectă cerinţele art. 34 alin. (2) din prezenta lege sau, după caz, ale art. 10 din Regulamentul (UE) nr. 537/2014, care se publică pe pagina de internet a ASPAAS.(3) Situaţiile în care se aplică măsurile prevăzute de prezentul articol se stabilesc prin ordin al preşedintelui ASPAAS.Articolul 40 Răspunderea administrativă(1) Auditorul financiar şi firmele de audit răspund administrativ în cazul săvârşirii unor abateri de la îndatoririle profesionale.(2) Abaterea administrativă constă într-o acţiune sau inacţiune prin care sunt încălcate dispoziţiile prezentei legi, ale reglementărilor din domeniul auditului statutar aprobate în condiţiile legii sau, după caz, ale Regulamentului (UE) nr. 537/2014.(3) Procedura de constatare a abaterilor administrative, precum şi modul de desfăşurare a procedurii administrative sunt prevăzute în regulamentul Comisiei de disciplină a ASPAAS.(4) În urma derulării procedurii administrative, ASPAAS aplică auditorilor financiari şi firmelor de audit una sau mai multe dintre următoarele sancţiuni:a) avertisment public, în care sunt identificate persoana sancţionată şi natura încălcării, publicată pe pagina de internet a ASPAAS;b) penalitate administrativă, cuprinsă între 2 şi 6 salarii minime brute pe economie, pentru auditorii financiari;c) penalitate administrativă, cuprinsă între 0,5% şi 2,5% din cifra de afaceri anuală aferentă activităţii de audit statutar, pentru firmele de audit;d) interdicţie temporară, cuprinsă între 1 şi 3 ani, pentru auditorul financiar, firma de audit sau partenerul-cheie de audit să efectueze audituri financiare şi/sau să semneze rapoarte de audit statutar;e) retragerea autorizării, însoţită, în cazul persoanelor fizice, de pierderea calităţii de auditor financiar;f) o interdicţie temporară, de până la 3 ani, pentru un membru al firmei de audit sau un membru al organismului administrativ sau de conducere al unei entităţi de interes public să exercite funcţii la firme de audit sau la entităţi de interes public.(5) În cazul în care auditorul financiar este condamnat printro hotărâre definitivă pentru fapte penale legate de exercitarea activităţii de audit financiar sau acestuia i se aplică pedeapsa complementară a interzicerii de a desfăşura o asemenea activitate ori se ia măsura de siguranţă a exercitării acestei activităţi, se va comunica o copie a hotărârii judecătoreşti ASPAAS, pentru a opera retragerea autorizării şi radierea acestuia din Registrul public electronic. ASPAAS urmăreşte stadiul derulării acţiunilor penale îndreptate împotriva auditorilor statutari.(6) Sunt considerate abateri grave şi sunt sancţionate conform prevederilor alin. (4) lit. d) sau e) următoarele fapte săvârşite de auditorii financiari sau firmele de audit:a) nepunerea în aplicare sau aplicarea neadecvată a prevederilor art. 28 alin. (1) lit. a)-g) şi k);b) încălcarea principiilor de etică profesională;c) lipsa probelor de audit care să poată susţine concluziile în baza cărora a fost emisă opinia de audit.Articolul 41 Aplicarea sancţiunilor(1) În aplicarea măsurilor de prevenţie prevăzute la art. 39 sau a sancţiunilor administrative menţionate la art. 40 alin. (4) se ţine cont de circumstanţele relevante, inclusiv, după caz, de:a) gravitatea şi perioada încălcării;b) gradul de răspundere a persoanei responsabile, raportat la atribuţiile acesteia;c) cuantumul profitului obţinut sau al pierderilor evitate de către persoana responsabilă, în măsura în care acestea se pot stabili, în legătură cu angajamentul care conduce la aplicarea sancţiunii respective;d) măsura în care persoana responsabilă cooperează cu ASPAAS;e) abateri anterioare de la legislaţia în domeniul auditului statutar de care se face vinovat auditorul financiar sau firma de audit responsabilă.(2) ASPAAS poate ţine cont şi de alţi factori, dacă aceşti factori sunt prevăzuţi de dreptul intern.Articolul 42 Publicarea sancţiunilor şi a măsurilor de prevenţie(1) ASPAAS publică pe pagina sa de internet, după epuizarea căilor de atac sau expirarea termenului de exercitare a acestora, informaţii privind tipul şi natura încălcării şi identitatea persoanei fizice sau juridice căreia i s-a aplicat sancţiunea rămasă definitivă.(2) Decizia de sancţionare va conţine şi prevederi privind modalitatea în care aceasta va fi făcută publică.(3) Prin excepţie de la alin. (1), ASPAAS publică o sancţiune rămasă definitivă, fără a indica identitatea persoanei sancţionate, într-o manieră conformă cu dreptul intern, în oricare dintre următoarele situaţii:a) în cazul în care sancţiunea este impusă unei persoane fizice şi în urma unei evaluări anterioare obligatorii a proporţionalităţii publicării datelor cu caracter personal se dovedeşte că aceasta este disproporţionată;b) publicarea ar pune în pericol stabilitatea pieţelor financiare sau o anchetă penală în curs de desfăşurare;c) publicarea ar produce prejudicii disproporţionate instituţiilor şi persoanelor implicate.(4) ASPAAS se asigură că informaţiile publicate în conformitate cu alin. (1) rămân pe pagina sa de internet pentru o perioadă de 5 ani după ce căile de atac au fost epuizate sau a expirat termenul de exercitare a acestora.(5) Publicarea sancţiunilor şi a măsurilor, precum şi a oricărei declaraţii publice trebuie să respecte drepturile fundamentale, astfel cum sunt stabilite în Carta drepturilor fundamentale a Uniunii Europene, în special dreptul la respectarea vieţii private şi de familie şi dreptul la protecţia datelor cu caracter personal. ASPAAS poate decide ca această comunicare sau orice declaraţie publică să nu conţină date cu caracter personal în sensul art. 3 lit. a) din Legea nr. 677/2001, cu modificările şi completările ulterioare.Articolul 43 Răspunderea administrativ-disciplinară a structurilor de conducere ale CAFR(1) Membrii Consiliului CAFR şi alţi membri aleşi sau care ocupă o funcţie în structurile de conducere ale CAFR răspund pentru abaterile administrativ-disciplinare săvârşite în exercitarea funcţiilor şi atribuţiilor pe care le deţin.(2) ASPAAS aplică persoanelor prevăzute la alin. (1) următoarele sancţiuni administrativ-disciplinare:a) avertisment scris;b) penalitate administrativ-disciplinară, cuprinsă între unu şi 12 salarii minime brute pe economie;c) suspendarea din funcţie pe o perioadă de la 6 luni la un an.(3) În situaţia suspendării preşedintelui CAFR, preşedinţia interimară este asigurată conform reglementărilor specifice ale CAFR.(4) Abaterile administrativ-disciplinare pentru care se aplică sancţiunile administrativ-disciplinare prevăzute la alin. (2) sunt următoarele:a) încălcarea atribuţiilor şi a sarcinilor stabilite conform art. 52;b) nerespectarea legislaţiei aplicabile pentru oricare dintre activităţile delegate conform art. 52.(5) ASPAAS publică pe pagina sa de internet sancţiunile administrativ-disciplinare aplicate conform prezentului articol, rămase definitive după epuizarea căilor de atac sau expirarea termenului de exercitare a acestora.(6) Sancţiunile publicate conform alin. (5) se menţin pe pagina de internet a ASPAAS pe o perioadă de un an de la data publicării.(7) Sancţiunile administrativ-disciplinare prevăzute la alin. (2) se aplică în termen de 3 ani de la data săvârşirii faptei.(8) ASPAAS elaborează procedura de constatare a abaterilor, precum şi norme de aplicare a sancţiunilor administrativ-disciplinare.(9) Sumele aferente sancţiunilor prevăzute la alin. (2) lit. b) şi la art. 40 alin. (4) lit. b) şi c) se fac venit la bugetul de stat.Articolul 44 Răspunderea contravenţională(1) Constituie contravenţii următoarele fapte:a) încălcarea de către orice persoană prevăzută la art. 21 alin. (5), art. 23, 24 şi art. 40 alin. (6) a interdicţiilor menţionate la aceste articole;b) încălcarea de către entităţile auditate a prevederilor art. 62 alin. (2) şi art. 65 alin. (1) şi (7);c) exercitarea activităţii de audit financiar fără viza anuală emisă de autoritatea competentă;

Norme de aplicare

NORME din 30 mai 2019Articolul 1(1) Autoritatea pentru Supravegherea Publică a Activităţii de Audit Statutar, denumită în continuare ASPAAS, este autoritatea competentă în domeniul supravegherii în interes public a auditului statutar, potrivit prevederilor art. 2 pct. 6 din Legea nr. 162/2017 privind auditul statutar al situaţiilor financiare anuale şi al situaţiilor financiare anuale consolidate şi de modificare a unor acte normative, şi autoritatea competentă responsabilă pentru autorizarea auditorilor financiari şi a firmelor de audit, în conformitate cu prevederile art. 3 alin. (2) din actul normativ menţionat. (2) ASPAAS este autoritatea competentă responsabilă cu întocmirea, actualizarea şi publicarea Registrului public electronic al auditorilor financiari şi firmelor de audit, denumit în continuare Registrul public electronic sau RPE, în conformitate cu prevederile art. 14 alin. (1) din Legea nr. 162/2017.(3) Înregistrarea în RPE conferă auditorilor financiari şi firmelor de audit dreptul de a exercita activitatea de audit financiar.Articolul 2(1) Exercitarea activităţii de audit financiar este condiţionată de obţinerea vizei anuale eliberate de către autoritatea competentă ASPAAS, fiind interzisă exercitarea activităţii de audit financiar fără a deţine această viză sau în baza unei alte vize decât a celei reglementate de către autoritatea competentă ASPAAS.(2) Exercitarea activităţii de audit financiar fără viza anuală emisă de ASPAAS atrage răspunderea contravenţională în conformitate cu prevederile art. 44 alin. (1) lit. c) din Legea nr. 162/2017 şi se sancţionează în conformitate cu prevederile art. 44 alin. (2) lit. a) din Legea nr. 162/2017.(3) Viza anuală se eliberează, la cerere (anexa nr. 1a), în condiţiile prezentelor norme, pentru auditorii financiari înregistraţi în RPE ca auditori activi. (4) Viza anuală se eliberează, la cerere (anexa nr. 1b), în condiţiile prezentelor norme, pentru firmele de audit înregistrate în RPE.(5) ASPAAS acordă viza anuală auditorului financiar activ, respectiv firmei de audit înregistrat/e în RPE sub condiţie rezolutorie, astfel:a) viza anuală eliberată de ASPAAS este valabilă şi produce efecte în situaţia îndeplinirii de către auditorul financiar, respectiv de către firma de audit a cerinţelor privind obţinerea vizei prevăzute de prezentele norme, condiţii asumate de către auditorul financiar, respectiv firma de audit prin auditorul financiar, reprezentantul legal al acesteia, la momentul acordării vizei, precum şi pe parcursul perioadei de valabilitate a vizei;b) auditorul financiar, respectiv firma de audit prin auditorul financiar, reprezentantul legal al acesteia, îşi asumă faptul că neîndeplinirea condiţiilor de la lit. a) atrage, prin îndeplinirea condiţiei rezolutorii, desfiinţarea retroactivă a vizei anuale de la momentul emiterii/constatării, după caz, auditorul financiar, respectiv firma de audit prin auditorul financiar, reprezentantul legal al acesteia, asumându-şi consecinţele legale ale desfăşurării activităţii de audit financiar fără viză. (6) Viza anuală eliberată de ASPAAS este valabilă şi produce efecte doar pe perioada îndeplinirii condiţiilor de acordare a acesteia.Articolul 3Viza anuală obţinută în anul curent este valabilă până la data de 30 iunie a anului următor sau până la anularea acesteia de către ASPAAS.Articolul 4(1) Viza anuală se eliberează sub formă de viză electronică, denumită în continuare e-viză anuală. (2) Auditorul financiar, respectiv firma de audit poate descărca e-viza anuală (anexa nr. 2a, respectiv anexa nr. 2b) de pe platforma online de raportare anuală (platforma online), pusă la dispoziţie de către ASPAAS la adresa: www.raportare.aspaas.gov.ro.Articolul 5E-viza anuală se identifică printr-o serie de identificare unică ce poate fi verificată în RPE disponibil pe site-ul ASPAAS.Articolul 6În vederea eliberării e-vizei anuale auditorii financiari vor pune la dispoziţia ASPAAS, prin intermediul platformei, în format electronic, o fotografie actuală de tip carte de identitate (3 cm/4 cm). Articolul 7(1) E-viza anuală este utilizată de către auditorii financiari pentru a se legitima pe perioada de valabilitate a acesteia şi constituie dovada înregistrării în RPE şi confirmarea faptului că aceştia pot exercita activitatea de audit financiar. (2) E-viza anuală este utilizată de către firmele de audit ca dovadă a înregistrării în RPE şi confirmării faptului că acestea pot exercita activitatea de audit financiar. Articolul 8(1) E-viza anuală acordă auditorilor financiari, respectiv firmelor de audit dreptul de a utiliza parafa profesională în formatul stabilit de ASPAAS, prevăzut în anexa nr. 3.(2) Parafa profesională prevăzută la alin. (1) se aplică pe rapoartele de audit financiar emise după data intrării în vigoare a prezentelor norme, iar pe rapoartele de audit statutar se aplică exclusiv această parafă. (3) Parafa profesională a firmei de audit se aplică întotdeauna împreună cu parafa auditorului financiar care efectuează auditul în numele firmei de audit şi care a fost declarat la ASPAAS ca partener-cheie.Articolul 9Parafa profesională prevăzută la art. 8 alin. (1) nu se înstrăinează, nu se împrumută altor membri ai profesiei sau altor colaboratori şi se foloseşte doar în scopul exercitării dreptului de semnătură. Articolul 10(1) E-viza anuală pentru exercitarea activităţii de audit financiar poate fi solicitată de către auditorii financiari numai dacă sunt îndeplinite cumulativ următoarele condiţii:a) respectarea de către auditorii financiari atât a condiţiilor de autorizare în vigoare la momentul obţinerii autorizării, cât şi a celor de înregistrare în Registrul public electronic al auditorilor financiari şi firmelor de audit, la momentul înregistrării; b) respectarea criteriilor de bună reputaţie şi depunerea pe platformă a declaraţiei privind respectarea criteriilor de bună reputaţie, semnată olograf sau cu semnătura electronică calificată, conform modelului din anexa la Normele privind buna reputaţie a stagiarilor în activitatea de audit financiar, a auditorilor financiari şi a firmelor de audit, aprobate prin Ordinul preşedintelui Autorităţii pentru Supravegherea Publică a Activităţii de Audit Statutar nr. 89/2018;c) efectuarea formării profesionale conform reglementărilor ASPAAS şi depunerea pe platforma online a declaraţiei anuale privind îndeplinirea obligaţiei de formare profesională continuă, semnată olograf sau cu semnătura electronică calificată, conform modelului prevăzut în anexa nr. 1 la Normele privind formarea profesională continuă a auditorilor financiari, aprobate prin Ordinul preşedintelui Autorităţii pentru Supravegherea Publică a Activităţii de Audit Statutar nr. 90/2018;d) raportarea activităţii desfăşurate pe parcursul anului calendaristic anterior celui în care se depune raportarea către ASPAAS, respectiv depunerea pe platforma online a raportului anual de activitate, completat la toate rubricile obligatorii. Formatul şi conţinutul raportului de activitate se aprobă de preşedintele ASPAAS, acesta putând fi actualizat ori de câte ori se consideră necesar;e) depunerea pe platforma online a declaraţiei pe propria răspundere, semnată olograf sau cu semnătura electronică calificată, prin care se asumă cunoaşterea şi îndeplinirea condiţiilor de obţinere a e-vizei conform prezentelor norme (anexa nr. 4);f) îndeplinirea tuturor obligaţiilor faţă de autoritatea competentă ASPAAS. (2) Auditorul financiar are obligaţia notificării ASPAAS în cazul neîndeplinirii condiţiilor de la alin. (1), în termen de 30 de zile de la neîndeplinirea unei condiţii.(3) Prin excepţie de la prevederile alin. (1), auditorii financiari înregistraţi în RPE ca auditori activi pe parcursul anului curent pot solicita e-viza anuală pentru exercitarea activităţii de audit financiar numai dacă sunt îndeplinite cumulativ condiţiile prevăzute la alin. (1) lit. a), b) şi e).Articolul 11(1) E-viza anuală pentru exercitarea activităţii de audit financiar poate fi solicitată de către firmele de audit numai dacă sunt îndeplinite cumulativ următoarele condiţii:a) respectarea de către firmele de audit a condiţiilor legale de autorizare şi depunerea pe platformă a declaraţiei pe propria răspundere a reprezentantului legal, auditor financiar, semnată olograf sau cu semnătura electronică calificată, prin care se asumă cunoaşterea şi îndeplinirea condiţiilor de obţinere a e-vizei stabilite prin prezentele norme, inclusiv îndeplinirea de către firma de audit a condiţiilor de autorizare impuse la art. 3 alin. (5) lit. b)-d) din Legea nr. 162/2017 (anexa nr. 5);b) prin excepţie de la prevederile lit. a), în cazul în care firma de audit nu mai îndeplineşte condiţiile de autorizare impuse la art. 3 alin. (5) lit. b)-d) din Legea nr. 162/2017, reprezentantul legal/auditorul financiar depune, în cel mult 3 luni de la data încetării îndeplinirii condiţiei, declaraţia pe propria răspundere, semnată olograf sau cu semnătura electronică calificată, din care rezultă condiţia/condiţiile care nu mai este/sunt îndeplinită/ îndeplinite, precum şi angajamentul remedierii situaţiei în termenul stabilit de art. 6 alin. (4) din Legea nr. 162/2017 (anexa nr. 6); c) respectarea criteriilor de bună reputaţie şi depunerea pe platforma online a declaraţiei privind respectarea criteriilor de bună reputaţie, semnată olograf sau cu semnătura electronică calificată, conform modelului prevăzut în anexa la Normele privind buna reputaţie a stagiarilor în activitatea de audit financiar, a auditorilor financiari şi a firmelor de audit, aprobate prin Ordinul preşedintelui Autorităţii pentru Supravegherea Publică a Activităţii de Audit Statutar nr. 89/2018;d) raportarea activităţii desfăşurate pe parcursul anului calendaristic anterior celui în care se depune raportarea către ASPAAS, respectiv depunerea pe platformă a raportului anual de activitate completat la toate rubricile obligatorii. Formatul şi conţinutul raportului de activitate se aprobă de preşedintele ASPAAS, acesta putând fi actualizat ori de câte ori se consideră necesar;e) îndeplinirea tuturor obligaţiilor faţă de autoritatea competentă ASPAAS;f) cel puţin un auditor financiar dintre cei care efectuează auditul în numele firmei de audit, declarat la ASPAAS ca partener-cheie, trebuie să fie autorizat ca auditor financiar în România şi să deţină e-viza aferentă anului pentru care firma de audit solicită e-viza.(2) Firma de audit prin auditorul financiar, reprezentantul legal al acesteia, are obligaţia notificării ASPAAS în cazul neîndeplinirii condiţiilor de la alin. (1).(3) Prin excepţie de la prevederile alin. (1), firma de audit înregistrată în RPE pe parcursul anului curent poate solicita, prin auditorul financiar, reprezentantul legal, e-viza anuală pentru exercitarea activităţii de audit financiar numai dacă sunt îndeplinite cumulativ condiţiile prevăzute la alin. (1) lit. a), c) şi f). Articolul 12(1) Toţi auditorii financiari care în anul anterior celui în care se face raportarea au avut statutul de auditor activ, respectiv toate firmele de audit au obligaţia depunerii documentaţiei pe platformă în vederea obţinerii e-vizei anuale până la data de 15 mai a fiecărui an. (2) Prin excepţie de la termenul instituit la alin. (1), declaraţia privind îndeplinirea obligaţiilor privind formarea profesională, respectiv declaraţia privind respectarea criteriilor de bună reputaţie se depun în termenele prevăzute de Normele privind formarea profesională continuă a auditorilor financiari, aprobate prin Ordinul preşedintelui Autorităţii pentru Supravegherea Publică a Activităţii de Audit Statutar nr. 90/2018, respectiv în Normele privind buna reputaţie a stagiarilor în activitatea de audit financiar, a auditorilor financiari şi a firmelor de audit, aprobate prin Ordinul preşedintelui Autorităţii pentru Supravegherea Publică a Activităţii de Audit Statutar nr. 89/2018.(3) Prin excepţie de la termenul instituit la alin. (1), auditorii financiari înregistraţi în RPE ca auditori activi pe parcursul anului curent au obligaţia depunerii documentaţiei pe platforma online în vederea obţinerii e-vizei anuale, în termen de 30 de zile de la data înregistrării în RPE. (4) Prin excepţie de la termenul instituit la alin. (1), firmele de audit înregistrate în Registrul public electronic pe parcursul anului curent au obligaţia depunerii documentaţiei pe platforma online în vederea obţinerii e-vizei anuale, în termen de 30 de zile de la data înregistrării în RPE.Articolul 13(1) Personalul Biroului de reglementare, autorizare, înregistrare şi formare continuă, denumit în continuare BRAIFC, verifică documentaţia depusă pe platforma online de către auditorii financiari, respectiv firmele de audit în vederea justificării de către aceştia a îndeplinirii condiţiilor prevăzute la art. 10, respectiv art. 11, în scopul obţinerii e-vizei anuale. Verificarea documentaţiei vizează completitudinea şi conformitatea documentelor, a datelor şi informaţiilor raportate la cerinţele privind obligaţiile de raportare stabilite prin reglementările ASPAAS, asumarea de către auditorii financiari şi firmele de audit a îndeplinirii condiţiilor prevăzute la art. 10, respectiv art. 11, precum şi încadrarea în termenele stabilite prin prezentele norme.(2) Verificarea prevăzută la alin. (1) poate fi efectuată şi de către persoane din alte structuri funcţionale ale ASPAAS, desemnate prin decizie a preşedintelui ASPAAS.(3) Personalul ASPAAS prevăzut la alin. (1) şi (2), în urma verificării efectuate, în conformitate cu prevederile alin. (1), validează documentaţia completă şi conformă depusă pe platforma online şi procedează la acordarea e-vizei anuale pentru auditorul financiar, respectiv firma de audit. (4) Personalul ASPAAS prevăzut la alin. (1) şi (2), în urma verificării efectuate, în conformitate cu prevederile alin. (1), invalidează documentaţia incompletă şi/sau neconformă depusă pe platforma online şi informează titularul documentaţiei în acest sens, motivând neacordarea e-vizei anuale pentru auditorul financiar, respectiv firma de audit.(5) Acordarea vizei anuale de exercitare a activităţii de audit financiar se concretizează prin emiterea e-vizei care va avea o serie de identificare unică. (6) ASPAAS emite e-viza anuală, de regulă, în termen de 45 de zile de la depunerea documentaţiei complete şi conforme pe platforma online.(7) ASPAAS poate emite e-viza anuală pentru o firmă de audit numai după emiterea e-vizei pentru cel puţin un auditor financiar dintre cei care efectuează auditul în numele firmei de audit, declarat la ASPAAS ca partener-cheie.(8) E-viza anuală a firmei de audit este valabilă doar dacă este însoţită de e-viza partenerului-cheie declarat la ASPAAS.(9) Verificarea prevăzută la alin. (1) nu exclude dreptul ASPAAS de a efectua verificări privind corectitudinea documentelor, datelor şi informaţiilor raportate în conformitate cu situaţia reală, precum şi de a utiliza rezultatele acestei verificări în decizia de acordare/neacordare a e-vizei anuale, de către personalul prevăzut la alin. (1) şi (2). Articolul 14Activitatea de audit financiar se poate desfăşura de către auditorii financiari, respectiv firmele de audit, doar în perioada de valabilitate a e-vizei anuale emise de către autoritatea competentă, ASPAAS, în conformitate cu prezentele norme.Articolul 15În desfăşurarea activităţii de acordare a e-vizei pentru exercitarea activităţii de audit financiar, personalul BRAIFC are obligaţia: a) să facă demersurile pentru acordarea online a e-vizei în termenul prevăzut la art. 13 alin. (6);b) să motiveze refuzul acordării e-vizei anuale şi să îl comunice cu celeritate auditorului financiar sau firmei de audit care a solicitat e-viza, la adresa de e-mail de corespondenţă declarată de aceştia la ASPAAS;c) să actualizeze RPE, indicând seria de identificare unică a e-vizei;d) să înainteze preşedintelui ASPAAS, până la data de 30 iulie, un raport cuprinzând principalele aspecte constatate, erori, neconcordanţe, dificultăţi şi propuneri privind activitatea de eliberare a e-vizei, la care se anexează următoarele documente:1. lista auditorilor financiari aflaţi în evidenţa ASPAAS cărora li s-a acordat viza anuală;2. o statistică privind procentul auditorilor financiari activi care au obţinut viza anuală din numărul total al auditorilor financiari activi, procentul firmelor de audit care au obţinut viza anuală din numărul total al firmelor de audit, evoluţia numărului de auditori financiari şi a firmelor de audit, precum şi alte statistici relevante.Articolul 16Auditorii financiari/Firmele de audit nu sunt exoneraţi/exonerate de îndeplinirea obligaţiilor prevăzute de lege şi reglementările ASPAAS pentru perioada în care aceştia/acestea nu au obţinut e-viza anuală.Articolul 17(1) Prin excepţie de la prevederile art. 16, pentru anul 2019, până la emiterea e-vizei prin intermediul platformei online de raportare, complet funcţională, pusă la dispoziţie de ASPAAS, auditorii financiari/firmele de audit exercită activitatea de audit financiar în baza vizei anuale cu caracter temporar emise de ASPAAS. (2) Viza anuală cu caracter temporar conferă auditorilor financiari, respectiv firmelor de audit aceleaşi drepturi ca e-viza anuală, inclusiv dreptul de a utiliza parafa profesională, al cărei format este prevăzut în anexa nr. 3.(3) Auditorii financiari/Firmele de audit nu sunt exoneraţi/exonerate de îndeplinirea obligaţiilor prevăzute de lege şi reglementările ASPAAS pentru perioada în care aceştia/acestea nu au obţinut viza anuală cu caracter temporar, ca urmare a nesolicitării sau a neîndeplinirii condiţiilor de acordare a acesteia.(4) Auditorii financiari, respectiv firmele de audit care au solicitat şi au obţinut viza anuală cu caracter temporar pentru anul 2019 au obligaţia depunerii pe platforma online a documentaţiei stabilite prin prezentele norme în vederea obţinerii e-vizei anuale, inclusiv a raportului anual de activitate aferent anului calendaristic 2018, completat la toate rubricile obligatorii, în termen de 30 de zile (informaţiile sintetice), de la data punerii la dispoziţie de către ASPAAS a platformei online, respectiv data de 15 octombrie (informaţiile detaliate). Lansarea platformei a fost anunţată pe site-ul ASPAAS la data de 2 august 2019.(5) Prin excepţie de la termenul prevăzut la art. 12 alin. (1), pentru anul 2019 depunerea documentaţiei pe platforma online în vederea obţinerii e-vizei anuale de către toţi auditorii financiari activi, respectiv toate firmele de audit, se realizează în termen de 30 de zile (informaţiile sintetice) de la data punerii la dispoziţie de către ASPAAS a platformei online, respectiv data de 15 octombrie (informaţiile detaliate). Lansarea platformei a fost anunţată pe site-ul ASPAAS la data de 2 august 2019.(6) Valabilitatea vizei anuale cu caracter temporar emise de ASPAAS în anul 2019 se prelungeşte până la data emiterii de către ASPAAS a e-vizei, dar nu mai târziu de 31 decembrie 2019. Conform condiţiilor asumate la momentul acordării, auditorul financiar/firma de audit îşi asumă faptul că neîndeplinirea obligaţiilor prevăzute la alin. (4) atrage desfiinţarea retroactivă, prin îndeplinirea condiţiei rezolutorii sub care a fost eliberată de către ASPAAS, a vizei anuale cu caracter temporar de la momentul emiterii, auditorul financiar asumându-şi consecinţele legale ale desfăşurării activităţii de audit financiar fără viză.(7) Prin excepţie de la prevederile art. 15 lit. d), pentru anul 2019, personalul BRAIFC va elabora şi înainta preşedintelui ASPAAS raportul până la data de 30 ianuarie 2020.(8) Începând cu lansarea platformei online, eliberarea vizelor anuale cu caracter temporar încetează.Articolul 18Nerespectarea prevederilor prezentelor norme atrage răspunderea administrativă, respectiv contravenţională, după caz.Articolul 19Anexele nr. 1-6 fac parte integrantă din prezentele norme.Anexa nr. 1ala norme

Aveți posibilitatea să editați sau să vizualizați tabelul în format DOC, acționând butonul de editare / vizualizare tabel.

CEREREde eliberare a vizei anuale electronice pentru exercitareaactivităţii de audit financiar de către auditorul financiarSubsemnatul/Subsemnata, ....................., cu domiciliul în localitatea ....................., str. ............. nr. ...., bl. ...., sc. ...., et. ...., ap. ...., judeţul/sectorul ................., născut(ă) la data de .................. în localitatea .............., judeţul/sectorul ............., legitimat(ă) cu buletinul/cartea de identitate/paşaportul seria ..... nr. ..........., eliberat(ă) de ............. la data de .............., cod numeric personal (CNP) ....................., în calitate de auditor financiar autorizat în .............., Autorizaţia nr. .............., îndeplinind cumulativ condiţiile prevăzute la art. 10 din Normele privind acordarea vizei anuale pentru exercitarea activităţii de audit financiar, aprobate prin Ordinul preşedintelui Autorităţii pentru Supravegherea Publică a Activităţii de Audit Statutar nr. 383/2019, solicit eliberarea de către Autoritatea pentru Supravegherea Publică a Activităţii de Audit Statutar (ASPAAS) a vizei anuale electronice (e-viza) necesare pentru exercitarea activităţii de audit financiar.Declar că am luat cunoştinţă şi îmi asum prin semnătură respectarea condiţiilor privind acordarea vizei anuale electronice pentru exercitarea activităţii de audit financiar după cum urmează:1. ASPAAS acordă viza anuală auditorului financiar activ înregistrat în Registrul public electronic (RPE) sub condiţie rezolutorie, astfel:a) viza anuală eliberată de ASPAAS este valabilă şi produce efecte în situaţia îndeplinirii de către auditorul financiar a cerinţelor privind obţinerea vizei prevăzute de Normele privind acordarea vizei anuale pentru exercitarea activităţii de audit financiar, aprobate prin Ordinul preşedintelui Autorităţii pentru Supravegherea Publică a Activităţii de Audit Statutar nr. 383/2019, condiţii asumate de către auditorul financiar la momentul formulării cererii pentru acordarea vizei anuale, precum şi pe parcursul perioadei de valabilitate a vizei anuale;b) auditorul financiar îşi asumă faptul că neîndeplinirea condiţiilor de la lit. a) atrage prin îndeplinirea condiţiei rezolutorii desfiinţarea retroactivă a vizei anuale de la momentul emiterii/constatării, după caz, auditorul financiar asumându-şi consecinţele legale ale desfăşurării activităţii de audit financiar fără viză anuală. Viza anuală eliberată de ASPAAS este valabilă şi produce efecte doar pe perioada îndeplinirii condiţiilor de acordare a acesteia.2. Viza anuală se acordă în baza cererii, conform Normelor privind acordarea vizei anuale pentru exercitarea activităţii de audit financiar, aprobate prin Ordinul preşedintelui Autorităţii pentru Supravegherea Publică a Activităţii de Audit Statutar nr. 383/2019. 3. Exercitarea activităţii de audit financiar fără viza anuală emisă de autoritatea competentă - ASPAAS atrage răspunderea contravenţională a auditorului financiar în conformitate cu prevederile art. 44 alin. (1) lit. c) din Legea nr. 162/2017 privind auditul statutar al situaţiilor financiare anuale şi al situaţiilor financiare anuale consolidate şi de modificare a unor acte normative.Adresă de e-mail .....................Telefon .......................Subsemnatul, ........................., declar pe propria răspundere şi cunoscând sancţiunile prevăzute de legea penală pentru falsul în declaraţii că informaţiile furnizate sunt corecte şi complete şi că sunt de acord cu stocarea, utilizarea şi prelucrarea de către ASPAAS a datelor cu caracter personal, în condiţiile prevăzute de Regulamentul general privind protecţia datelor, în exercitarea atribuţiilor legale.Data.................Auditor financiar ....................Nr. din RPE ........................Semnătură ...................Anexa nr. 1bla norme

Aveți posibilitatea să editați sau să vizualizați tabelul în format DOC, acționând butonul de editare / vizualizare tabel.

CEREREde eliberare a vizei anuale electronice pentru exercitarea activităţiide audit financiar de către firma de auditSubsemnatul/Subsemnata, ..................., cu sediul profesional în localitatea .................., str. .............. nr. ...., bl. ...., sc. ...., et. ...., ap. ...., judeţul/sectorul .............., legitimat(ă) cu buletinul/cartea de identitate/paşaportul seria ........ nr. .........., eliberat(ă) de ................ la data de ................., cod numeric personal (CNP) ..................................., auditor financiar autorizat, înregistrat în Registrul public electronic (RPE) cu numărul .............................., reprezentant legal ............................. (administrator, acţionar unic, acţionar majoritar, persoană împuternicită) al firmei de audit .........................., înregistratăîn Registrul public electronic cu numărul ..................., CUI ...................., având în vedere îndeplinirea de către firma de audit a condiţiilor cumulative prevăzute la art. 11 din Normele privind acordarea vizei anuale pentru exercitarea activităţii de audit financiar, aprobate prin Ordinul preşedintelui Autorităţii pentru Supravegherea Publică a Activităţii de Audit Statutar nr. 383/2019, solicit eliberarea de către Autoritatea pentru Supravegherea Publică a Activităţii de Audit Statutar (ASPAAS) a vizei anuale electronice (e-viza) pentru exercitarea activităţii de audit financiar.Auditorii financiari care efectuează auditul în numele firmei de audit, declaraţi la ASPAAS ca parteneri-cheie (numele, prenumele şi nr. de înregistrare în RPE): ..............................Declar că am luat cunoştinţă şi îmi asum prin semnătură respectarea condiţiilor privind acordarea vizei anuale pentru exercitarea activităţii de audit financiar de către firma de audit după cum urmează:1. ASPAAS acordă viza anuală firmei de audit înregistrată în RPE sub condiţie rezolutorie, astfel:a) viza anuală eliberată de ASPAAS este valabilă şi produce efecte în situaţia îndeplinirii de către firma de audit a cerinţelor privind obţinerea vizei prevăzute de Normele privind acordarea vizei anuale pentru exercitarea activităţii de audit financiar, aprobate prin Ordinul preşedintelui Autorităţii pentru Supravegherea Publică a Activităţii de Audit Statutar nr. 383/2019, condiţii asumate de către firma de audit prin auditorul financiar, reprezentant legal al acesteia, la momentul formulării cererii pentru acordarea vizei anuale, precum şi pe parcursul perioadei de valabilitate a vizei anuale; b) firma de audit prin auditorul financiar, reprezentant legal al acesteia, îşi asumă faptul că neîndeplinirea condiţiilor de la lit. a) atrage prin îndeplinirea condiţiei rezolutorii desfiinţarea retroactivă a vizei anuale de la momentul emiterii/constatării, după caz, firma de audit prin auditorul financiar, reprezentant legal al acesteia, asumându-şi consecinţele legale ale desfăşurării activităţii de audit financiar fără viză anuală. Viza anuală eliberată de ASPAAS este valabilă şi produce efecte doar pe perioada îndeplinirii condiţiilor de acordare a acesteia.2. Viza anuală se acordă în baza cererii, conform Normelor privind acordarea vizei anuale pentru exercitarea activităţii de audit financiar, aprobate prin Ordinul preşedintelui Autorităţii pentru Supravegherea Publică a Activităţii de Audit Statutar nr. 383/2019. 3. Exercitarea activităţii de audit financiar fără viza anuală emisă de autoritatea competentă - ASPAAS atrage răspunderea contravenţională a firmei de audit în conformitate cu prevederile art. 44 alin. (1) lit. c) din Legea nr. 162/2017 privind auditul statutar al situaţiilor financiare anuale şi al situaţiilor financiare anuale consolidate şi de modificare a unor acte normative.Adresă de e-mail ...................Telefon ........................Subsemnatul, .............................., declar pe propria răspundere şi cunoscând sancţiunile prevăzute de legea penală pentru falsul în declaraţii că informaţiile furnizate sunt corecte şi complete şi că sunt de acord cu stocarea, utilizarea şi prelucrarea de către ASPAAS a datelor cu caracter personal, în condiţiile prevăzute de Regulamentul general privind protecţia datelor, în exercitarea atribuţiilor legale.Firma de audit ........................Nr. din Registrul public electronic ........................Reprezentant legal, auditor financiar ....................Nr. din Registrul public electronic .....................Semnătură .......................Data .....................Anexa nr. 2a*)la norme

Aveți posibilitatea să editați sau să vizualizați tabelul în format DOC, acționând butonul de editare / vizualizare tabel.

*) Anexa nr. 2a este reprodusă în facsimil.Viza anuală electronică pentru auditorii financiari

Anexa nr. 2b*)la norme

Aveți posibilitatea să editați sau să vizualizați tabelul în format DOC, acționând butonul de editare / vizualizare tabel.

*) Anexa nr. 2b este reprodusă în facsimil.Viza anuală electronică pentru firmele de audit

Anexa nr. 3*)la norme

Aveți posibilitatea să editați sau să vizualizați tabelul în format DOC, acționând butonul de editare / vizualizare tabel.

*) Anexa nr. 3 este reprodusă în facsimil.Parafa profesională

Specificaţii: Dimensiune casetă: 57 x 21 mmFont: Calibri 8.5 pt, boldAnexa nr. 4la norme

Aveți posibilitatea să editați sau să vizualizați tabelul în format DOC, acționând butonul de editare / vizualizare tabel.

DECLARAŢIE PE PROPRIA RĂSPUNDERE privind cunoaşterea şi îndeplinirea condiţiilor pentru obţinerea vizei anualepentru exercitarea activităţii de audit financiar de către auditorul financiarSubsemnatul/Subsemnata, ........................., cu sediul profesional în localitatea ................., str. .................. nr. ...., bl. ...., sc. ...., et. ...., ap. ...., judeţul/sectorul ......................, legitimat(ă) cu buletinul/cartea de identitate/paşaportul seria ....... nr. ..........., eliberat(ă) de ................. la data de ................., cod numeric personal (CNP) ..................., auditor financiar autorizat, înregistrat în Registrul public electronic (RPE) cu numărul ......................., în scopul acordării de către Autoritatea pentru Supravegherea Publică a Activităţii de Audit Statutar - ASPAAS a e-vizei anuale pentru exercitarea activităţii de audit financiar, declar pe propria răspundere, cunoscând sancţiunile prevăzute de legea penală pentru falsul în declaraţii, că am cunoştinţă de condiţiile de obţinere a vizei prevăzute de Normele privind acordarea vizei anuale pentru exercitarea activităţii de audit financiar, aprobate prin Ordinul preşedintelui Autorităţii pentru Supravegherea Publică a Activităţii de Audit Statutar nr. 383/2019, condiţii pe care le îndeplinesc şi pot să desfăşor activitatea de audit financiar în condiţii de legalitate.Subsemnatul, ........................., declar pe propria răspundere şi cunoscând sancţiunile prevăzute de legea penală pentru falsul în declaraţii că informaţiile furnizate sunt corecte şi complete şi că sunt de acord cu stocarea, utilizarea şi prelucrarea de către ASPAAS a datelor cu caracter personal, în condiţiile prevăzute de Regulamentul general privind protecţia datelor, în exercitarea atribuţiilor legale.Auditor financiar .....................Nr. din RPE .....................Semnătura ......................Data .....................Anexa nr. 5la norme

Aveți posibilitatea să editați sau să vizualizați tabelul în format DOC, acționând butonul de editare / vizualizare tabel.

DECLARAŢIE PE PROPRIA RĂSPUNDEREprivind cunoaşterea şi îndeplinirea condiţiilor pentru obţinerea vizei anuale pentruexercitarea activităţii de audit financiar de către firma de audit, inclusiv îndeplinirea condiţiilor de autorizareprevăzute de Legea nr. 162/2017 privind auditul statutar al situaţiilor financiare anuale şial situaţiilor financiare anuale consolidate şi de modificare a unor acte normativeSubsemnatul/Subsemnata, ......................., cu sediul profesional în localitatea ....................., str. ................ nr. ...., bl. ...., sc. ...., et. ...., ap. ...., judeţul/sectorul ..................., legitimat(ă) cu buletinul/cartea de identitate/paşaportul seria ...... nr. ............, eliberat(ă) de ............... la data de .................., cod numeric personal (CNP) ............................., auditor financiar autorizat şi înregistrat în Registrul public electronic (RPE) cu numărul ..........................., reprezentant legal ......................... (administrator, acţionar unic, acţionar majoritar, persoană împuternicită) al firmei de audit ......................., înregistratăîn Registrul public electronic cu numărul ...................., CUI ........................, în scopul acordării de către Autoritatea pentru Supravegherea Publică a Activităţii de Audit Statutar - ASPAAS a vizei anuale pentru exercitarea activităţii de audit financiar, declar pe propria răspundere, cunoscând sancţiunile prevăzute de legea penală pentru falsul în declaraţii, că am cunoştinţă de condiţiile de obţinere a vizei prevăzute de Normele privind acordarea vizei anuale pentru exercitarea activităţii de audit financiar, aprobate prin Ordinul preşedintelui Autorităţii pentru Supravegherea Publică a Activităţii de Audit Statutar nr. 383/2019, inclusiv cele prevăzute de art. 3 alin. (5) lit. b)-d) din Legea nr. 162/2017 privind auditul statutar al situaţiilor financiare anuale şi al situaţiilor financiare anuale consolidate şi de modificare a unor acte normative, condiţii pe care firma de audit ............................. le îndeplineşte şi poate să desfăşoare activitatea de audit financiar în condiţii de legalitate.Subsemnatul, ....................., declar pe propria răspundere şi cunoscând sancţiunile prevăzute de legea penală pentru falsul în declaraţii că informaţiile furnizate sunt corecte şi complete şi că sunt de acord cu stocarea, utilizarea şi prelucrarea de către ASPAAS a datelor cu caracter personal, în condiţiile prevăzute de Regulamentul general privind protecţia datelor, în exercitarea atribuţiilor legale.Datele de contact ale firmei de audit pe care o reprezint sunt următoarele: telefon fix/mobil: .............., fax: ..............., adresă de e-mail: ...................., adresa de website (dacă este cazul): ................................, adresa de corespondenţă (alta decât sediul social, dacă este cazul): localitatea ..................., str. ........................ nr. ...., bl. ...., sc. ...., et. ...., ap. ...., judeţul/sectorul ..............., persoană de contact: ...............................Firma de audit ............................Nr. din RPEReprezentant legal, auditor financiar ........................Nr. din RPE Semnătură .........................Data ....................Anexa nr. 6la norme

Aveți posibilitatea să editați sau să vizualizați tabelul în format DOC, acționând butonul de editare / vizualizare tabel.

DECLARAŢIE PE PROPRIA RĂSPUNDEREprivind remedierea situaţiei care a condus la neîndeplinirea condiţiilor de autorizareprevăzute de Legea nr. 162/2017 privind auditul statutar al situaţiilor financiare anuale şial situaţiilor financiare anuale consolidate şi de modificare a unor acte normativeSubsemnatul/Subsemnata, ...................., cu sediul profesional în localitatea .................., str. .................. nr. ...., bl. ...., sc. ...., et. ...., ap. ...., judeţul/sectorul ................., legitimat(ă) cu buletinul/cartea de identitate/paşaportul seria ....... nr. ..........., eliberat(ă) de ...................... la data de ...................., cod numeric personal (CNP) ........................., auditor financiar autorizat, înregistrat în Registrul public electronic (RPE) cu numărul ............................, reprezentant legal ............................. (administrator, acţionar unic, acţionar majoritar, persoană împuternicită) al firmei de audit ........................, înregistratăîn Registrul public electronic cu numărul ..................., CUI ......................, declar pe propria răspundere, cunoscând sancţiunile prevăzute de legea penală pentru falsul în declaraţii, că începând cu data de .............. nu mai îndeplinesc condiţiile prevăzute de art. 3 alin. (5) lit. b)-d) din Legea nr. 162/2017 privind auditul statutar al situaţiilor financiare anuale şi al situaţiilor financiare anuale consolidate şi de modificare a unor acte normative, respectiv ............................................................................................................................................................................................................................Având în vedere cele declarate, mă angajez să remediez situaţia care a condus la neîndeplinirea condiţiilor legale de autorizare, cu respectarea termenului prevăzut de art. 6 alin. (4) din Legea nr. 162/2017, şi să informez Autoritatea pentru Supravegherea Publică a Activităţii de Audit Statutar - ASPAAS cu privire la rezultate.Subsemnatul, .........................., declar pe propria răspundere şi cunoscând sancţiunile prevăzute de legea penală pentru falsul în declaraţii că informaţiile furnizate sunt corecte şi complete şi că sunt de acord cu stocarea, utilizarea şi prelucrarea de către ASPAAS a datelor cu caracter personal, în condiţiile prevăzute de Regulamentul general privind protecţia datelor, în exercitarea atribuţiilor legale.Datele de contact ale firmei de audit pe care o reprezint sunt următoarele: telefon fix/mobil: ..................., fax: ................, adresă de e-mail: ......................., adresă de website (dacă este cazul): ..........................., adresă de corespondenţă (alta decât sediul social, dacă este cazul): localitatea ................., str. ................... nr. ...., bl. ...., sc. ...., et. ...., ap. ...., judeţul/sectorul ........., persoană de contact: .......................Firma de audit ....................Nr. din RPE ......................Reprezentant legal, auditor financiar ....................Semnătură .....................Data ......................

d) exercitarea activităţii de audit financiar de către persoane care au promovat examenul de competenţă profesională şi nu sunt înregistrate în Registrul public electronic prevăzut la art. 14;e) încălcarea de către entitatea auditată sau de către auditorul financiar sau firma de audit, după caz, a prevederilor art. 63 alin. (3).(2) Contravenţiile prevăzute la alin. (1) se sancţionează după cum urmează:a) cele prevăzute la lit. a), c), d) şi e), cu amendă de la 10.000 lei la 20.000 lei;b) cele prevăzute la lit. b), cu amendă de la 50.000 lei la 100.000 lei.(3) Constatarea contravenţiilor şi aplicarea sancţiunilor se fac de către persoanele stabilite prin ordin al preşedintelui ASPAAS.(4) Contravenţiilor prevăzute la alin. (1) le sunt aplicabile dispoziţiile Ordonanţei Guvernului nr. 2/2001 privind regimul juridic al contravenţiilor, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 180/2002, cu modificările şi completările ulterioare.(5) Sumele provenite din amenzile aplicate se fac venit la bugetul de stat.(6) Contravenţiile prevăzute la alin. (1) se prescriu în termen de 3 ani de la data săvârşirii faptei.Articolul 45 Răspunderea penalăExercitarea fără drept a activităţii de audit financiar constituie infracţiune şi se pedepseşte conform legii penale.Articolul 46 Căi de atac(1) Ordinele preşedintelui ASPAAS, precum şi orice alt act administrativ emis de ASPAAS pot fi contestate la instanţa de contencios administrativ competentă, cu condiţia formulării unei plângeri prealabile şi cu respectarea celorlalte prevederi ale Legii contenciosului administrativ nr. 554/2004, cu modificările şi completările ulterioare.(2) Procesele-verbale de contravenţie întocmite de personalul împuternicit din cadrul ASPAAS pot fi atacate conform prevederilor Ordonanţei Guvernului nr. 2/2001, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 180/2002, cu modificările şi completările ulterioare.Articolul 47 Raportarea încălcărilor(1) Prin ordin al preşedintelui ASPAAS se aprobă reglementări prin care se instituie mecanisme eficace pentru a încuraja raportarea către ASPAAS a încălcărilor prezentei legi, ale Regulamentului (UE) nr. 537/2014 sau ale oricăror altor reglementări aplicabile în domeniul auditului statutar aprobate în condiţiile legii.(2) Mecanismele menţionate la alin. (1) includ cel puţin:a) proceduri specifice de primire a sesizărilor cu privire la încălcări ale oricăror reglementări aplicabile în domeniul auditului statutar, aprobate în condiţiile legii, precum şi acţiunile de monitorizare ulterioare în vederea soluţionării sesizării respective;b) protecţia datelor cu caracter personal, atât ale persoanei care raportează încălcarea suspectată sau efectivă, cât şi ale persoanei suspectate sau incriminate de comiterea acelei încălcări, în conformitate cu principiile stabilite în Directiva 95/46/CE a Parlamentului European şi a Consiliului din 24 octombrie 1995 privind protecţia persoanelor fizice în ceea ce priveşte prelucrarea datelor cu caracter personal şi libera circulaţie a acestor date, publicată în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, seria L, nr. 281 din 23 noiembrie 1995;c) proceduri adecvate de garantare a dreptului persoanei incriminate la apărare şi de a fi audiată înainte de adoptarea unei decizii care o priveşte.(3) ASPAAS efectuează verificări privind adoptarea de către firmele de audit a unor proceduri adecvate care să le permită angajaţilor acestora să raporteze intern încălcările potenţiale sau efective ale prevederilor prezentei legi şi ale Regulamentului (UE) nr. 537/2014.Articolul 48 Schimbul de informaţii(1) ASPAAS furnizează anual către COESA o sinteză cu privire la toate măsurile şi sancţiunile aplicate în temeiul prezentului capitol.(2) ASPAAS comunică către COESA toate interdicţiile temporare menţionate la art. 40 alin. (4) lit. d) şi f) după epuizarea sau expirarea termenului de exercitare a căilor de atac al actului administrativ de sancţionare, potrivit legislaţiei naţionale.Capitolul VIII Supravegherea publică şi acordurile de reglementare dintre statele membreArticolul 49 Principiile supravegherii publice(1) ASPAAS este responsabilă cu supravegherea publică a auditorilor financiari şi a firmelor de audit şi organizarea unui sistem eficace de supraveghere publică pe baza principiilor prevăzute la alin. (2)-(4) şi art. 50-55.(2) Toţi auditorii financiari şi toate firmele de audit fac obiectul supravegherii publice.(3) Preşedintele ASPAAS, precum şi membrii Consiliului superior al ASPAAS sunt nepracticieni care posedă cunoştinţe în domenii relevante pentru auditul statutar. Membrii Consiliului superior al ASPAAS sunt selectaţi în urma unei proceduri de numire independente şi transparente.(4) ASPAAS poate angaja practicieni pentru a îndeplini sarcini specifice şi, de asemenea, poate fi asistată de experţi în situaţia în care prezenţa acestora este importantă pentru îndeplinirea adecvată a sarcinilor sale. În astfel de cazuri, nici practicienii, nici experţii nu trebuie să se implice în niciun proces decizional al ASPAAS.Articolul 50 Responsabilitatea finalăÎn condiţiile în care se deleagă atribuţii potrivit prevederilor art. 52, ASPAAS deţine responsabilitatea finală pentru îndeplinirea atribuţiilor delegate, respectiv:a) autorizarea şi înregistrarea auditorilor financiari şi a firmelor de audit;b) adoptarea standardelor de audit, de etică profesională şi de control intern de asigurare a calităţii, în cazul auditorilor financiari şi al firmelor de audit;c) formarea profesională continuă;d) sistemele de asigurare a calităţii;e) sistemele de investigaţie şi disciplină.Articolul 51 Autoritatea competentă(1) ASPAAS este autoritatea competentă pentru îndeplinirea atribuţiilor prevăzute de prezenta lege. Ministerul Finanţelor Publice informează Comisia Europeană în legătură cu desemnarea ASPAAS ca autoritate competentă.(2) ASPAAS este învestită cu competenţele necesare pentru a-i permite să îşi îndeplinească atribuţiile şi responsabilităţile care îi revin în temeiul prezentei legi.(3) ASPAAS îşi exercită competenţele în conformitate cu reglementările legale privind protecţia persoanelor fizice în ceea ce priveşte prelucrarea datelor cu caracter personal.Articolul 52 Delegarea atribuţiilor şi condiţii de delegare a atribuţiilor(1) Prin ordin al preşedintelui, ASPAAS poate delega către CAFR, integral sau parţial, îndeplinirea următoarelor atribuţii, în condiţiile prezentei legi:a) autorizarea ca auditori financiari a persoanelor fizice, potrivit prevederilor art. 3 alin. (3);b) autorizarea ca firme de audit a entităţilor, potrivit prevederilor art. 3 alin. (5);c) înregistrarea firmelor de audit autorizate în alt stat membru, potrivit prevederilor art. 4 alin. (2) şi (3);d) retragerea autorizării unui auditor financiar sau a unei firme de audit, potrivit prevederilor art. 3 alin. (6) şi art. 6 alin. (4);e) organizarea examenului de competenţă profesională, potrivit prevederilor art. 8 alin. (1);f) organizarea testului de verificare a cunoştinţelor pentru accesul la stagiu, precum şi verificarea desfăşurării stagiului de pregătire practică, potrivit prevederilor art. 11;g) organizarea programelor de formare continuă, potrivit prevederilor art. 12 alin. (2);h) autorizarea auditorilor financiari care au fost autorizaţi în alt stat membru al Uniunii Europene/Spaţiului Economic European, potrivit prevederilor art. 13 alin. (1);i) înregistrarea auditorilor financiari şi a firmelor de audit în Registrul public electronic, potrivit prevederilor art. 14 alin. (2), (5) şi (7);j) actualizarea informaţiilor cuprinse în Registrul public electronic, potrivit prevederilor art. 17 alin. (2);k) traducerea şi publicarea Codului etic, potrivit prevederilor art. 20 alin. (2);l) traducerea şi publicarea Standardelor internaţionale de audit, potrivit prevederilor art. 32 alin. (2);m) asigurarea respectării principiilor de etică profesională de către auditorii financiari şi firmele de audit, potrivit prevederilor art. 20 alin. (1);n) efectuarea inspecţiilor pentru asigurarea calităţii la auditorii financiari şi firmele de audit, care efectuează audit statutar la alte entităţi decât cele de interes public.(2) Delegarea prevăzută la alin. (1) se face cu respectarea prevederilor art. 24 din Regulamentul (UE) nr. 537/2014.(3) Ordinul preşedintelui ASPAAS privind reînnoirea delegării oricărei atribuţii către CAFR trebuie să aibă la bază o evaluare privind capacitatea operaţională a CAFR şi modul de îndeplinire a atribuţiilor delegate în perioada anterioară.(4) Delegarea oricăreia dintre atribuţiile menţionate la alin. (1) se face pentru o perioadă de cel mult 5 ani, cu posibilitatea reînnoirii acesteia conform alin. (3).(5) ASPAAS supraveghează îndeplinirea atribuţiilor delegate conform prevederilor alin. (1) printr-un control eficace şi permanent.(6) În exercitarea atribuţiilor sale, ASPAAS are dreptul de a solicita CAFR orice informaţii necesare pentru atingerea obiectivelor urmărite referitoare la activităţile delegate sau supravegheate.(7) În ordinul preşedintelui ASPAAS de delegare sunt specificate atribuţiile delegate, precum şi condiţiile în care acestea trebuie executate.(8) Delegarea uneia sau mai multor atribuţii prevăzute la alin. (1) se face cu respectarea de către CAFR cel puţin a următoarelor condiţii:a) raportarea anuală sau ori de câte ori ASPAAS consideră necesar asupra modului de exercitare a atribuţiei sau a atribuţiilor delegate;b) asigurarea condiţiilor de lucru pentru personalul ASPAAS care supraveghează şi controlează exercitarea atribuţiei sau atribuţiilor delegate, inclusiv a accesului la informaţii şi comunicării cu angajaţii CAFR;c) aplicarea reglementărilor din domeniul delegat;d) cooperarea permanentă cu ASPAAS;e) punerea în aplicare a recomandărilor ASPAAS;f) îndeplinirea condiţiilor specifice de delegare stabilite prin ordinul de delegare emis de ASPAAS, în funcţie de atribuţiile delegate.(9) În cazul redobândirii de către ASPAAS a uneia sau mai multor atribuţii delegate către CAFR, referitoare la organizarea examenului de competenţă profesională, potrivit prevederilor art. 8 alin. (1), sau la verificarea desfăşurării stagiului de pregătire practică, potrivit prevederilor art. 11 alin. (1), stagiarilor în activitatea de audit statutar li se recunosc, după caz, probele examenului de competenţă profesională promovate până la momentul redobândirii respectivei atribuţii, precum şi anii de stagiu efectuaţi în perioada de delegare.(10) Prin ordin al preşedintelui ASPAAS se aprobă reglementări privind supravegherea şi controlul îndeplinirii atribuţiilor delegate.Articolul 53 Retragerea delegării(1) ASPAAS retrage delegarea uneia sau mai multor atribuţii prevăzute la art. 52 alin. (1), în oricare dintre următoarele cazuri:a) încălcarea condiţiilor delegării;b) neîndeplinirea, îndeplinirea cu întârziere sau defectuoasă de către CAFR a oricăreia dintre atribuţiile delegate;c) în alte situaţii prevăzute de lege.(2) Prin ordin al preşedintelui ASPAAS se aprobă procedura privind retragerea atribuţiilor delegate.(3) Anterior retragerii delegării, ASPAAS acordă o perioadă de remediere a deficienţelor constatate, cuprinsă între 30 şi 120 de zile de la data comunicării constatării către CAFR. În situaţia în care se constată că deficienţele nu sunt remediate în termenul stabilit, se aplică prevederile alin. (1) referitoare la retragerea delegării.Articolul 54 Competenţa de investigaţii(1) ASPAAS are dreptul să iniţieze şi să desfăşoare investigaţii privind auditorii financiari sau firmele de audit şi să ia măsurile corespunzătoare, după caz.(2) În cazul în care ASPAAS contractează experţi pentru a efectua servicii specifice în cadrul investigaţiilor, trebuie să se asigure că nu există conflicte de interese între aceştia şi auditorul financiar sau firma de audit investigată, precum şi între aceştia şi ASPAAS sau CAFR. Criteriile de selecţie pentru experţi trebuie să fie aceleaşi cu cele prevăzute la art. 35 alin. (6) lit. a) şi c).Articolul 55 Principiile de finanţare şi asigurarea transparenţei(1) ASPAAS trebuie să fie finanţată în mod corespunzător şi să dispună de resurse adecvate pentru îndeplinirea atribuţiilor, inclusiv pentru a iniţia şi a desfăşura investigaţii, astfel cum este menţionat la art. 51 alin. (2) şi art. 54.(2) Finanţarea ASPAAS trebuie să fie sigură şi fără influenţe inadecvate din partea auditorilor financiari sau a firmelor de audit.(3) Pentru a asigura transparenţa activităţii desfăşurate, planul anual de activitate şi raportul anual de activitate ale ASPAAS se publică pe pagina sa de internet.Articolul 56 Cooperarea dintre sistemele de supraveghere publică la nivelul Uniunii Europene(1) Acordurile de reglementare încheiate de ASPAAS cu organisme de supraveghere publică din celelalte state membre ale Uniunii Europene/Spaţiului Economic European permit cooperarea eficace în ceea ce priveşte activităţile de supraveghere publică a auditului statutar.(2) ASPAAS este autoritatea responsabilă pentru asigurarea cooperării eficace la nivelul Uniunii Europene în ceea ce priveşte activitatea de supraveghere publică a auditului statutar.Articolul 57 Recunoaşterea reciprocă a acordurilor de reglementare dintre statele membre(1) Acordurile încheiate de România cu celelalte state membre ale Uniunii Europene/Spaţiului Economic European, privind reglementarea şi supravegherea publică, respectă principiul jurisdicţiei statului membru de origine în care este autorizat auditorul financiar sau firma de audit şi în care îşi are sediul social entitatea auditată.(2) Fără a aduce atingere prevederilor alin. (1), firmele de audit autorizate într-un stat membru care efectuează servicii de audit în România, în temeiul art. 4, fac obiectul inspecţiilor de asigurare a calităţii în statul membru de origine şi al supravegherii ASPAAS pentru misiunile de audit statutar efectuate pe teritoriul României.(3) Misiunile de audit desfăşurate de către firmele de audit din România în alt stat membru fac obiectul supravegherii organismului competent din statul membru respectiv.(4) În cazul auditului statutar al situaţiilor financiare anuale consolidate, autorităţile din România care solicită auditul statutar al situaţiilor financiare anuale consolidate nu pot să impună auditorului financiar sau firmei de audit care efectuează auditul statutar al unei filiale stabilite într-un alt stat membru al Uniunii Europene/Spaţiului Economic European cerinţe suplimentare faţă de statul membru respectiv cu privire la înregistrarea, verificarea pentru asigurarea calităţii, standardele de audit, etică şi independenţă.(5) În cazul entităţilor care îşi au sediul social într-un alt stat membru al Uniunii Europene/Spaţiului Economic European, iar valorile mobiliare ale acestora sunt admise la tranzacţionare pe o piaţă reglementată din România, autorităţile române nu pot impune auditorului financiar sau firmei de audit care efectuează auditul situaţiilor financiare anuale sau al situaţiilor financiare anuale consolidate ale entităţilor respective cerinţe suplimentare cu privire la înregistrare, inspecţii pentru asigurarea calităţii, standarde de audit, etică şi independenţă.(6) Un auditor financiar sau o firmă de audit face obiectul sistemelor de supraveghere, de asigurare a calităţii şi de investigaţii şi sancţiuni din România dacă:a) auditorul financiar sau firma de audit este înregistrată în România, ca urmare a autorizării în conformitate cu art. 3 sau 66; şib) auditorul financiar sau firma de audit respectivă emite rapoarte de audit privind situaţiile financiare anuale sau situaţiile financiare anuale consolidate pe o piaţă reglementată din România, astfel cum este menţionat la art. 67 alin. (1).Articolul 58 Secretul profesional şi cooperarea dintre statele membre în domeniul reglementării(1) ASPAAS cooperează cu:a) autorităţile competente ale statelor membre responsabile pentru autorizare, înregistrare, asigurarea calităţii, inspecţie şi disciplină;b) autorităţile competente desemnate în conformitate cu art. 20 din Regulamentul (UE) nr. 537/2014; şic) autorităţile de supraveghere europene relevante, ori de câte ori este necesar, în scopul îndeplinirii responsabilităţilor şi atribuţiilor care le revin, prevăzute în prezenta lege şi în Regulamentul (UE) nr. 537/2014.(2) ASPAAS acordă asistenţă autorităţilor competente din alte state membre şi autorităţilor europene de supraveghere relevante. În mod special, ASPAAS face schimb de informaţii şi cooperează în investigaţiile referitoare la efectuarea auditului statutar.(3) Obligaţia secretului profesional se aplică tuturor persoanelor care sunt sau au fost angajate sau desemnate de ASPAAS, precum şi colaboratorilor. Informaţiile care fac obiectul secretului profesional nu pot fi dezvăluite niciunei alte persoane sau autorităţi, cu excepţia cazului când prin lege se prevede altfel.(4) Prevederile alin. (3) nu împiedică ASPAAS şi CAFR să facă schimb de informaţii confidenţiale. În această situaţie, prevederile alin. (3) se aplică în mod corespunzător şi CAFR.Articolul 59 Schimbul de informaţii(1) Prevederile art. 58 alin. (3) nu împiedică autorităţile competente menţionate la art. 58 alin. (1) să facă schimb de informaţii confidenţiale. Informaţiile schimbate astfel fac obiectul secretului profesional, la care sunt obligate persoanele angajate sau angajate anterior de autorităţile competente. Obligaţia păstrării secretului profesional se aplică, de asemenea, oricărei persoane angajate sau foste angajate a CAFR, în măsura în care ASPAAS îi deleagă atribuţii în sensul prevederilor prezentei legi.(2) ASPAAS furnizează, la cerere şi fără o întârziere nejustificată, orice informaţii solicitate în sensul dispoziţiilor art. 58 alin. (1) şi (2). În cazul în care ASPAAS primeşte o astfel de cerere ia, fără nicio întârziere nejustificată, măsurile necesare pentru a colecta informaţiile solicitate. Informaţiile astfel furnizate fac obiectul secretului profesional care obligă persoanele angajate sau angajate anterior de autorităţile competente care primesc informaţiile respective.(3) În cazul în care ASPAAS nu poate furniza fără întârziere informaţiile cerute în conformitate cu prevederile alin. (2), aceasta notifică autorităţii competente care a adresat cererea motivele întârzierii.(4) ASPAAS poate refuza să dea curs unei solicitări de informaţii, în situaţia în care:a) furnizarea de informaţii poate aduce atingere securităţii naţionale, apărării ţării şi ordinii publice; saub) au fost deja iniţiate proceduri judiciare cu privire la aceleaşi acţiuni şi împotriva aceloraşi auditori financiari sau firme de audit, pe lângă autorităţile române cărora le-a fost adresată cererea; sauc) a fost adoptată deja o hotărâre judecătorească definitivă cu privire la aceleaşi acţiuni şi împotriva aceloraşi auditori financiari sau firme de audit de către autorităţile competente române cărora le-a fost adresată cererea.Articolul 60 Utilizarea informaţiilor(1) Fără a aduce atingere obligaţiilor care le revin în cadrul procedurilor judiciare, autorităţile competente din România care primesc informaţii în temeiul art. 58 alin. (1) şi (2) le pot utiliza numai pentru exercitarea funcţiilor lor în sensul prezentei legi şi al Regulamentului (UE) nr. 537/2014 şi în cadrul procedurilor administrative sau judiciare legate în mod specific de exercitarea funcţiilor respective.(2) La solicitarea acestora, ASPAAS transmite către Banca Naţională a României, Autoritatea de Supraveghere Financiară sau către alte autorităţi publice responsabile cu supravegherea entităţilor de interes public sau Sistemului European al Băncilor Centrale şi Băncii Centrale Europene, în calitatea lor de autorităţi de supraveghere, precum şi Comitetului european pentru risc sistemic informaţii confidenţiale necesare exercitării atribuţiilor acestora.(3) Pentru a-şi îndeplini atribuţiile în conformitate cu Regulamentul (UE) nr. 537/2014, exercitarea dreptului de transmitere a informaţiilor între autorităţile menţionate la alin. (1) şi (2) nu poate fi interzisă.Articolul 61 Cooperarea în cazul încălcării dispoziţiilor legale pe teritoriul unui alt stat membru(1) În situaţia în care ASPAAS constată că se comit sau au fost comise acte contrare dispoziţiilor Directivei 2006/43/CE, aşa cum a fost modificată prin Directiva 2014/56/UE a Parlamentului European şi a Consiliului din 16 aprilie 2014 de modificare a Directivei 2006/43/CE a Parlamentului European şi a Consiliului din 17 mai 2006 privind auditul legal al situaţiilor financiare anuale şi al situaţiilor financiare consolidate, pe teritoriul unui alt stat membru, notifică aspectele constatate autorităţii competente a celuilalt stat membru, cât mai specific posibil.(2) În cazul în care autoritatea competentă a unui alt stat membru informează ASPAAS cu privire la comiterea pe teritoriul României de către auditorii financiari sau firmele de audit autorizate în România de acte contrare legislaţiei referitoare la auditul statutar, ASPAAS acţionează în mod corespunzător, conform legii.(3) ASPAAS informează autoritatea competentă care a emis notificarea cu privire la rezultatul acţiunilor întreprinse şi, dacă este posibil, cu privire la evoluţiile semnificative.(4) ASPAAS poate solicita efectuarea unei investigaţii de către autoritatea competentă a unui alt stat membru pe teritoriul acestuia din urmă, în baza protocolului încheiat cu acesta.(5) La solicitarea autorităţilor competente în domeniul auditului statutar dintr-un alt stat membru, ASPAAS efectuează investigaţii pe teritoriul României.(6) ASPAAS poate solicita ca unora dintre angajaţii săi să li se permită să însoţească personalul autorităţii competente a celuilalt stat membru pe durata investigaţiei.(7) La solicitarea autorităţilor competente în domeniul auditului statutar dintr-un alt stat membru, ASPAAS poate permite ca angajaţi ai acestora să însoţească personalul ASPAAS pe durata investigaţiei.(8) Investigaţia prevăzută la alin. (5) face obiectul unui control general din partea autorităţii competente din România.(9) ASPAAS poate refuza să dea curs unei cereri de efectuare a unei investigaţii, astfel cum se prevede la alin. (5), sau unei cereri ca personalul său să fie însoţit de personalul autorităţilor din alte state membre, astfel cum se prevede la alin. (6), în situaţia în care:a) furnizarea de informaţii poate aduce atingere securităţii naţionale, apărării ţării şi ordinii publice; saub) au fost deja iniţiate procedurile judiciare cu privire la aceleaşi acţiuni şi împotriva aceloraşi persoane pe lângă autorităţile din România; sauc) a fost deja adoptată o hotărâre judecătorească definitivă împotriva unor persoane pentru aceleaşi acţiuni de către autorităţile competente din România.Capitolul IX Contractele de audit statutar şi comitetul de auditArticolul 62 Numirea auditorilor financiari sau a firmelor de audit(1) Auditorul financiar sau firma de audit este numită de adunarea generală a acţionarilor sau a asociaţilor entităţii auditate. Auditul statutar se efectuează în temeiul contractului de audit statutar care se încheie în formă scrisă, după data numirii auditorului financiar sau firmei de audit de adunarea generală a acţionarilor sau a asociaţilor entităţii auditate.(2) Se interzice orice clauză contractuală prin care se restricţionează, la anumite categorii sau liste de auditori financiari sau firme de audit, posibilitatea adunării generale a acţionarilor sau a asociaţilor entităţii auditate de a desemna în temeiul alin. (1) un anumit auditor financiar sau firmă de audit pentru a efectua auditul statutar al entităţii respective. Orice astfel de clauze existente sunt nule.Articolul 63 Rezilierea contractelor de audit statutar(1) Contractul de audit statutar încheiat cu un auditor financiar sau cu o firmă de audit poate fi reziliat în condiţiile legii.(2) Divergenţa de opinii cu privire la tratamentele contabile sau procedurile de audit nu reprezintă un motiv temeinic pentru rezilierea contractului.(3) Entitatea auditată şi auditorul financiar sau firma de audit informează în scris ASPAAS în legătură cu rezilierea contractului intervenită pe durata mandatului sau a contractului de audit statutar şi dau o explicaţie scrisă adecvată pentru motivele acestora.Articolul 64 Plângerea privind revocarea auditorului financiar sau a firmei de audit(1) În cazul unui audit statutar la o entitate de interes public, este permisă înaintarea unei plângeri către o instanţă judecătorească competentă prin care se solicită revocarea auditorului financiar sau rezilierea contractului de audit statutar cu firma de audit.(2) În aplicarea prevederilor alin. (1) se poate solicita instanţei obligarea firmei de audit la revocarea auditorului financiar desemnat de firma de audit pentru a efectua o anumită misiune de audit statutar.(3) ASPAAS poate cere revocarea auditorului financiar sau rezilierea contractului de audit statutar, după caz, dacă auditorului financiar sau firmei de audit i s-a aplicat o sancţiune, rămasă definitivă, potrivit prevederilor art. 40 alin. (4) lit. d) şi e).Articolul 65 Comitetul de audit(1) Entităţile de interes public trebuie să aibă un comitet de audit, potrivit legii.(2) Comitetul de audit trebuie să fie un comitet independent sau un comitet al consiliului de administraţie sau de supraveghere al entităţii auditate. Acesta este alcătuit din membri neexecutivi ai consiliului de administraţie sau de supraveghere al entităţii auditate şi/sau din membrii desemnaţi de adunarea generală a acţionarilor sau asociaţilor entităţii auditate sau, pentru entităţile care nu au acţionari sau asociaţi, de un organism echivalent.(3) Cel puţin un membru al comitetului de audit trebuie să deţină competenţe în domeniul contabilităţii şi auditului statutar, dovedite prin documente de calificare pentru domeniile respective.(4) Comitetul de audit trebuie să aibă calificările prevăzute de lege în domeniul în care îşi desfăşoară activitatea entitatea auditată.(5) Majoritatea membrilor comitetului de audit trebuie să fie independenţi de entitatea auditată. Preşedintele comitetului de audit este numit de membrii acestuia sau de către consiliul de supraveghere al entităţii auditate şi este independent de entitatea auditată.(6) Fără a aduce atingere responsabilităţii administratorului entităţii, membrilor consiliului de administraţie/supraveghere, de conducere ori a altor membri care sunt numiţi de adunarea generală a acţionarilor sau asociaţilor din cadrul entităţii auditate, comitetul de audit are, printre altele, următoarele atribuţii:a) informează administratorul entităţii sau membrii consiliului de administraţie/supraveghere ai entităţii auditate, după caz, cu privire la rezultatele auditului statutar şi explică în ce mod a contribuit auditul statutar la integritatea raportării financiare şi care a fost rolul comitetului de audit în acest proces;b) monitorizează procesul de raportare financiară şi transmite recomandări sau propuneri pentru a asigura integritatea acestuia;c) monitorizează eficacitatea sistemelor controlului intern de calitate şi a sistemelor de management al riscului entităţii şi, după caz, a auditului intern în ceea ce priveşte raportarea financiară a entităţii auditate, fără a încălca independenţa acestuia;d) monitorizează auditul statutar al situaţiilor financiare anuale şi al situaţiilor financiare anuale consolidate, în special efectuarea acestuia, ţinând cont de constatările şi concluziile autorităţii competente, în conformitate cu art. 26 alin. (6) din Regulamentul (UE) nr. 537/2014;e) evaluează şi monitorizează independenţa auditorilor financiari sau a firmelor de audit în conformitate cu art. 21-25, 28 şi 29 din prezenta lege şi cu art. 6 din Regulamentul (UE) nr. 537/2014 şi, în special, oportunitatea prestării unor servicii care nu sunt de audit către entitatea auditată în conformitate cu art. 5 din respectivul regulament;f) răspunde de procedura de selecţie a auditorului financiar sau a firmei de audit şi recomandă adunării generale a acţionarilor/membrilor organului de administraţie sau supraveghere auditorul financiar sau firma/firmele de audit care urmează a fi desemnată/desemnate în conformitate cu art. 16 din Regulamentul (UE) nr. 537/2014, cu excepţia cazului în care se aplică art. 16 alin. (8) din Regulamentul (UE) nr. 537/2014.(7) Entităţile ale căror situaţii financiare anuale sunt supuse, potrivit legii, auditului statutar sunt obligate să organizeze şi să asigure exercitarea activităţii de audit intern, potrivit cadrului legal.Capitolul X Aspecte internaţionale şi aplicarea dispoziţiilor Regulamentului (UE) nr. 537/2014 privind cerinţe specifice referitoare la auditul statutar al entităţilor de interes public şi de abrogare a Deciziei 2005/909/CE a Comisiei Europene Articolul 66 Autorizarea auditorilor din ţări terţe(1) Sub rezerva reciprocităţii, ASPAAS poate autoriza un auditor dintr-o ţară terţă ca auditor financiar în cazul în care persoana respectivă a furnizat dovada că respectă cerinţe echivalente cu cele prevăzute la art. 5 şi art. 7-12.(2) ASPAAS aplică cerinţele prevăzute la art. 13 înainte de autorizarea unui auditor dintr-o ţară terţă care îndeplineşte cerinţele de la alin. (1).Articolul 67 Înregistrarea şi supravegherea auditorilor şi a entităţilor de audit din ţări terţe(1) ASPAAS, în conformitate cu art. 14-16, trebuie să înregistreze fiecare auditor dintr-o tară terţă sau entitate de audit dintr-o tară terţă în situaţia în care auditorul sau entitatea de audit respectivă transmite un raport de audit privind situaţiile financiare anuale sau consolidate ale unei entităţi înregistrate în afara Uniunii Europene, ale cărei valori mobiliare transferabile sunt admise la tranzacţionare pe o piaţă reglementată din România în sensul art. 4 alin. (1) pct. 14 din Directiva 2004/39/CE a Parlamentului European şi a Consiliului din 21 aprilie 2004 privind pieţele instrumentelor financiare, de modificare a Directivelor 85/611/CEE şi 93/6/CEE ale Consiliului şi a Directivei 2000/12/CE a Parlamentului European şi a Consiliului şi de abrogare a Directivei 93/22/CEE a Consiliului, publicată în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, seria L nr. 145 din 30 aprilie 2004, cu excepţia cazului în care entitatea în cauză este un emitent exclusiv de titluri de creanţă în curs, pentru care se aplică una dintre următoarele condiţii:a) au fost admise la tranzacţionare pe o piaţă reglementată a unui stat membru, în sensul art. 2 alin. (1) lit. c) din Directiva 2004/109/CE a Parlamentului European şi a Consiliului din 15 decembrie 2004 privind armonizarea obligaţiilor de transparenţă în ceea ce priveşte informaţia referitoare la emitenţii ale căror valori mobiliare sunt admise la tranzacţionare pe o piaţă reglementată şi de modificare a Directivei 2001/34/CE, publicată în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene, seria L nr. 390 din 31 decembrie 2004, înainte de 31 decembrie 2010 şi având o valoare nominală unitară la data emiterii de minimum 50.000 euro ori, în cazul titlurilor de creanţă exprimate în altă monedă, o valoare la data emiterii echivalentă cu minimum 50.000 euro;b) sunt admise la tranzacţionare pe o piaţă reglementată a unui stat membru, în sensul art. 2 alin. (1) lit. c) din Directiva 2004/109/CE, începând cu 31 decembrie 2010 şi având o valoare nominală unitară la data emiterii de minimum 100.000 euro ori, în cazul titlurilor de creanţă exprimate în altă monedă, o valoare la data emiterii echivalentă cu minimum 100.000 euro.(2) Înregistrarea auditorilor şi a entităţilor de audit din ţări terţe se efectuează cu respectarea prevederilor art. 17 şi 18 referitoare la informaţiile cuprinse în Registrul public electronic.(3) Auditorii şi entităţile de audit din ţări terţe care sunt înregistraţi, dar nu şi autorizaţi în România nu au dreptul de a desfăşura în România activităţi de audit financiar în conformitate cu prezenta lege.(4) Auditorii şi entităţile de audit din ţări terţe înregistraţi, dar nu şi autorizaţi în România se supun sistemelor de supraveghere a calităţii, de asigurare a calităţii şi de investigaţii şi sancţiuni prevăzute de prezenta lege.(5) ASPAAS poate excepta un auditor sau o entitate de audit dintr-o ţară terţă, înregistrată, dar nu şi autorizată în România, de la obligaţia de a face obiectul sistemului de asigurare a calităţii, în cazul în care sistemul de asigurare a calităţii dintr-un stat membru sau dintr-o ţară terţă, considerat echivalent în conformitate cu art. 69, a efectuat o verificare a calităţii activităţii auditorului sau a entităţii de audit din ţara terţă în ultimii 3 ani.(6) Fără a aduce atingere dispoziţiilor art. 69, rapoartele de audit asupra situaţiilor financiare anuale sau situaţiilor financiare consolidate menţionate la alin. (1), emise de auditori sau de entităţi de audit din ţări terţe care nu sunt înregistrate în România, nu au efect juridic pe teritoriul ţării noastre.Articolul 68 Condiţiile înregistrării entităţilor de audit din ţări terţe(1) În aplicarea art. 67, ASPAAS poate înregistra entităţi de audit din ţări terţe numai în condiţiile în care:a) majoritatea membrilor organului administrativ sau de conducere al entităţii de audit dintr-o ţară terţă îndeplinesc cerinţe echivalente cu cele prevăzute la art. 5-11;b) auditorul dintr-o ţară terţă, care efectuează auditul în numele entităţii de audit dintr-o ţară terţă, îndeplineşte cerinţe echivalente cu cele prevăzute la art. 5-11;c) auditul situaţiilor financiare anuale sau consolidate menţionate la art. 67 alin. (1) se efectuează în conformitate cu standardele internaţionale de audit, astfel cum se prevede la art. 32, precum şi cu cerinţele menţionate la art. 21-23, 25 şi 30 sau cu standarde şi cerinţe echivalente;d) publică pe pagina sa de internet un raport anual de transparenţă care cuprinde informaţiile menţionate la art. 13 din Regulamentul (UE) nr. 537/2014 sau respectă cerinţe echivalente privind furnizarea de informaţii.(2) ASPAAS poate înregistra un auditor dintr-o ţară terţă numai dacă acesta îndeplineşte condiţiile prevăzute la alin. (1) lit. b)-d).(3) ASPAAS poate evalua echivalenţa prevăzută la alin. (1) lit. c), în lipsa unei decizii în acest sens a Comisiei Europene.Articolul 69 Derogarea în caz de echivalenţă(1) Cerinţele enunţate la art. 67 alin. (1), (4) şi (5), pe bază de reciprocitate între ASPAAS şi autoritatea competentă din ţara respectivă, pot să nu fie aplicate sau să fie aplicate cu modificări numai în cazul în care auditorii sau entităţile de audit din ţări terţe fac obiectul unor sisteme de supraveghere publică, de asigurare a calităţii şi de investigaţie şi sancţiuni în ţara terţă, sisteme care îndeplinesc cerinţe echivalente cu cele enunţate la art. 29, 30 şi 32 din Directiva 2006/43/CE, cu modificările şi completările ulterioare.(2) După ce Comisia Europeană a recunoscut echivalenţa menţionată la alin. (1), ASPAAS se poate baza pe această echivalenţă.(3) ASPAAS transmite Comisiei Europene:a) evaluările sale privind echivalenţa;b) principalele elemente ale acordurilor de cooperare cu sistemele de supraveghere publică, sistemele de asigurare a calităţii şi sistemele de investigaţii şi penalizări din ţări terţe, în baza alin. (1).Articolul 70 Cooperarea cu autorităţile competente din ţări terţe(1) ASPAAS poate permite transferul către autorităţile competente dintr-o ţară terţă al dosarelor de audit sau al altor documente deţinute de auditorii financiari sau firmele de audit autorizate în România, precum şi al rapoartelor de inspecţie sau de investigaţii referitoare la auditul în cauză, cu condiţia ca:a) aceste documente de audit sau alte documente să aibă legătură cu auditul societăţilor care au emis valori mobiliare în acea ţară terţă sau care fac parte dintr-un grup care întocmeşte situaţii financiare anuale consolidate în acea ţară terţă;b) transferul să aibă loc prin intermediul autorităţilor competente din România către autorităţile competente din ţara terţă, la cererea acestora;c) autorităţile competente din ţara terţă în cauză să îndeplinească cerinţele care au fost considerate adecvate în conformitate cu alin. (3);d) să existe un acord de colaborare pe bază de reciprocitate între autoritatea competentă din România şi autorităţile competente din ţara terţă;e) transferul de date personale către ţara terţă să aibă loc în conformitate cu prevederile Legii nr. 677/2001 pentru protecţia persoanelor cu privire la prelucrarea datelor cu caracter personal şi libera circulaţie a acestor date, cu modificările şi completările ulterioare.(2) Acordurile de colaborare prevăzute la alin. (1) lit. d) trebuie să asigure că:a) autorităţile competente justifică motivele cererii pentru obţinerea dosarelor de audit sau a altor documente;b) persoanele angajate sau angajate anterior de către autorităţile competente ale ţării terţe care primeşte informaţiile fac obiectul obligaţiei de păstrare a secretului profesional;c) să nu fie compromisă protecţia intereselor comerciale ale entităţii auditate, inclusiv drepturile de proprietate intelectuală şi industrială;d) autorităţile competente ale unei ţări terţe pot folosi dosarele de audit şi alte documente doar pentru exercitarea funcţiilor lor de supraveghere publică, de asigurare a calităţii şi de investigaţii, funcţii care îndeplinesc cerinţe echivalente cu cele de la art. 29, 30 şi 32 din Directiva 2006/43/CE, cu modificările şi completările ulterioare;e) ASPAAS poate refuza cererea unei autorităţi competente dintr-o ţară terţă privind dosarele de audit sau alte documente deţinute de un auditor financiar sau de o firmă, în situaţia în care: furnizarea dosarelor de audit sau a documentelor poate aduce atingere suveranităţii, securităţii sau ordinii publice a Uniunii Europene sau a României; au fost deja iniţiate proceduri judiciare cu privire la aceleaşi acţiuni şi împotriva aceloraşi persoane pe lângă autorităţile din România cărora le este adresată solicitarea; a fost deja adoptată o hotărâre judecătorească definitivă cu privire la aceleaşi acţiuni şi împotriva aceloraşi auditori financiari sau firme de audit de către autorităţile competente din România.(3) ASPAAS adoptă măsurile necesare pentru a se conforma deciziei Comisiei Europene cu privire la gradul de adecvare menţionat la alin. (1) lit. c).(4) În cazuri excepţionale şi prin derogare de la dispoziţiile alin. (1), ASPAAS poate permite auditorilor financiari sau firmelor de audit autorizate în România să transfere dosare de audit şi alte documente de audit direct către autorităţile competente ale unei ţări terţe, cu condiţia ca:a) autorităţile competente din acea ţară terţă să fi iniţiat investigaţii referitoare la respectivul auditor financiar sau firma de audit;b) transferul să nu contravină obligaţiilor pe care trebuie să le respecte auditorii financiari şi firmele de audit în legătură cu transferul dosarelor de audit sau al altor documente către ASPAAS;c) să existe un acord de colaborare între autoritatea competentă română şi autorităţile competente ale acelei ţări terţe care să permită ASPAAS acces direct reciproc la dosarele de audit şi la alte documente ale entităţilor de audit din respectiva ţară terţă;d) autoritatea competentă care face solicitarea din ţara terţă în cauză informează în prealabil ASPAAS cu privire la fiecare cerere directă de informaţii, indicând motivele acesteia;e) să fie respectate condiţiile menţionate la alin. (2).(5) ASPAAS aduce la cunoştinţa Comisiei Europene acordurile de colaborare prevăzute la alin. (1) şi (4) la care este parte.Articolul 71 Aplicarea dispoziţiilor Regulamentului (UE) nr. 537/2014 (1) Auditorii financiari şi firmele de audit pot presta serviciile menţionate la art. 5 alin. (1) paragraful 2 lit. a) pct. (i) şi pct. (iv)-(vii) şi la lit. f) din Regulamentul (UE) nr. 537/2014, cu respectarea cerinţelor prevăzute la art. 5 alin. (3) din Regulamentul (UE) nr. 537/2014.(2) Conform prevederilor art. 17 alin. (4) din Regulamentul (UE) nr. 537/2014, durata maximă menţionată la art. 17 alin. (1) paragraful 2 din Regulamentul (UE) nr. 537/2014 poate fi prelungită până la o durată maximă de 20 de ani, în cazul în care o procedură publică de atribuire pentru auditul statutar se desfăşoară în conformitate cu art. 16 alin. (2)-(5) din Regulamentul (UE) nr. 537/2014 şi produce efecte după expirarea duratei maxime menţionate la art. 17 alin. (1) paragraful 2.(3) În aplicarea prevederilor art. 20 alin. (1) lit. c) din Regulamentul (UE) nr. 537/2014, ASPAAS este autoritatea competentă responsabilă cu îndeplinirea atribuţiilor prevăzute de Regulamentul (UE) nr. 537/2014 şi cu verificarea punerii în aplicare a prevederilor acestuia.(4) În aplicarea alin. (3), procedura de desemnare de către ASPAAS a auditorilor financiari se completează cu dispoziţiile în materie cuprinse în legislaţia specifică emisă de autorităţile cu atribuţii de reglementare.Titlul II Autoritatea pentru supravegherea publică a activităţii de audit statutarArticolul 72 ObiectPrezentul titlu reglementează înfiinţarea, organizarea, funcţionarea şi atribuţiile Autorităţii pentru Supravegherea Publică a Activităţii de Audit Statutar (ASPAAS), precum şi supravegherea activităţii auditorilor financiari, a firmelor de audit şi a CAFR.Articolul 73 Statutul juridic şi rolul ASPAAS(1) ASPAAS se înfiinţează prin reorganizarea Consiliului pentru Supravegherea în Interes Public a Profesiei Contabile, înfiinţat conform art. 53 din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 90/2008 privind auditul statutar al situaţiilor financiare anuale şi al situaţiilor financiare anuale consolidate şi supravegherea în interes public a profesiei contabile, aprobată cu modificări prin Legea nr. 278/2008, cu modificările şi completările ulterioare.(2) ASPAAS este autoritatea competentă în domeniul supravegherii în interes public a auditului statutar şi îşi exercită atribuţiile potrivit prevederilor prezentei legi.(3) ASPAAS este instituţie publică, cu personalitate juridică, având rolul de a asigura supravegherea în interes public, potrivit principiilor cuprinse în Directiva 2006/43/CE, cu modificările şi completările ulterioare, asigurând aplicarea, implementarea şi urmărirea respectării actelor normative emise la nivelul Uniunii Europene, transpuse în legislaţia naţională sau care se aplică direct, în domeniile prevăzute de prezenta lege.(4) ASPAAS funcţionează în subordinea Ministerului Finanţelor Publice.(5) ASPAAS are sediul în municipiul Bucureşti, str. Apolodor nr. 17, sectorul 5. Sediul ASPAAS se poate modifica, în condiţiile legii, prin ordin al preşedintelui ASPAAS, care se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I.(6) ASPAAS îşi desfăşoară activitatea potrivit prezentei legi, hotărârii Guvernului prevăzute la art. 81 alin. (1) şi Regulamentului de organizare şi funcţionare a ASPAAS, aprobat de ministrul finanţelor publice.(7) În vederea asigurării aplicării în condiţii de continuitate a prevederilor Directivei 2006/43/CE, cu modificările şi completările ulterioare, şi cu respectarea prevederilor art. 81, ASPAAS preia personalul, precum şi patrimoniul de la entitatea care se reorganizează, stabilit pe baza situaţiilor financiare întocmite potrivit prevederilor art. 28 alin. (1^1) din Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată, cu modificările şi completările ulterioare.(8) Încadrarea personalului preluat de la Consiliul pentru Supravegherea în Interes Public a Profesiei Contabile se realizează cu respectarea termenelor şi procedurilor legale aplicabile fiecărei categorii de personal.Articolul 74 Obiectivele ASPAASÎn vederea creşterii încrederii publice în situaţiile financiare anuale şi în situaţiile financiare anuale consolidate auditate, ASPAAS are, în principal, următoarele obiective:a) creşterea calităţii auditului statutar;b) creşterea profesionalismului auditorilor financiari şi firmelor de audit;c) supravegherea în interes public a activităţii de audit statutar, potrivit cerinţelor reglementărilor Uniunii Europene şi ale altor reglementări în domeniu;d) asigurarea eficacităţii propriei activităţi desfăşurate în domeniul auditului statutar.Articolul 75 Atribuţiile ASPAAS(1) Atribuţiile principale ale ASPAAS în calitate de autoritate competentă potrivit Directivei 2006/43/CE, cu modificările şi completările ulterioare, şi prezentei legi sunt următoarele:a) autorizarea şi retragerea autorizării auditorilor financiari şi a firmelor de audit;b) înregistrarea auditorilor financiari şi a firmelor de audit în Registrul public electronic;c) formarea continuă a auditorilor financiari şi formarea stagiarilor în activitatea de audit statutar;d) efectuarea inspecţiilor pentru asigurarea calităţii auditului statutar;e) efectuarea inspecţiilor referitoare la auditorii financiari şi firmele de audit în exercitarea activităţii de audit statutar;f) adoptarea măsurilor şi aplicarea sancţiunilor prevăzute de prezenta lege;g) supravegherea şi controlul modului în care CAFR îşi exercită atribuţiile delegate conform art. 52;h) cooperarea cu alte autorităţi competente din România şi din alte state membre, precum şi cu alte organisme naţionale şi internaţionale de profil implicate în procesul de elaborare şi implementare a reglementărilor specifice domeniului auditului statutar;i) transmiterea de informări şi răspunsuri, la solicitările Comisiei Europene, în ceea ce priveşte profesia de audit statutar şi supravegherea în interes public la nivel naţional a activităţii de audit statutar;j) emiterea reglementărilor proprii în baza şi în aplicarea prevederilor prezentei legi.(2) ASPAAS îndeplineşte şi următoarele atribuţii necesare exercitării competenţelor sale:a) implementarea strategiei cu privire la activitatea de supraveghere în interes public a activităţii de audit statutar;b) adoptarea Codului etic emis de IFAC;c) supravegherea traducerii şi a revizuirii traducerii standardelor internaţionale de audit şi a Codului etic emis de IFAC;d) orice alte atribuţii specifice domeniului său de activitate, stabilite prin prezenta lege sau prin alte reglementări naţionale şi ale Uniunii Europene.Articolul 76 Dreptul ASPAAS de a solicita informaţii(1) ASPAAS, în exercitarea dreptului său de a solicita informaţii de la auditorii financiari, firmele de audit sau CAFR, utilizează instrumente precum raportări, chestionare, intervievări sau alte modalităţi, în funcţie de obiectivul avut în vedere.(2) ASPAAS are dreptul de a efectua verificări cu privire la informaţiile primite de la auditorii financiari, firmele de audit sau CAFR pentru a constata dacă acestea corespund realităţii şi legalităţii.(3) ASPAAS are dreptul de a solicita oricărei instituţii şi/sau autorităţi cu atribuţii de reglementare/supraveghere a entităţilor de interes public informaţiile pe care le consideră necesare pentru îndeplinirea atribuţiilor sale. Instituţiile în cauză trebuie să răspundă cu celeritate solicitărilor ASPAAS.Articolul 77 Preşedintele ASPAAS(1) ASPAAS este condusă de un preşedinte cu rang de subsecretar de stat, numit prin decizie a prim-ministrului, la propunerea ministrului finanţelor publice.(2) În exercitarea atribuţiilor, preşedintele ASPAAS emite ordine şi decizii.(3) Ordinele preşedintelui ASPAAS cu caracter normativ se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I.(4) Preşedintele ASPAAS are calitatea de ordonator terţiar de credite şi poate delega această calitate către funcţionari publici de conducere, în condiţiile legii. Prin ordinul de delegare se precizează limitele şi condiţiile delegării.(5) Preşedintele reprezintă ASPAAS în raporturile cu autorităţile administraţiei publice, cu alte persoane juridice, cu persoane fizice, precum şi cu organisme din ţară şi din străinătate.(6) Preşedintele ASPAAS poate delega, în condiţiile legii, unele atribuţii către funcţionari publici de conducere din cadrul ASPAAS. Prin ordinul de delegare se precizează limitele şi condiţiile delegării.(7) În cazul în care preşedintele ASPAAS, din motive întemeiate, nu îşi poate exercita atribuţiile, îl deleagă prin ordin pe unul dintre funcţionarii publici de conducere să exercite aceste atribuţii.(8) Preşedintele ASPAAS răspunde în faţa ministrului finanţelor publice pentru întreaga activitate a ASPAAS.Articolul 78 Consiliul superior al ASPAAS(1) În exercitarea atribuţiilor prevăzute de lege, preşedintele ASPAAS este sprijinit de membrii Consiliului superior al ASPAAS.(2) Membrii Consiliului superior reprezintă instituţiile care i-au desemnat şi sunt consultaţi cu privire la desfăşurarea activităţii de supraveghere în interes public a activităţii de audit statutar, potrivit prevederilor Regulamentului de organizare şi funcţionare a ASPAAS.(3) Consiliul superior este format din 6 membri şi are următoarea componenţă:a) un reprezentant al Ministerului Finanţelor Publice, care să nu fie salariat al ASPAAS;b) un reprezentant al Ministerului Justiţiei;c) un reprezentant al Băncii Naţionale a României;d) un reprezentant al Autorităţii de Supraveghere Financiară;e) un reprezentant al Camerei de Comerţ şi Industrie a României;f) un reprezentant al Camerei Auditorilor Financiari din România.(4) Consiliul superior alege un preşedinte dintre membrii săi. Durata mandatului preşedintelui Consiliului superior este de un an, cu drept de reînnoire a mandatului o singură dată.(5) Membrii Consiliului superior trebuie să se afle în raporturi juridice cu instituţia care i-a desemnat. Încetarea raporturilor juridice cu instituţia pe care o reprezintă are ca efect încetarea mandatului persoanei respective în Consiliul superior.(6) Preşedintele ASPAAS participă la şedinţele Consiliului superior.(7) Toţi membrii Consiliului superior trebuie să fie nepracticieni în domeniul auditului financiar.(8) Consiliul superior se întruneşte trimestrial, precum şi la convocarea preşedintelui ASPAAS.(9) Şedinţele Consiliului superior sunt statutare, cu condiţia participării a cel puţin 3 membri ai acestuia.(10) Membrii Consiliului superior primesc o indemnizaţie trimestrială de participare la şedinţe. Nivelul indemnizaţiei este de 25% din indemnizaţia preşedintelui ASPAAS din luna ultimei şedinţe din trimestru.(11) Durata mandatului membrilor Consiliului superior este de 3 ani, cu drept de reînnoire a mandatului o singură dată, la propunerea instituţiei care i-a numit.(12) Preşedintele ASPAAS poate invita la şedinţele Consiliului superior şi alte persoane, în funcţie de ordinea de zi a şedinţelor.Articolul 79 Atribuţiile şi responsabilitatea membrilor Consiliului superior al ASPAAS(1) Membrii Consiliului superior, prin experienţa specifică în domeniile de activitate pe care le reprezintă, asigură suportul tehnic şi expertiza necesare preşedintelui pentru desfăşurarea corespunzătoare a activităţii ASPAAS.(2) Consiliul superior are următoarele atribuţii:a) propune planurile anuale de activitate şi orientările strategice ale ASPAAS;b) propune măsuri de îmbunătăţire a monitorizării şi supravegherii în interes public, în scopul îmbunătăţirii activităţii de audit;c) îndeplineşte orice alte atribuţii în domeniu, stabilite prin Regulamentul de organizare şi funcţionare a ASPAAS.(3) Membrii Consiliului superior emit opinii şi puncte de vedere, în condiţiile prevăzute de Regulamentul de organizare şi funcţionare a ASPAAS.Articolul 80 Planul anual de activitate şi raportul anual ale ASPAAS(1) Planul anual de activitate şi raportul anual de activitate ale ASPAAS se supun aprobării ministrului finanţelor publice şi se publică pe site-ul ASPAAS.(2) Neaprobarea raportului anual de activitate conduce la revocarea preşedintelui ASPAAS.Articolul 81 Personalul ASPAAS(1) Structura organizatorică şi numărul de posturi ale ASPAAS se aprobă prin hotărâre a Guvernului, în termen de 60 de zile de la data intrării în vigoare a prezentei legi.(2) Numărul maxim de posturi prevăzut la alin. (1) este 25.(3) Salarizarea personalului ASPAAS se stabileşte la nivelul de salarizare aferent funcţiilor din cadrul aparatului propriu al Ministerului Finanţelor Publice sau din instituţiile subordonate acestuia, în cazul în care nu există funcţie similară.Articolul 82 Conflictul de intereseMembrii Consiliului superior şi ai Comisiei de disciplină, precum şi personalul ASPAAS îşi desfăşoară activitatea astfel încât să se evite conflictul de interese.Articolul 83 Comisia de disciplină a ASPAAS(1) În cadrul ASPAAS se constituie şi funcţionează Comisia de disciplină.(2) Comisia de disciplină este formată din 4 membri cu pregătire juridică sau economică şi are următoarea componenţă:a) un reprezentant al Ministerului Finanţelor Publice;b) un reprezentant al Băncii Naţionale a României;c) un reprezentant al Autorităţii de Supraveghere Financiară;d) un reprezentant al ASPAAS.(3) Comisia de disciplină alege un preşedinte dintre membrii săi.(4) Punerea în practică a procedurii administrative referitoare la abaterile de la legislaţia auditului statutar se realizează prin Comisia de disciplină.(5) Durata mandatului membrilor Comisiei de disciplină este de 3 ani, cu drept de reînnoire a mandatului o singură dată, la propunerea instituţiei care i-a numit.(6) Organizarea şi funcţionarea Comisiei de disciplină sunt prevăzute de regulamentul acesteia.(7) Comisia de disciplină se întruneşte trimestrial, precum şi la convocarea preşedintelui acesteia.(8) Şedinţele Comisiei de disciplină sunt statutare cu condiţia participării a cel puţin 3 membri ai acesteia.(9) Comisia de disciplină întocmeşte un raport prin care propune sancţiunile prevăzute la art. 40 alin. (4), respectiv la art. 43 alin. (2) sau un raport de clasare a sesizării, după caz.(10) Comisia de disciplină este competentă cu privire la sesizările administrative referitoare la auditorii financiari şi firmele de audit din România în oricare dintre următoarele situaţii:a) dacă faptele au legătură cu efectuarea activităţii de audit statutar;b) dacă sunt încălcate prevederile Codului etic menţionat la art. 20 alin. (1), în efectuarea activităţii de audit statutar;c) dacă faptele sunt săvârşite de către membrii Consiliului CAFR sau de alţi membri aleşi sau care ocupă o funcţie în structurile de conducere ale CAFR, în legătură cu atribuţiile prevăzute de prezenta lege;d) în orice alte situaţii prevăzute de lege.(11) În baza raportului prevăzut la alin. (9), preşedintele ASPAAS emite ordin de soluţionare a sesizărilor, care se comunică părţilor.(12) Membrii Comisiei de disciplină primesc o indemnizaţie trimestrială de participare la şedinţe. Nivelul indemnizaţiei este de 25% din indemnizaţia preşedintelui ASPAAS din luna ultimei şedinţe din trimestru.Articolul 84 Procedura disciplinară(1) ASPAAS poate fi sesizată în scris şi motivat de orice persoană interesată, în legătură cu abaterile administrative săvârşite de auditorii financiari şi firmele de audit din România în situaţiile prevăzute la art. 83 alin. (10). De asemenea, ASPAAS se poate autosesiza în legătură cu astfel de abateri.(2) Derularea procedurii disciplinare, precum şi orice alte aspecte legate de soluţionarea cauzei disciplinare se reglementează prin Regulamentul Comisiei de disciplină.(3) ASPAAS solicită informaţii CAFR sau oricărui altui organism profesional la care auditorul financiar sau firma de audit împotriva căruia/căreia este formulată sesizarea este membru, ori de câte ori este necesar.(4) În cazul abaterilor administrative săvârşite de persoanele enumerate la art. 83 alin. (10) lit. c), calitatea de membru al Consiliului CAFR sau de alţi membri aleşi sau care ocupă o funcţie în structurile de conducere ale CAFR trebuie să fie deţinută ori la momentul săvârşirii faptei, ori la momentul sesizării abaterii. Pierderea calităţii de membru după săvârşirea faptei sau după sesizarea abaterii nu atrage schimbarea competenţei de soluţionare a sesizării.(5) În cazul dobândirii calităţii de membru al Consiliului CAFR sau de alţi membri aleşi sau care ocupă o funcţie în structurile de conducere ale CAFR după sesizarea abaterii, competenţa de soluţionare a sesizării este a ASPAAS. Pierderea calităţii înainte de soluţionarea sesizării de către ASPAAS nu atrage schimbarea competenţei stabilite conform prezentului alineat.(6) Sesizarea disciplinară se soluţionează în termen de un an de la data înregistrării sesizării, dar nu mai târziu de 3 ani de la data săvârşirii abaterii administrative.(7) Ordinele de soluţionare a sesizărilor disciplinare ale preşedintelui ASPAAS se pot contesta la instanţa de contencios administrativ competentă, fără a fi necesară formularea unei plângeri prealabile, în termen de 30 de zile de la data comunicării.(8) Contestaţia formulată potrivit alin. (7) şi comunicată potrivit prevederilor art. 201 alin. (1) din Legea nr. 134/2010 privind Codul de procedură civilă, republicată, cu modificările ulterioare, suspendă executarea sancţiunii administrative.Articolul 85 Finanţarea ASPAAS(1) Finanţarea ASPAAS se asigură din venituri proprii şi, în completare, subvenţii de la bugetul de stat, prin bugetul Ministerului Finanţelor Publice.(2) Veniturile proprii ale ASPAAS reprezintă contribuţii ale CAFR, în procent de 30% din cheltuielile curente şi de capital ale ASPAAS.(3) Plata contribuţiei prevăzute la alin. (2) se efectuează în două tranşe, în baza înştiinţării de plată emise de ASPAAS. Procedura de administrare a contribuţiei CAFR şi termenele de plată se stabilesc prin ordin al preşedintelui ASPAAS.(4) Înştiinţarea de plată prevăzută la alin. (3) se supune dispoziţiilor Codului de procedură fiscală.

Norme de aplicare

ORDIN nr. 60 din 21 iunie 2018Articolul 1(1) Autoritatea pentru Supravegherea Publică a Activităţii de Audit Statutar (ASPAAS) îşi finanţează activitatea prin contribuţia anuală datorată de Camera Auditorilor Financiari din România (CAFR) în procent de 30% din cheltuielile curente şi de capital ale ASPAAS prevăzute în bugetul de venituri şi cheltuieli al ASPAAS, aprobat conform legii.(2) Plata contribuţiei anuale datorate de CAFR se efectuează în două tranşe, în termenele prevăzute la art. 3, în baza înştiinţării de plată emise de ASPAAS pentru fiecare tranşă (conform anexei nr. 1).(3) Prima tranşă este de 70% din valoarea contribuţiei anuale, iar cea de-a doua tranşă reprezintă diferenţa până la concurenţa valorii contribuţiei anuale, calculată conform bugetului de venituri şi cheltuieli.Articolul 2(1) Înştiinţarea de plată pentru prima tranşă se emite după aprobarea bugetului ASPAAS de către Ministerul Finanţelor Publice. (2) Cu caracter tranzitoriu, pentru anul 2018, înştiinţarea de plată prevăzută la alin. (1) se emite în termen de 5 zile de la data publicării prezentului ordin.(3) Înştiinţarea de plată pentru cea de-a doua tranşă se emite în semestrul al doilea, până la data de 1 octombrie a fiecărui an.Articolul 3(1) Cele două tranşe prevăzute la art. 1 alin. (2) şi (3) se achită de CAFR în termen de 10 zile de la data comunicării înştiinţării de plată. (2) Comunicarea se realizează prin depunerea acesteia la registratura CAFR, prin transmiterea sa utilizând servicii poştale şi de curierat sau orice altă modalitate prevăzută de Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare (Codul de procedură fiscală).Articolul 4Înştiinţarea de plată prevăzută la art. 1 alin. (2) se semnează de preşedintele ASPAAS sau de persoana delegată de acesta.Articolul 5(1) Obligaţiile de plată prevăzute la art. 3 alin. (1) sunt obligaţii de plată principale, iar neachitarea acestora conduce la calcularea de dobânzi şi penalităţi de întârziere, în conformitate cu prevederile Codului de procedură fiscală.(2) Dobânzile şi penalităţile de întârziere sunt obligaţii de plată accesorii care se evidenţiază distinct într-un titlu de creanţă bugetară (conform anexei nr. 2) şi se achită în termenul prevăzut la art. 3 alin. (1).(3) Stingerea obligaţiilor de plată se face în următoarea ordine: a) obligaţiile de plată principale, în ordinea vechimii acestora; b) obligaţiile de plată accesorii, în ordinea vechimii acestora.Articolul 6Anexele nr. 1 şi 2 fac parte integrantă din prezentul ordin.Articolul 7Prezentul ordin se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I.Anexa nr. 1

Aveți posibilitatea să editați sau să vizualizați tabelul în format DOC, acționând butonul de editare / vizualizare tabel.

Antetul Autorităţii pentru Supravegherea Publică a Activităţii de Audit StatutarNr. ......... din ..............Către ................................................,cod de identificare fiscală ............................,str. ............. nr. ……., sector ....., localitatea .............................judeţul .............., cod poştal .....................ÎNŞTIINŢARE DE PLATĂÎn temeiul prevederilor art. 85 alin. (1) şi (2) din Legea nr. 162/2017 privind auditul statutar al situaţiilor financiare anuale şi al situaţiilor financiare anuale consolidate şi de modificare a unor acte normative, precum şi ale Ordinului preşedintelui Autorităţii pentru Supravegherea Publică a Activităţii de Audit Statutar nr. 60/2018 privind procedura de administrare a contribuţiei anuale datorate de Camera Auditorilor Financiari din România, vă aducem la cunoştinţă faptul că pentru anul 2018 contribuţia datorată de Camera Auditorilor Financiari din România potrivit bugetului de venituri şi cheltuieli aprobat de Ministerul Finanţelor Publice este de ……… mii lei.În conformitate cu prevederile art. 1 alin. (2) şi (3) şi ale art. 3 alin. (1) din Ordinul preşedintelui Autorităţii pentru Supravegherea Publică a Activităţii de Audit Statutar nr. 60/2018, vă rugăm să efectuaţi plata primei tranşe/plata celei de-a doua tranşe, în sumă de ......., în termen de 10 zile de la data comunicării prezentei.Vărsămintele se efectuează în contul Autorităţii pentru Supravegherea Publică a Activităţii de Audit Statutar, CUI 24762322, cont IBAN: ........., deschis la Trezoreria Statului Sector ......, Bucureşti.Prezentul act poate fi contestat la Autoritatea pentru Supravegherea Publică a Activităţii de Audit Statutar în termen de 45 de zile de la data comunicării. Conform prevederilor art. 272 alin. (9) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, contestaţia se soluţionează de către autoritatea emitentă.Prezentul act constituie titlu de creanţă bugetară şi produce efecte de la data comunicăriiPreşedintele Autorităţii pentru Supravegherea Publică a Activităţii de Audit Statutar,....................................................................................................................Anexa nr. 2

Aveți posibilitatea să editați sau să vizualizați tabelul în format DOC, acționând butonul de editare / vizualizare tabel.

Nr. crt.	Denumirea obligaţiei	Cuantumul dobânzilor (lei)	Cuantumul penalităţilor de întârziere (lei)	Contul în care urmează a se vira suma calculată

Modul de calcul al sumelor reprezentând dobânzi şi penalităţi de întârziere aferente obligaţiilor de plată reiese din tabelul următor:

Nr. crt.	Documentul prin care sa individualizat suma de plată	Categoria de sumă	Perioada pentru care se calculează dobânda sau penalitatea de întârziere	Suma obligaţiei principale	Zile/luni de întârziere	Cota	Suma reprezentând dobânda sau penalitate de întârziere

Vă rugăm să achitaţi dobânzile şi penalităţile de întârziere în termen de 10 zile de la data comunicării prezentei.Prezentul act poate fi contestat la Autoritatea pentru Supravegherea Publică a Activităţii de Audit Statutar în termen de 45 de zile de la data comunicării. Conform prevederilor art. 272 alin. (9) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările şi completările ulterioare, contestaţia se soluţionează de către autoritatea emitentă.Prezentul act constituie titlu de creanţă bugetară şi produce efecte de la data comunicării.Preşedintele Autorităţii pentru Supravegherea Publică a Activităţii de Audit Statutar,..................................................................................................................

Titlul III Modificarea şi completarea Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 75/1999 privind activitatea de audit financiar Articolul 86Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 75/1999 privind activitatea de audit financiar, republicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 598 din 22 august 2003, cu modificările şi completările ulterioare, se modifică şi se completează după cum urmează:1. Articolul 1 se modifică şi va avea următorul cuprins:Articolul 1Prezenta ordonanţă de urgenţă reglementează auditul financiar şi exercitarea independentă a profesiei de auditor financiar de către persoanele care au dobândit această calitate în condiţiile prevăzute de lege.2. Articolul 2 se modifică şi va avea următorul cuprins:Articolul 2Auditul financiar reprezintă activitatea efectuată de auditorii financiari în vederea exprimării unei opinii asupra situaţiilor financiare sau a unor componente ale acestora, exercitarea altor misiuni de asigurare şi servicii profesionale, potrivit reglementărilor legale în domeniu.3. Articolul 3 se modifică şi va avea următorul cuprins:Articolul 3(1) Auditorul financiar este persoana fizică ce dobândeşte această calitate în condiţiile legii.(2) Firma de audit este persoana juridică ce se autorizează în condiţiile legii.(3) Auditul financiar se efectuează de către auditorii financiari sau de firmele de audit care sunt autorizaţi/autorizate în condiţiile legii şi care sunt membri ai Camerei Auditorilor Financiari din România, denumită în continuare Camera, şi constă, în principal, din următoarele activităţi:a) auditul statutar al situaţiilor financiare anuale şi al situaţiilor financiare anuale consolidate, în condiţiile legii;b) auditul situaţiilor financiare anuale şi al situaţiilor financiare anuale consolidate, în măsura în care acesta nu constituie un audit statutar, conform legii;c) misiuni de revizuire a situaţiilor financiare anuale, a situaţiilor financiare consolidate, precum şi a situaţiilor financiare interimare;d) misiuni de asigurare şi alte misiuni şi servicii profesionale, în conformitate cu standardele internaţionale în domeniu şi cu alte reglementări adoptate de Cameră;e) audit intern, altul decât auditul public intern.(4) Auditorii financiari şi firmele de audit pot desfăşura şi alte activităţi, precum:a) consultanţă financiar-contabilă;b) management financiar-contabil;c) pregătire profesională de specialitate în domeniu;d) expertiză contabilă, evaluare, reorganizare judiciară şi lichidare, precum şi consultanţă fiscală. Persoanele fizice şi juridice care au calitatea de auditor financiar pot efectua activităţile de expertiză contabilă, evaluare, reorganizare judiciară şi lichidare, precum şi consultanţă fiscală, numai după dobândirea, în condiţiile legii, a calităţii de expert contabil, evaluator, practician în insolvenţă sau consultant fiscal, după caz, şi înscrierea ca membri în organizaţiile care coordonează profesiile liberale respective.4. Articolul 4 se modifică şi va avea următorul cuprins:Articolul 4Auditorii financiari şi firmele de audit, în exercitarea independentă a profesiei, trebuie să fie liberi şi percepuţi a fi liberi de orice constrângere care ar putea aduce atingere principiilor de independenţă, obiectivitate şi integritate profesională.5. La articolul 5, alineatele (2), (3), (4) și (5) se modifică şi vor avea următorul cuprins:(2) Camera este autoritatea competentă care reglementează şi monitorizează desfăşurarea activităţilor de audit financiar în România, altele decât auditul statutar.(3) Camera are, în principal, următoarele atribuţii:a) reglementarea şi monitorizarea activităţilor desfăşurate de către membrii săi, prevăzute la art. 3 alin. (3) lit. b)-e);b) atribuţiile delegate de către Autoritatea pentru Supravegherea Publică a Activităţii de Audit Statutar, denumită în continuare ASPAAS, sub supravegherea şi controlul acesteia;c) reprezentarea intereselor membrilor săi.(4) Camera elaborează:a) Regulamentul de organizare şi funcţionare a Camerei, care se aprobă prin hotărâre a Conferinţei membrilor Camerei, cu avizul prealabil al ASPAAS;b) normele de audit intern, altele decât cele de audit public intern;c) reglementările necesare efectuării activităţilor prevăzute la alin. (6);d) alte reglementări necesare ducerii la îndeplinire a atribuţiilor Camerei.(5) Reglementările prevăzute la alin. (4) lit. b)-d) se aprobă prin hotărâri ale Consiliului Camerei.6. La articolul 5, după alineatul (5) se introduc două noi alineate, alineatele (6) şi (7), cu următorul cuprins:(6) Camera, în exercitarea atribuţiilor sale, desfăşoară următoarele activităţi:a) organizează şi urmăreşte programul de formare continuă a membrilor săi, pentru activităţile prevăzute la art. 3 alin. (3) lit. b)-e);b) controlează calitatea activităţii membrilor săi, pentru activităţile prevăzute la art. 3 alin. (3) lit. b)-e);c) înaintează propuneri privind actualizarea legislaţiei prin ASPAAS şi Ministerul Finanţelor Publice, precum şi a normelor de audit financiar şi audit intern, în concordanţă cu prevederile legii şi cu reglementările instituţiilor profesionale europene şi internaţionale în domeniu;d) poate radia sau retrage, la cerere, autorizarea de auditor financiar sau firmă de audit, după caz, în condiţiile legii;e) poate aplica sancţiunile administrative prevăzute la art. 32^1 alin. (4);f) poate propune sancţionarea administrativă de retragere a autorizării unui auditor financiar sau firme de audit, după caz, în condiţiile legii;g) asigură reprezentarea profesiei de auditor financiar din România la nivel internaţional;h) adoptă Codul etic şi standardele internaţionale de audit, revizuire, alte misiuni de asigurare şi servicii conexe, pentru alte misiuni decât cele de audit statutar;i) emite, cu aprobarea ASPAAS, ghiduri şi îndrumări în domeniul auditului statutar cu privire la standardele internaţionale de audit şi în aplicarea Codului etic adoptat de ASPAAS;j) orice alte activităţi necesare pentru punerea în aplicare a prezentei ordonanţe de urgenţă.(7) Camera desfăşoară şi activităţi delegate de ASPAAS care privesc auditorii statutari, în condiţiile legii.7. Articolul 6 se modifică şi va avea următorul cuprins:Articolul 6(1) Camera are sediul în municipiul Bucureşti, Str. Sirenelor nr. 67-69, sectorul 5.(2) Camera poate înfiinţa reprezentanţe în ţară şi în străinătate, fără personalitate juridică.(3) Organele de conducere ale Camerei sunt: Conferinţa, Consiliul şi Biroul permanent al Consiliului Camerei.(4) Membrii şi preşedintele Consiliului Camerei sunt aleşi în cadrul Conferinţei, dintre auditorii financiari, pentru un mandat de 3 ani, putând îndeplini cel mult două mandate.(5) Consiliul Camerei este format din 11 membri, inclusiv preşedintele acestuia.(6) Alegerea membrilor şi a preşedintelui Consiliului Camerei se desfăşoară în conformitate cu procedura de alegeri aprobată de către Consiliul Camerei, cu avizul prealabil al ASPAAS.(7) În cadrul Conferinţei, preşedintele Consiliului Camerei se alege separat de alegerea membrilor Consiliului Camerei.(8) Membrii Consiliului aleg, dintre aceştia, pentru aceeaşi perioadă, membrii Biroului permanent, cu excepţia persoanei prevăzute la alin. (7).(9) Conferinţa este formată din membrii Camerei care au calitatea de auditor financiar şi au îndeplinite obligaţiile către Cameră, în anul anterior desfăşurării Conferinţei, la termenele stabilite prin reglementările Camerei.(10) Membrii Consiliului Camerei, membrii structurilor de disciplină ale acesteia, precum şi angajaţii Camerei au obligaţia să respecte întocmai regimul juridic al conflictului de interese.8. Articolul 8 se modifică şi va avea următorul cuprins:Articolul 8(1) Camera are ca membri auditori financiari care, din punctul de vedere al dreptului de exercitare a profesiei, pot fi activi sau nonactivi şi firme de audit, conform legii.(2) Auditorul sau auditorii financiari care semnează raportul de audit sau alte rapoarte prevăzute de standardele internaţionale de audit, în nume propriu sau în numele unei persoane juridice, trebuie să aibă statutul de auditor financiar activ.(3) Nu pot fi auditori financiari activi într-o entitate economică sau, dacă au fost desemnaţi de adunarea generală a entităţii economice respective, decad din această calitate:a) rudele sau afinii până la gradul al patrulea inclusiv ori soţii administratorilor;b) persoanele care primesc, sub orice formă, pentru alte funcţii decât aceea de auditor financiar activ, un salariu sau o remuneraţie de la administratori ori de la entitatea economică auditată;c) persoanele cărora le este interzisă ocuparea funcţiei de administrator;d) persoanele care pe durata exercitării profesiei de auditor financiar au atribuţii de control financiar în cadrul Ministerului Finanţelor Publice sau al altor instituţii publice, cu excepţia situaţiilor prevăzute expres de lege.(4) Auditorii financiari care coordonează activitatea de audit intern conform art. 23 trebuie să aibă statutul de auditor financiar activ.9. Articolele 10, 11, 12 și 13 se abrogă.10. Articolul 13^1 se modifică şi va avea următorul cuprins:Articolul 13^1(1) Auditorii financiari trebuie să urmeze programe adecvate de formare profesională continuă, pentru aşi menţine cunoştinţele teoretice şi competenţele profesionale la un nivel înalt.(2) Nerespectarea cerinţelor privind formarea profesională continuă se sancţionează potrivit reglementărilor emise în acest sens, conform legii.11. Articolul 13^2 se modifică şi va avea următorul cuprins:Articolul 13^2Camera este autoritatea competentă pentru efectuarea de revizuiri în vederea asigurării calităţii serviciilor prevăzute la art. 3 alin. (3) lit. b)-e), prestate de auditorii financiari şi firmele de audit.12. Articolul 20 se modifică şi va avea următorul cuprins:Articolul 20(1) Entităţile ale căror situaţii financiare anuale sunt supuse, potrivit legii, auditului statutar sunt obligate să organizeze şi să asigure exercitarea activităţii de audit intern, potrivit legii.(2) Standardele de audit intern aplicabile entităţilor prevăzute la alin. (1) sunt standardele internaţionale de audit intern emise de Institutul Auditorilor Interni din Statele Unite ale Americii şi adoptate de Cameră.(3) La regiile autonome, companiile/societăţile naţionale, precum şi la celelalte entităţi economice cu capital majoritar de stat, activitatea de audit intern se organizează şi funcţionează potrivit cadrului legal privind auditul public intern din entităţile publice.13. Articolele 21 şi 22 se abrogă.14. Articolele 24, 25 și 26 se abrogă.15. Articolul 29 se modifică şi va avea următorul cuprins:Articolul 29La entităţile care optează pentru auditarea situaţiilor financiare, auditul se efectuează potrivit prezentei ordonanţe de urgenţă, în măsura în care nu constituie un audit statutar, potrivit legii.16. Articolul 30 se modifică şi va avea următorul cuprins:Articolul 30Ministerul Finanţelor Publice elaborează şi promovează spre adoptare proiecte de acte normative care reglementează organizarea şi funcţionarea Camerei, cu consultarea acesteia şi a ASPAAS.17. Capitolul VIII se abrogă.18. Articolul 32 se modifică şi va avea următorul cuprins:Articolul 32(1) Încălcarea prevederilor prezentei ordonanţe de urgenţă, precum şi a reglementărilor emise de Cameră atrage, după caz, răspunderea administrativă, disciplinară, civilă sau penală, după caz.(2) Abaterile disciplinare săvârşite de auditorii financiari şi firmele de audit pentru care se aplică sancţiuni disciplinare de către Comisia de disciplină a Camerei se stabilesc prin Regulamentul de organizare şi funcţionare a Camerei.(3) Procedura de constatare a abaterilor disciplinare şi de aplicare a sancţiunilor disciplinare, precum şi modul de desfăşurare a procedurii disciplinare sunt cuprinse în Regulamentul Comisiei de disciplină a Camerei.19. Articolul 32^1 se modifică şi va avea următorul cuprins:Articolul 32^1(1) În cadrul Camerei se constituie şi funcţionează Comisia de disciplină.(2) Comisia de disciplină a Camerei este competentă cu soluţionarea sesizărilor disciplinare referitoare la abaterile disciplinare săvârşite de auditorii financiari şi firmele de audit, dacă faptele acestora au legătură cu efectuarea activităţilor prevăzute la art. 3 alin. (3) lit. b)-e) şi alin. (4) lit. a)-c).(3) Organizarea şi funcţionarea Comisiei de disciplină a Camerei sunt prevăzute de Regulamentul Comisiei de disciplină, elaborat de Cameră.(4) Comisia de disciplină din cadrul Camerei aplică auditorilor financiari şi firmelor de audit următoarele sancţiuni disciplinare:a) avertisment public în care sunt identificate persoana responsabilă şi natura încălcării, publicată pe pagina de internet proprie a Camerei;b) penalitate disciplinară cuprinsă între 2 şi 6 salarii minime brute pe economie, pentru auditorii financiari;c) penalitate disciplinară cuprinsă între 0,5% şi 2,5% din cifra de afaceri anuală aferentă activităţii de audit statutar, pentru firmele de audit;d) suspendarea activităţii cuprinsă între un an şi 3 ani, conform căreia îi este interzis auditorului financiar sau firmei de audit să efectueze una sau mai multe dintre activităţile prevăzute la art. 3 alin. (3) lit. b)-e) şi alin. (4) lit. a)-c).(5) Comisia de disciplină din cadrul Camerei înaintează propunerea de retragere a autorizării unui auditor financiar sau unei firme de audit, pentru abateri grave, către ASPAAS, spre competentă soluţionare, conform legii.(6) Procedura disciplinară se suspendă în situaţia în care împotriva auditorului financiar cercetat disciplinar s-a dispus punerea în mişcare a acţiunii penale pentru aceeaşi faptă.(7) Persoana cercetată disciplinar este obligată să aducă la cunoştinţa Camerei faptul că s-a dispus împotriva sa punerea în mişcare a acţiunii penale.(8) Hotărârile Comisiei de disciplină a Camerei Auditorilor Financiari din România se pot contesta la Secţia de contencios administrativ şi fiscal a Curţii de Apel Bucureşti, în termen de 30 de zile de la data comunicării, fără îndeplinirea unei proceduri prealabile.(9) Contestaţia formulată potrivit alin. (8) şi comunicată potrivit prevederilor art. 201 alin. (1) din Legea nr. 134/2010 privind Codul de procedură civilă, republicată, cu modificările ulterioare, suspendă executarea hotărârii Comisiei de disciplină a Camerei.20. După articolul 32^1 se introduce un nou capitol, capitolul IX^1, „Veniturile Camerei“, cuprinzând articolele 32^2 şi 32^3, cu următorul cuprins:Capitolul IX^1 Veniturile CamereiArticolul 32^2Camera îşi asigură veniturile necesare pentru efectuarea cheltuielilor de organizare şi funcţionare din următoarele surse:a) cotizaţii anuale fixe şi variabile de la membrii săi;b) cotizaţii de la auditorii financiari stagiari;c) taxe în vederea desfăşurării activităţii în conformitate cu prevederile legale;d) încasări din vânzarea publicaţiilor proprii;e) sancţiuni pecuniare aplicate conform art. 32^1 alin. (4) lit. b) şi c);f) donaţii, sponsorizări şi alte venituri, potrivit dispoziţiilor legale în vigoare.Articolul 32^3(1) Cuantumul cotizaţiilor, taxelor şi al altor venituri ale Camerei, precum şi modalitatea de încasare se aprobă de Consiliului Camerei.(2) Membrii Camerei datorează acesteia cotizaţii anuale fixe şi variabile.(3) Cotizaţiile variabile sunt stabilite ca procent aplicat la cifra de afaceri realizată din activităţile prevăzute de prezenta ordonanţă de urgenţă.Titlul IV Modificarea şi completarea Ordonanţei Guvernului nr. 65/1994 privind organizarea activităţii de expertiză contabilă şi a contabililor autorizaţi Articolul 87Ordonanţa Guvernului nr. 65/1994 privind organizarea activităţii de expertiză contabilă şi a contabililor autorizaţi, republicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 13 din 8 ianuarie 2008, cu modificările şi completările ulterioare, se modifică şi se completează după cum urmează:1. La articolul 3, alineatul (1) se modifică şi va avea următorul cuprins:Articolul 3(1) Accesul la profesia de expert contabil şi de contabil autorizat se face pe bază de examen de admitere, la care să se obţină cel puţin media 7 şi minimum nota 6 la fiecare disciplină, efectuarea unui stagiu de la unu la 3 ani şi susţinerea unui examen de aptitudini la terminarea stagiului, conform reglementărilor Corpului Experţilor Contabili şi Contabililor Autorizaţi din România.2. Articolul 6 se modifică şi va avea următorul cuprins:Articolul 6Expertul contabil poate executa, ca profesionist individual sau ca societate, pentru persoanele fizice şi juridice, următoarele lucrări:a) organizează, conduce, ţine, verifică şi supraveghează contabilitatea, întocmeşte şi semnează situaţiile financiare şi execută lucrări cu caracter fiscal, respectiv calculul de impozite, taxe şi contribuţii, întocmirea şi depunerea de declaraţii fiscale şi asigurarea reprezentării clientului în relaţia cu autorităţile fiscale, ca parte a unui contract de prestări de servicii în domeniul contabilităţii.Prin ţinerea contabilităţii se înţelege înregistrarea în contabilitate a operaţiunilor economico-financiare cu respectarea legii contabilităţii şi a reglementărilor contabile aplicabile, precum şi refacerea sau revizuirea contabilităţii. Rezultatul lucrărilor de verificare sau revizuire poate consta în semnătura de certificare acordată de expertul contabil. Prin lucrări cu caracter fiscal se înţelege calculul de impozite, taxe şi contribuţii, întocmirea şi depunerea de declaraţii fiscale şi asigurarea reprezentării clientului în relaţia cu autorităţile fiscale;b) acordă asistenţă de specialitate privind organizarea şi ţinerea contabilităţii;c) efectuează analize şi evaluări economico-financiare în scop financiar-contabil, altele decât cele definite prin Ordonanţa Guvernului nr. 24/2011 privind unele măsuri în domeniul evaluării bunurilor, aprobată cu modificări prin Legea nr. 99/2013, cu modificările şi completările ulterioare, şi care nu se concretizează într-un raport de evaluare întocmit potrivit standardelor de evaluare adoptate de Asociaţia Naţională a Evaluatorilor Autorizaţi din România (ANEVAR). Astfel de evaluări se pot referi la estimări ale fluxurilor de trezorerie şi ale stării financiare a entităţii, evaluarea veniturilor şi a cheltuielilor, estimarea nivelului provizioanelor şi a ajustărilor de valoare, precum şi alte evaluări executate de experţii contabili în activitatea lor curentă, fără a se limita la acestea;d) efectuează expertize financiar-contabile, inclusiv expertize financiar-contabile cu componentă fiscală, dispuse de organele judiciare sau solicitate de persoanele fizice ori juridice în condiţiile prevăzute de lege şi de reglementările CECCAR;e) execută alte lucrări cu caracter financiar-contabil, inclusiv activităţi de evidenţă electronică a personalului, de salarizare, de organizare administrativă şi informatică, certificare de informaţii, date şi documente;f) îndeplineşte, potrivit dispoziţiilor legale, atribuţiile prevăzute în mandatul de cenzor şi de mandatar financiar;g) acordă asistenţa de specialitate necesară pentru înfiinţarea şi reorganizarea societăţilor;h) asigură managementul financiar-contabil şi al performanţei economice;i) asigură controlul intern de gestiune şi managementul riscurilor persoanelor juridice;j) acordă consultanţă în gestiune financiară şi în contabilitate, prestează servicii specifice contabilităţii manageriale şi raportării integrate;k) efectuează pentru persoanele fizice şi juridice servicii profesionale care presupun cunoştinţe privind activităţile prevăzute la prezentul articol.3. Articolul 7 se modifică şi va avea următorul cuprins:Articolul 7Persoanele fizice şi juridice care au calitatea de expert contabil pot efectua şi alte activităţi în afara celor prevăzute la art. 6, care sunt specifice activităţilor de audit financiar, consultanţă fiscală şi evaluare, numai după dobândirea, în condiţiile legii, a calităţii de auditor financiar, consultant fiscal sau evaluator autorizat, după caz, şi înscrierea ca membri în organizaţiile care coordonează profesiile liberale respective.4. Articolul 8 se modifică şi va avea următorul cuprins:Articolul 8Experţii contabili pot să îşi exercite profesia individual ori se pot constitui în societăţi de contabilitate şi/sau de expertiză contabilă, potrivit legii.5. Articolul 9 se modifică şi va avea următorul cuprins:Articolul 9(1) Societăţile comerciale de expertiză contabilă trebuie să îndeplinească următoarele condiţii:a) să aibă ca obiect de activitate principal exercitarea profesiei de expert contabil, iar activităţile secundare să fie conforme prevederilor prezentei ordonanţe şi reglementărilor Corpului Experţilor Contabili şi Contabililor Autorizaţi din România;b) majoritatea acţiunilor sau a părţilor sociale să fie deţinută de experţi contabili;c) structura de administrare a societăţii, conform Legii societăţilor nr. 31/1990, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, să fie aleasă în majoritate dintre acţionarii sau asociaţii experţi contabili;d) acţiunile să fie nominative şi orice nou asociat sau acţionar să fie admis de adunarea generală;e) modul de distribuire a beneficiilor şi de suportare a pierderilor să se facă potrivit ponderilor acţiunilor sau ale părţilor sociale deţinute de acţionari sau asociaţi.(2) În vederea înregistrării societăţii la oficiul registrului comerţului, structura de administrare a societăţii solicită avizul de principiu al Corpului Experţilor Contabili şi Contabililor Autorizaţi din România.(3) Prevederile alin. (2) se aplică şi pentru orice modificare a condiţiilor de la alin. (1).(4) Avizul de principiu prevăzut la alin. (2) şi (3) atestă faptul că asociaţii/administratorii şi personalul de conducere îndeplinesc condiţiile prevăzute de lege şi conferă dreptul acestora de a constitui societatea, de a efectua modificări în actul constitutiv şi de a înregistra aceste operaţiuni la oficiul registrului comerţului.(5) Radierea sau suspendarea dreptului de exercitare a profesiei se dispune de către Corpul Experţilor Contabili şi Contabililor Autorizaţi din România şi se comunică, în termen de 30 de zile, de către structura de administrare a societăţii la oficiul registrului comerţului pe raza căruia este înregistrată societatea membră a Corpului Experţilor Contabili şi Contabililor Autorizaţi din România.6. La articolul 10, după litera b) se introduce o nouă literă, litera c), cu următorul cuprins:c) efectuează activităţi de evidenţă electronică a personalului şi de salarizare.7. Articolul 11 se modifică şi va avea următorul cuprins:Articolul 11(1) Contabilii autorizaţi pot să îşi exercite profesia individual ori se pot constitui în societăţi de contabilitate, înfiinţate potrivit legii.(2) Prevederile art. 9 se aplică şi în cazul societăţilor de contabilitate, în mod corespunzător calităţii şi activităţii de contabil autorizat.8. Articolul 12 se modifică şi va avea următorul cuprins:Articolul 12(1) Experţilor contabili şi contabililor autorizaţi le este interzis să efectueze lucrări pentru operatorii economici sau pentru instituţiile la care sunt salariaţi şi pentru cei cu care angajatorii lor sunt în raporturi contractuale ori se află în concurenţă.(2) Experţii contabili şi contabilii autorizaţi nu pot efectua pentru terţi lucrările prevăzute la art. 6 şi 10, în situaţia în care există elemente care atestă starea de incompatibilitate.(3) Activitatea de cenzor poate fi desfăşurată, potrivit legii, de către experţii contabili, persoanele cu studii economice superioare cu diplomă recunoscută de Ministerul Educaţiei Naţionale şi experienţă în activitatea financiar-contabilă de cel puţin 5 ani, precum şi de către societăţile membre ale Corpului Experţilor Contabili şi Contabililor Autorizaţi din România, în care aceştia sunt acţionari/asociaţi şi administratori.(4) Radierea sau suspendarea dreptului de exercitare a profesiei individual se dispune de către Corpul Experţilor Contabili şi Contabililor Autorizaţi din România şi se comunică, în termen de 30 de zile, de către expertul contabil/contabilul autorizat organului fiscal la care este înregistrat.(5) Experţii contabili, pentru expertizele judiciare, pot conveni cu clienţii onorarii având în vedere tabloul onorariilor de referinţă adoptat de Conferinţa naţională.9. Articolul 13 se modifică şi va avea următorul cuprins:Articolul 13Experţii contabili şi contabilii autorizaţi garantează răspunderea civilă privind activitatea desfăşurată, prin subscrierea unei poliţe de asigurare.10. La articolul 18, după alineatul (1) se introduc două noi alineate, alineatele (2) şi (3), cu următorul cuprins:(2) Corpul Experţilor Contabili şi Contabililor Autorizaţi din România este organizaţie profesională fără scop patrimonial.(3) Corpul Experţilor Contabili şi Contabililor Autorizaţi din România este singura autoritate competentă care organizează şi monitorizează activitatea experţilor contabili şi contabililor autorizaţi, precum şi a societăţilor de contabilitate şi expertiză contabilă, respectiv a societăţilor de contabilitate.11. La articolul 20, litera c) se modifică şi va avea următorul cuprins:c) asigură buna desfăşurare a activităţii experţilor contabili, a contabililor autorizaţi şi a societăţilor de contabilitate şi/sau de expertiză contabilă;12. La articolul 26, alineatul (1) se modifică şi va avea următorul cuprins:Articolul 26(1) Persoanele fizice sau juridice străine care nu au domiciliul ori, după caz, sediul în România pot exercita activitatea de expert contabil sau de contabil autorizat, potrivit prevederilor prezentei ordonanţe, dacă în ţările lor au această calitate, respectiv exercită în mod legal aceste activităţi şi dacă au susţinut, potrivit normelor elaborate în acest sens de Corpul Experţilor Contabili şi Contabililor Autorizaţi din România, interviul vizând cunoaşterea legislaţiei naţionale în domeniul organizării şi funcţionării societăţilor, precum şi a celei fiscale şi contabile.13. La articolul 30, alineatul (1^1) se abrogă.14. La articolul 30, alineatul (4) se modifică şi va avea următorul cuprins:(4) Dacă la prima convocare nu se întruneşte numărul necesar, este convocată din nou Conferinţa naţională. La a doua convocare aceasta este legal constituită indiferent de numărul membrilor prezenţi.15. La articolul 31, litera b) se modifică şi va avea următorul cuprins:b) aprobă Regulamentul de organizare şi funcţionare a Corpului Experţilor Contabili şi Contabililor Autorizaţi din România, precum şi modificările şi completările propuse la acesta. Regulamentul de organizare şi funcţionare, astfel aprobat, se transmite spre avizare Ministerului Justiţiei şi Ministerului Finanţelor Publice;16. La articolul 31, după litera i) se introduc două noi litere, literele i^1) şi i^2), cu următorul cuprins:i^1) hotărăşte sancţionarea disciplinară a membrilor Consiliului superior, la propunerea Comisiei superioare de disciplină;i^2) hotărăşte sancţionarea disciplinară a membrilor şi preşedintelui Comisiei superioare de disciplină, la propunerea Consiliului superior;17. Articolul 32 se modifică şi va avea următorul cuprins:Articolul 32(1) Consiliul superior reprezintă profesia în faţa autorităţilor publice prin preşedintele său, conform statutului Corpului Experţilor Contabili şi Contabililor Autorizaţi din România, şi coordonează activitatea filialelor judeţene.(2) Consiliul superior are următoarele atribuţii:a) alege dintre membrii săi 5 vicepreşedinţi ai Consiliului superior;b) asigură elaborarea şi completarea Regulamentului de organizare şi funcţionare a Corpului Experţilor Contabili şi Contabililor Autorizaţi din România, solicitând avizele Ministerului Justiţiei şi Ministerului Finanţelor Publice;c) asigură elaborarea şi completarea Codului etic naţional al profesioniştilor contabili pe baza Codului etic IFAC;d) deliberează asupra tuturor problemelor privind profesia de expert contabil şi de contabil autorizat;e) îndeplineşte alte atribuţii prevăzute de lege, de Regulamentul de organizare şi funcţionare a Corpului Experţilor Contabili şi Contabililor Autorizaţi din România şi de hotărârile Conferinţei naţionale.(3) Biroul permanent al Consiliului superior numeşte şi revocă directorul general executiv, activitatea acestuia desfăşurându-se în baza unui contract de mandat; îndeplineşte atribuţiile prevăzute la alin. (2) lit. e), inclusiv hotărârile Consiliului superior.(4) Preşedintele Consiliului superior este ales de Conferinţa naţională dintre membrii Corpului Experţilor Contabili şi Contabililor Autorizaţi din România.(5) Preşedintele Consiliului superior este membru activ al Corpului Experţilor Contabili şi Contabililor Autorizaţi din România şi are o bună reputaţie profesională şi morală. Acesta poate cumula această funcţie doar cu activităţi în domeniul cercetării sau în învăţământul universitar de profil.(6) Preşedintele Consiliului superior este ales prin vot secret pentru un mandat de 4 ani. Preşedintele Consiliului superior poate cumula cel mult două mandate consecutive. Preşedintele, după încetarea mandatului, cu respectarea prevederilor prezentului alineat, poate fi reales după cel puţin o perioadă egală cu cea a unui mandat, în condiţiile stabilite prin Regulamentul de organizare şi funcţionare.(7) Membrii titulari şi membrii supleanţi sunt aleşi prin vot secret, pentru un mandat de 4 ani. Membrii cărora le încetează mandatul pot fi realeşi după cel puţin o perioadă egală cu cea a unui mandat, în condiţiile stabilite prin Regulamentul de organizare şi funcţionare.(8) Prevederile alin. (5)-(7) referitoare la alegeri sunt aplicabile şi filialelor Corpului Experţilor Contabili şi Contabililor Autorizaţi din România.(9) Preşedintele Consiliului superior reprezintă Corpul Experţilor Contabili şi Contabililor Autorizaţi din România în faţa autorităţilor publice, precum şi în raporturile cu persoanele fizice şi juridice din ţară şi din străinătate.18. La articolul 33, alineatul (4) se abrogă.19. La articolul 33, alineatul (5) se modifică şi va avea următorul cuprins:(5) Comisia superioară de disciplină are următoarele competenţe:a) analizează plângerile referitoare la abateri de la conduita etică şi profesională ale membrilor Consiliului superior, făcând, dacă este cazul, propunere de sancţionare Conferinţei naţionale, care hotărăşte;b) soluţionează plângerile referitoare la abaterile de la conduita etică şi profesională ale preşedinţilor şi membrilor consiliilor filialelor, ale preşedinţilor şi membrilor comisiilor de disciplină de pe lângă consiliile filialelor, precum şi ale persoanelor fizice străine cărora le-a fost recunoscut dreptul de a exercita profesia de expert contabil sau de contabil autorizat în România şi aplică, după caz, sancţiunile prevăzute la art. 17 alin. (1);c) soluţionează contestaţiile formulate împotriva hotărârilor disciplinare pronunţate de comisiile de disciplină ale filialelor;d) aplică sancţiunea interzicerii dreptului de a exercita profesia de expert contabil sau contabil autorizat membrilor Corpului Experţilor Contabili şi Contabililor Autorizaţi din România care au săvârşit abateri grave, prevăzute de regulament.20. La articolul 33, alineatul (6) se abrogă.21. La articolul 34, alineatul (3) se modifică şi va avea următorul cuprins:(3) Dacă la prima convocare nu se întruneşte numărul necesar, se convoacă din nou adunarea generală. La a doua convocare aceasta este legal constituită indiferent de numărul membrilor prezenţi.22. Articolul 37 se modifică şi va avea următorul cuprins:Articolul 37(1) Corpul Experţilor Contabili şi Contabililor Autorizaţi din România şi filialele sale îşi acoperă cheltuielile din venituri, care se constituie din:a) taxa de înscriere la examenul de expert contabil, respectiv de contabil autorizat;b) taxa de înscriere în evidenţa Corpului Experţilor Contabili şi Contabililor Autorizaţi din România;c) cotizaţiile membrilor, fixe şi variabile;d) încasări din vânzarea publicaţiilor proprii;e) donaţii, sponsorizări;f) alte venituri din activitatea Corpului Experţilor Contabili şi Contabililor Autorizaţi din România şi a filialelor sale, stabilite prin Regulamentul de organizare şi funcţionare.(2) Taxele de înscriere în evidenţă şi cotizaţiile membrilor se stabilesc anual de Conferinţa naţională a experţilor contabili şi contabililor autorizaţi.23. Articolele 38 şi 40 se abrogă.24. Articolul 44 se modifică şi va avea următorul cuprins:Articolul 44(1) Hotărârile şi deciziile de interes general adoptate de Consiliul superior, Biroul permanent şi Conferinţa naţională se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I, în termen de 30 de zile de la adoptare.(2) Nepublicarea hotărârilor şi deciziilor în condiţiile prevăzute la alin. (1) face ca acestea să nu fie opozabile membrilor Corpului Experţilor Contabili şi Contabililor Autorizaţi din România sau altor persoane fizice şi juridice.(3) Prin Regulamentul de organizare şi funcţionare se stabileşte care sunt hotărârile şi deciziile de interes general.25. După articolul 44^1 se introduc treinoiarticole, art. 44^2-44^4, cu următorul cuprins:Articolul 44^2Corpul Experţilor Contabili şi Contabililor Autorizaţi din România elaborează propuneri de modificare şi completare a actelor normative care reglementează activitatea experţilor contabili şi a contabililor autorizaţi şi le înaintează Ministerului Finanţelor Publice, în vederea analizării şi promovării.Articolul 44^3 Corpul Experţilor Contabili şi Contabililor Autorizaţi din România, Ministerul Finanţelor Publice şi/sau Agenţia Naţională de Administrare Fiscală pot realiza, pe bază de protocol, schimbul de informaţii necesare în vederea aplicării Legii contabilităţii nr. 82/1991, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, şi a prezentei ordonanţe.Articolul 44^4Corpul Experţilor Contabili şi Contabililor Autorizaţi din România şi Oficiul Naţional al Registrului Comerţului asigură gratuit schimbul de informaţii necesare în vederea aplicării prezentei ordonanţe.Titlul V Dispoziţii tranzitorii şi finaleArticolul 88(1) Prezenta lege intră în vigoare la 3 zile de la data publicării în Monitorul Oficial al României, Partea I, cu excepţia prevederilor art. 44, care intră în vigoare la 30 de zile de la data publicării în Monitorul Oficial al României, Partea I.(2) La data intrării în vigoare a prezentei legi se abrogă Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 90/2008 privind auditul statutar al situaţiilor financiare anuale şi al situaţiilor financiare anuale consolidate şi supravegherea în interes public a profesiei contabile, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 481 din 30 iunie 2008, aprobată cu modificări prin Legea nr. 278/2008, cu modificările şi completările ulterioare.(3) Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 75/1999 privind activitatea de audit financiar, republicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 598 din 22 august 2003, cu modificările şi completările ulterioare, precum şi cu cele aduse prin prezenta lege, se va republica în Monitorul Oficial al României, Partea I, dându-se textelor o nouă numerotare.(4) Regulamentul de organizare şi funcţionare a Camerei Auditorilor Financiari din România se adoptă în termen de un an de la intrarea în vigoare a prezentei legi.

Norme de aplicare

REGULAMENT din 21 aprilie 2018Capitolul I Dispoziţii generaleArticolul 1 Regulamentul de organizare şi funcţionare a Camerei Auditorilor Financiari din RomâniaRegulamentul de organizare şi funcţionare a Camerei Auditorilor Financiari din România, denumit în cele ce urmează Regulament, se aplică de către membrii Camerei Auditorilor Financiari din România, auditori financiari şi firme de audit şi de către stagiarii în activitatea de audit financiar.Articolul 2 Statutul Camerei Auditorilor Financiari din România(1) Camera Auditorilor Financiari din România, denumită în continuare Camera sau CAFR, este organizaţia profesională de utilitate publică, fără scop patrimonial, din care fac parte auditorii financiari persoane fizice şi firmele de audit care sunt autorizaţi/autorizate în condiţiile prevăzute de lege.(2) Camera este constituită ca persoană juridică autonomă, de drept privat, cu denumire, sediu, patrimoniu şi siglă proprii. Ca urmare a îndeplinirii prevederilor legale privind protecţia mărcilor, nicio altă persoană, cu excepţia Camerei, nu are dreptul de a folosi această denumire sau o denumire similară.(3) Camera este autoritatea competentă care reglementează şi monitorizează desfăşurarea activităţilor de audit financiar în România, altele decât auditul statutar, reprezintă interesele membrilor săi, reglementează şi monitorizează activităţile desfăşurate de către membri, mai puţin activitatea de audit statutar, asigurând exercitarea independentă a profesiei de auditor financiar, potrivit legii şi prezentului regulament.(4) Camera exercită atribuţiile care i-au fost conferite prin Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 75/1999 privind activitatea de audit financiar, republicată, cu modificările şi completările ulterioare (denumită în continuare O.U.G. nr. 75/1999) şi prin celelalte acte normative incidente domeniului său de activitate.(5) Camera exercită şi atribuţii delegate prin ordin al preşedintelui Autorităţii pentru Supravegherea Publică a Activităţii de Audit Statutar (denumită în continuare ASPAAS), în conformitate cu prevederile Legii nr. 162/2017 privind auditul statutar al situaţiilor financiare anuale şi al situaţiilor financiare anuale consolidate şi de modificare a unor acte normative (denumită în continuare Legea nr. 162/2017) şi reglementările ASPAAS.Capitolul II Organizarea şi funcţionarea CamereiArticolul 3 Organele de conducere ale CamereiOrganele de conducere ale Camerei sunt: Conferinţa Camerei, Consiliul Camerei şi Biroul permanent al Consiliului Camerei.Articolul 4 Conferinţa Camerei(1) Conferinţa Camerei este organul superior de conducere al Camerei, formată din auditori financiari care au calitatea de membri ai Camerei şi au îndeplinite obligaţiile către Cameră în anul anterior desfăşurării Conferinţei, la termenele stabilite prin reglementările Camerei.(2) Auditorii financiari menţionaţi la alin. (1) care la data Conferinţei deţin calitatea de membru CAFR şi nu se află într-o situaţie de suspendare din calitatea de membru CAFR au drept de vot la Conferinţă.(3) Conferinţa Camerei se întruneşte cel puţin o dată pe an, la convocarea Consiliului Camerei, în cel mult 120 de zile de la încheierea exerciţiului financiar precedent, sau ori de câte ori situaţia o impune, în condiţiile stabilite la art. 5 alin. (3).(4) Conferinţa Camerei are următoarele atribuţii:a) dezbate şi aprobă raportul anual de activitate al Consiliului Camerei;b) dezbate şi aprobă situaţiile financiare anuale ale Camerei pentru exerciţiul financiar încheiat;c) dezbate raportul de audit statutar al Camerei;d) dezbate şi aprobă execuţia bugetului de venituri şi cheltuieli pentru exerciţiul financiar încheiat;e) dezbate şi aprobă bugetul de venituri şi cheltuieli aferent exerciţiului financiar în curs;f) alege şi/sau revocă preşedintele Consiliului Camerei şi membrii Consiliului Camerei;g) alege şi/sau revocă auditorii statutari ai Camerei şi membrii Comisiei de disciplină;h) dezbate şi aprobă obiectivele strategice ale Camerei;i) dezbate şi aprobă planul de acţiune al Consiliului Camerei pe anul în curs;j) dezbate şi aprobă înfiinţarea sau desfiinţarea reprezentanţelor din ţară şi străinătate ale Camerei;k) dezbate şi aprobă Regulamentul de organizare şi funcţionare a Camerei, cu avizul prealabil al ASPAAS;l) alte atribuţii, potrivit legii şi prezentului regulament, cu excepţia celor date în competenţa Consiliului Camerei sau a Biroului permanent al Consiliului Camerei.Articolul 5 Convocarea Conferinţei Camerei(1) Convocarea Conferinţei se face de către Consiliul Camerei, cu cel puţin 30 de zile înainte de data întrunirii.(2) Anunţul privind convocarea se publică pe website-ul Camerei şi în cel puţin două cotidiene de circulaţie naţională şi cuprinde: locul, data de desfăşurare, ora, precum şi ordinea de zi a Conferinţei.(3) Conferinţa Camerei poate fi convocată ori de câte ori situaţia o impune, la cererea a cel puţin două treimi din numărul membrilor Consiliului Camerei ori a unei cincimi din numărul membrilor cu drept de vot ai Camerei, care adresează Consiliului CAFR, în scris, o cerere în acest sens, specificând în aceasta subiectele propuse pentru a fi dezbătute.(4) Conferinţa prevăzută la alin. (3) se organizează în conformitate cu prevederile prezentului regulament.Articolul 6 Desfăşurarea lucrărilor Conferinţei Camerei(1) Pentru validitatea deliberărilor Conferinţei este necesară prezenţa majorităţii simple a membrilor Camerei cu drept de vot, iar hotărârile trebuie să fie adoptate cu votul majorităţii simple a membrilor cu drept de vot prezenţi.(2) În cazul neîndeplinirii condiţiilor prevăzute la alin. (1), Conferinţa întrunită la a doua convocare, de regulă în aceeaşi zi şi acelaşi loc, poate să hotărască asupra subiectelor de pe ordinea de zi, prin votul majorităţii simple a membrilor cu drept de vot prezenţi.(3) Conferinţa se deschide de către preşedintele Consiliului Camerei sau un alt membru al Consiliului Camerei desemnat de acesta.(4) În deschidere, Conferinţa alege prin vot deschis Secretariatul tehnic al Conferinţei, format din 3 auditori financiari, care verifică îndeplinirea condiţiilor legale de întrunire, asigură consemnarea lucrărilor acesteia în procese-verbale. Secretariatul tehnic al Conferinţei este sprijinit în activitatea sa de executivul CAFR.(5) După constatarea îndeplinirii cerinţelor legale pentru desfăşurarea Conferinţei se trece la dezbaterea subiectelor înscrise pe ordinea de zi şi la adoptarea hotărârilor.(6) Conferinţa poate dispune prin vot deschis introducerea unor subiecte noi pe ordinea de zi, la propunerea celor prezenţi, cu votul majorităţii simple a membrilor cu drept de vot prezenţi.(7) Conferinţa adoptă, de regulă, hotărâri prin vot deschis. Votul secret este obligatoriu pentru alegerea şi revocarea preşedintelui Consiliului Camerei, a membrilor Consiliului Camerei, a auditorilor statutari ai Camerei şi a membrilor Comisiei de disciplină.(8) În procesul-verbal al lucrărilor Conferinţei, semnat de membrii Secretariatului tehnic, sunt constatate cel puţin: îndeplinirea formalităţilor referitoare la convocare, data şi locul de desfăşurare a Conferinţei, numărul membrilor prezenţi, hotărârile adoptate, numărul de voturi valabil exprimate şi rezumatul dezbaterilor.(9) Hotărârile Conferinţei sunt obligatorii pentru toţi membrii Camerei şi se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I.Articolul 7 Depunerea candidaturilor pentru structurile Camerei(1) Orice persoană fizică, membru al Camerei, poate fi aleasă preşedinte al Consiliului Camerei, membru în Consiliul Camerei, auditor statutar al Camerei sau membru al Comisiei de disciplină, dacă îndeplineşte cumulativ următoarele condiţii de eligibilitate:a) are capacitate deplină de exerciţiu;b) îndeplineşte condiţiile de bună reputaţie stabilite prin reglementările legale aplicabile;c) îndeplineşte cerinţele de pregătire profesională în conformitate cu prevederile legale aplicabile şi a achitat Camerei cotizaţiile fixe şi/sau variabile de la dobândirea calităţii de membru al Camerei până la data depunerii candidaturii;d) nu a fost sancţionată disciplinar de Cameră sau ASPAAS, după caz, în ultimii cinci ani anteriori datei depunerii candidaturii, printr-o hotărâre irevocabilă;e) nu este ales sau nu deţine o funcţie de conducere sau de execuţie în cadrul unui organism profesional în domeniul financiar-contabil sau în cadrul ASPAAS;f) a respectat procedura de depunere a candidaturii, prevăzută în normele emise de Cameră;g) a deţinut mai puţin de două mandate pentru structura pentru care îşi depune candidatura, cu respectarea prevederilor art. 13 alin. (2) din prezentul regulament.(2) Candidaturile se depun la Cameră până la termenul stabilit şi cu respectarea normelor emise de Cameră.(3) Auditorul financiar, membru CAFR, care îndeplineşte condiţiile prevăzute la alin. (1) din prezentul regulament poate depune candidatura atât pentru preşedinte al Consiliului Camerei, cât şi pentru membru al Consiliului Camerei.(4) Auditorul financiar care a depus candidatura pentru preşedinte al Consiliului Camerei şi/sau pentru membru al Consiliului Camerei nu poate depune candidatura pentru a fi ales auditor statutar al Camerei sau pentru membru al Comisiei de disciplină. Auditorul care a depus candidatura pentru a fi ales auditor statutar al Camerei nu poate depune candidatura pentru membru al Comisiei de disciplină.(5) Candidaţii dau o declaraţie privind respectarea condiţiilor de eligibilitate prevăzute la alin. (1).(6) Candidaturile persoanelor care nu respectă condiţiile de eligibilitate stabilite la alin. (1) şi cerinţele prevăzute la alin. (2) sunt respinse.(7) În cazul în care un candidat a fost ales preşedinte al Consiliului Camerei, membru al Consiliului Camerei, auditor statutar al Camerei sau membru al Comisiei de disciplină pe baza unei declaraţii false sau incorecte, alegerea acestuia este nulă. Consiliul Camerei constată prin hotărâre nulitatea alegerii şi comunică această hotărâre persoanei respective, care se publică şi în Monitorul Oficial al României, Partea I.Articolul 8 Procedura de alegeri(1) Votul pentru alegerea preşedintelui Consiliului Camerei, a membrilor Consiliului Camerei, a auditorilor statutari ai Camerei sau a membrilor Comisiei de disciplină se exprimă pe bază de buletin de vot, a cărui formă este cea aprobată de Consiliul Camerei.(2) Fiecare membru cu drept de vot al Camerei poate vota un număr de candidaţi dintre cei propuşi, care nu trebuie să depăşească numărul locurilor eligibile.(3) Votul prin reprezentare sau împuternicire nu este permis.(4) În vederea alegerii preşedintelui Consiliului Camerei, a membrilor Consiliului Camerei, a auditorilor statutari ai Camerei sau a membrilor Comisiei de disciplină, Conferinţa alege dintre membrii săi o comisie de vot, care are următoarele atribuţii:a) primirea buletinelor de vot şi distribuirea acestora;b) numărarea voturilor exprimate şi stabilirea voturilor valabile şi a celor nule;c) prezentarea listei candidaţilor în ordinea descrescătoare a numărului de voturi valabil obţinute şi comunicarea candidaţilor care au fost aleşi;d) întocmirea unui proces-verbal cu privire la rezultatele votului, care se prezintă Conferinţei;e) predarea buletinelor de vot reprezentanţilor desemnaţi ai Camerei, în vederea sigilării şi păstrării acestora pe o perioadă egală cu durata mandatului respectivelor structuri alese;f) alte atribuţii stabilite prin normele adoptate de către Cameră, cu avizul ASPAAS.(5) Sunt declaraţi aleşi candidaţii care au întrunit numărul cel mai mare de voturi valabil exprimate, în ordine descrescătoare.(6) În situaţia în care persoana care a obţinut cel mai mare număr de voturi pentru funcţia de preşedinte al Consiliului Camerei a candidat şi pentru funcţia de membru al Consiliului Camerei, sunt declaraţi admişi primii 10 candidaţi care au obţinut cel mai mare număr de voturi pentru funcţia de membru al Consiliului Camerei, cu excepţia celui care a obţinut cel mai mare număr de voturi pentru funcţia de preşedinte al Consiliului Camerei.(7) În situaţia în care persoana care a obţinut cel mai mare număr de voturi pentru funcţia de preşedinte al Consiliului Camerei nu a candidat şi pentru funcţia de membru al Consiliului Camerei, sunt declaraţi admişi primii 10 candidaţi care au obţinut cel mai mare număr de voturi pentru funcţia de membru al Consiliului Camerei.(8) În caz de egalitate de voturi, candidaţii aflaţi în această situaţie pe ultima poziţie a structurii respective sunt supuşi din nou votului, în cadrul aceleaşi Conferinţe, urmând a fi declarat ales candidatul care a întrunit numărul cel mai mare de voturi. Votul este secret şi se efectuează după prezentarea de către Comisia de vot a procesului-verbal cu privire la rezultatele votului Conferinţei. Votul final se consemnează în procesul-verbal privind alegerile.(9) În vederea aplicării unitare a prevederilor prezentului articol, Camera adoptă norme, cu avizul ASPAAS.(10) Camera poate organiza alegeri şi prin vot electronic, potrivit normelor adoptate de CAFR, cu avizul ASPAAS.Articolul 9 Revocarea preşedintelui Consiliului Camerei şi a membrilor aleşi în structurile Camerei(1) Preşedintele Consiliului Camerei, orice membru al Consiliului Camerei, oricare dintre auditorii statutari ai Camerei sau orice membru al Comisiei de disciplină pot fi revocaţi prin votul secret a jumătate plus unu din numărul membrilor cu drept de vot prezenţi la Conferinţă.(2) Declanşarea revocării se face prin cerere scrisă adresată Camerei cu cel puţin 20 de zile înainte de data la care se organizează Conferinţa, asumată de un număr de cel puţin 25% din numărul auditorilor financiari cu drept de vot convocaţi la Conferinţa respectivă, în situaţia în care Conferinţa Camerei a fost deja convocată. Cererea de revocare se aduce la cunoştinţă membrilor Camerei.(3) În situaţia în care odată cu solicitarea revocării se solicită prin cerere scrisă şi organizarea Conferinţei Camerei, se aplică prevederile art. 5 alin. (3) din prezentul regulament.(4) Constarea vacantării unui loc prin revocare se face prin hotărâre a Conferinţei Camerei.(5) În cazul vacantării unui loc prin revocare, pentru membrii Consiliului Camerei, auditorii statutari ai Camerei şi membrii Comisiei de disciplină, locul vacant se ocupă de următorul candidat în ordinea descrescătoare a numărului de voturi întrunit la Conferinţă, potrivit procesului-verbal al comisiei de vot, cu respectarea condiţiilor de eligibilitate prevăzute la art. 7 alin. (1).(6) În cazul vacantării funcţiei de preşedinte al Consiliului Camerei ca urmare a revocării de către Conferinţă, Camera organizează alegeri pentru funcţia de preşedinte al Consiliului Camerei, în termen de cel mult 120 de zile de la data revocării.(7) În aplicarea alin. (6), Camera adoptă norme cu avizul ASPAAS.Articolul 10 Încetarea calităţii de preşedinte al Consiliului Camerei sau membru ales într-o structură a Camerei(1) Calitatea de preşedinte al Consiliului Camerei, de membru al Consiliului Camerei, de auditor statutar al Camerei sau de membru al Comisiei de disciplină încetează în una dintre următoarele situaţii:a) pierderea calităţii de membru al Camerei;b) pierderea capacităţii de exerciţiu;c) existenţa unei situaţii de incompatibilitate cu exercitarea profesiei de auditor financiar;d) demisia din calitatea deţinută;e) prin ajungerea la termen a mandatului;f) sancţionarea disciplinară a persoanei respective, în condiţiile legii, printr-o hotărâre irevocabilă;g) nerespectarea condiţiilor de eligibilitate, prevăzute la art. 7 alin. (1) pe toată durata mandatului;h) absenţa nejustificată de la 4 şedinţe consecutive ale Consiliului CAFR, în cazul preşedintelui Consiliului Camerei şi al membrilor Consiliului Camerei;i) în cazul în care preşedintele Consiliului Camerei sau oricare dintre auditorii statutari ai Camerei sau un membru al Comisiei de disciplină devine în perioada mandatului incompatibil cu această calitate, potrivit legii;j) în cazul în care preşedintele Consiliului Camerei s-a aflat în incapacitate temporară de exercitare a atribuţiilor pentru o perioadă mai mare de 120 de zile;k) decesul titularului.(2) Constatarea vacantării unui loc ca urmare a situaţiilor prevăzute la alin. (1) se face prin hotărâre a Consiliului Camerei.(3) În cazul vacantării unui loc prin încetarea calităţii de preşedinte al Consiliului Camerei sau de membru ales într-o structură a Camerei, se aplică în mod corespunzător prevederile art. 9 alin. (5)-(7).Articolul 11 Suspendarea din funcţia de membru al Consiliului Camerei(1) Membrii Consiliului Camerei, cu excepţia preşedintelui Consiliului Camerei, care, potrivit legii, în perioada mandatului devin incompatibili cu această calitate sunt obligaţi să solicite suspendarea lor din funcţia pe care o deţin în Consiliu, pe o durată care nu poate depăşi durata mandatului pentru care au fost aleşi.(2) Pe perioada suspendării membrului din funcţia pe care o deţine în Consiliu, postul vacantat temporar nu se ocupă de către o altă persoană.Articolul 12 Durata mandatului preşedintelui Consiliului Camerei şi al membrului ales într-o structură a Camerei(1) Durata unui mandat este de trei ani şi începe de la data încetării mandatului anterior sau de la data organizării Conferinţei, după caz, pentru toate structurile Camerei, dacă între timp nu încetează calitatea respectivă, în condiţiile prezentului regulament. (2) Se consideră mandat complet îndeplinit atunci când persoana a început să îşi exercite mandatul indiferent de durată. Prevederea se aplică pentru toate structurile alese în cadrul Camerei, respectiv preşedinte al Consiliului Camerei, membru al Consiliului Camerei, auditor statutar al Camerei şi membru al Comisiei de disciplină. Capitolul III Structurile Camerei: Consiliul Camerei, Biroul permanent al Consiliului Camerei, preşedintele Consiliului Camerei, auditorii statutari ai Camerei şi Comisia de disciplinăArticolul 13 Consiliul Camerei(1) Consiliul Camerei este format din unsprezece membri, inclusiv preşedintele acestuia, aleşi în cadrul Conferinţei dintre auditorii financiari, pentru un mandat de trei ani, potrivit procedurii de alegeri aprobate de Cameră, cu avizul prealabil al ASPAAS. Atât membrii Consiliului Camerei, cât şi preşedintele Consiliului Camerei pot îndeplini cel mult două mandate.(2) Mandatul de preşedinte al Consiliului Camerei se asimilează mandatului de membru al Consiliului Camerei, în vederea stabilirii eligibilităţii pentru funcţia de preşedinte al Consiliului Camerei sau de membru al Consiliului Camerei. Îndeplinirea a două mandate de membru al Consiliului Camerei sau de preşedinte al Consiliului Camerei constituie îndeplinirea cerinţei de la alin. (1) şi persoana în cauză nu mai poate candida pentru un mandat de preşedinte al Consiliului Camerei sau un mandat de membru al Consiliului Camerei.(3) Consiliul Camerei coordonează, conduce şi controlează activitatea Camerei şi are următoarele atribuţii:a) asigură executarea hotărârilor Conferinţei şi informează Conferinţa asupra modului de îndeplinire a acestora, în conformitate cu prevederile legii;b) asigură condiţiile pentru administrarea şi gestionarea eficientă a patrimoniului Camerei, potrivit legii;c) adoptă şi prezintă Conferinţei propuneri privind obiectivele strategice ale Camerei;d) adoptă şi prezintă spre aprobare Conferinţei raportul de activitate, situaţiile financiare anuale şi execuţia bugetului de venituri şi cheltuieli privind exerciţiul încheiat, precum şi proiectul bugetului de venituri şi cheltuieli şi cel al programului de activitate pentru exerciţiul în curs;e) adoptă şi prezintă spre analiză ASPAAS raportul anual cu privire la activitatea Camerei, cu 30 de zile înainte de data Conferinţei;f) înaintează spre aprobare Conferinţei proiectul regulamentului de organizare şi funcţionare a Camerei cu avizul prealabil al ASPAAS;g) aprobă normele de reprezentare la Conferinţa Camerei;h) aprobă normele pentru organizarea procesului de alegeri;i) adoptă Codul etic, Standardele internaţionale de audit, revizuire, alte misiuni de asigurare şi servicii conexe pentru alte misiuni decât cele de audit statutar, standardele de audit intern şi alte norme sau standarde profesionale;j) adoptă norme pentru organizarea şi urmărirea programului de formare continuă a membrilor săi şi pentru organizarea controlului de calitate al activităţilor membrilor săi pentru activităţile prevăzute la art. 3 alin. (3) lit. b)-e) din O.U.G. nr. 75/1999;k) aprobă alte reglementări necesare ducerii la îndeplinire a atribuţiilor Camerei;l) alege şi revocă membrii Biroului permanent al Consiliului Camerei, cu excepţia preşedintelui Consiliului Camerei, care este ales de către Conferinţa Camerei;m) aprobă normele privind desfăşurarea activităţii curente a aparatului executiv al Camerei, care cuprind atribuţiile şi responsabilităţile structurilor executive, precum şi raporturile dintre acestea, contractul colectiv de muncă, statul de funcţii şi politica de personal;n) aprobă acordarea titlului de „Auditor financiar de onoare“, „Preşedinte de onoare“, membru al Comitetului de excelenţă, în condiţiile procedurilor privind acordarea de titluri onorifice adoptate de Cameră;o) înfiinţează comitete de lucru pe domenii de activitate;p) stabileşte indemnizaţia preşedintelui Consiliului Camerei, a membrilor Consiliului Camerei, Biroului permanent al Consiliului Camerei şi Comisiei de disciplină şi onorariul de audit pentru auditorii statutari ai Camerei;r) desemnează reprezentantul Camerei în Consiliul superior al ASPAAS;s) duce la îndeplinire atribuţiile delegate de ASPAAS; ş) poate acorda derogări pentru membrii CAFR pentru activităţile pentru care CAFR are competenţă potrivit legii;t) acordă şi retrage calitatea de membru al Camerei;ţ) dezbate şi aprobă raportul anual de activitate al Comisiei de disciplină;u) îndeplineşte alte atribuţii prevăzute de lege, de prezentul regulament, alte norme şi reglementări adoptate de Cameră, cu excepţia celor date în competenţa Conferinţei sau a Biroului permanent al Consiliului Camerei.(4) Consiliul Camerei îşi stabileşte un regulament propriu de funcţionare, potrivit prevederilor prezentului regulament.(5) Consiliul Camerei poate delega atribuţii Biroului permanent al Consiliului Camerei şi preşedintelui Consiliului Camerei, după caz.Articolul 14 Şedinţele Consiliului Camerei(1) Consiliul Camerei se întruneşte o dată la două luni şi ori de câte ori se consideră necesar, la cererea preşedintelui Consiliului Camerei sau a cel puţin o treime din numărul membrilor săi. Convocarea şedinţelor se face prin executivul Camerei prin fax, e-mail, telefon sau orice alte mijloace de comunicare.(2) Şedinţele sunt conduse de preşedintele Consiliului Camerei, prim-vicepreşedinte sau de un vicepreşedinte desemnat de preşedintele Consiliului Camerei sau de Biroul permanent al Consiliului Camerei.(3) Pentru desfăşurarea şedinţelor Consiliului Camerei este necesară prezenţa a cel puţin şapte membri din cei unsprezece membri ai Consiliului Camerei.(4) Procesele-verbale ale tuturor şedinţelor se semnează de toţi membrii Consiliului Camerei prezenţi la şedinţă şi se păstrează la Registratura Camerei.(5) În baza proceselor-verbale de şedinţă ale Consiliului Camerei, aparatul executiv al Camerei redactează hotărârile adoptate de Consiliu şi le înaintează spre semnare preşedintelui Consiliului Camerei. (6) Convocarea primei şedinţe de Consiliu după alegeri se realizează de către aparatul executiv al CAFR.Articolul 15 Hotărârile Consiliului Camerei(1) În exercitarea atribuţiilor sale, Consiliul Camerei emite hotărâri.(2) Consiliul Camerei adoptă hotărâri valabile cu votul a cel puţin jumătate plus unu din numărul membrilor prezenţi la şedinţa de Consiliu.(3) Fiecare membru al Consiliului Camerei are dreptul la un singur vot, iar în cazul egalităţii voturilor, cel al preşedintelui de şedinţă este decisiv.(4) Consiliul Camerei poate adopta hotărâri şi prin vot electronic, organizat potrivit reglementărilor adoptate de CAFR.(5) Hotărârile Consiliului Camerei cu impact asupra profesiei de auditor financiar se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I, cu avizul prealabil al ASPAAS, după caz.Articolul 16 Biroul permanent al Consiliului Camerei(1) Biroul permanent al Consiliului Camerei are în componenţa sa preşedintele Consiliului Camerei, ales de către Conferinţă, prim-vicepreşedintele şi cei trei vicepreşedinţi ai Consiliului Camerei.(2) Prim-vicepreşedintele şi cei trei vicepreşedinţi sunt aleşi de către Consiliul Camerei, dintre membrii acestuia, în prima şedinţă ce urmează alegerii noului Consiliu.(3) Biroul permanent al Consiliului Camerei asigură conducerea curentă a Camerei şi exercită următoarele atribuţii:a) elaborează proiectul bugetului anual de venituri şi cheltuieli pe care îl înaintează spre dezbatere şi adoptare Consiliului Camerei, nu mai târziu de luna decembrie a fiecărui an anterior anului la care se referă bugetul respectiv;b) supraveghează execuţia bugetului de venituri şi cheltuieli;c) propune spre adoptare Consiliului Camerei programul de activitate al Camerei pe anul în curs; d) adoptă şi transmite spre informare ASPAAS planul trimestrial de inspecţie în ceea ce priveşte controlul de calitate în domeniul auditului statutar, la alte entităţi decât cele de interes public, pe perioada în care această activitate este delegată;e) aprobă programul deplasărilor în străinătate;f) angajează, promovează, sancţionează şi concediază personalul cu funcţii de conducere din cadrul aparatului executiv al Camerei;g) propune spre aprobare Consiliului Camerei organigrama aparatului executiv al Camerei, normele privind activitatea acestuia şi politica de personal;h) monitorizează întocmirea şi actualizarea Registrului public electronic al auditorilor financiari şi firmelor de audit, în cazul delegării acestei activităţi de către ASPAAS;i) îndeplineşte alte atribuţii prevăzute de lege, de prezentul Regulament sau hotărâte de Consiliu, cu excepţia celor date în competenţa Conferinţei sau a Consiliului Camerei.(4) În exercitarea atribuţiilor sale, Biroul permanent al Consiliului Camerei emite decizii.(5) Biroul permanent al Consiliului Camerei se întruneşte o dată pe lună şi ori de câte ori este necesar şi ia decizii valabile cu votul a cel puţin jumătate plus unu din numărul membrilor prezenţi la şedinţa Biroului permanent al Consiliului Camerei.(6) Pentru desfăşurarea şedinţelor Biroului permanent al Consiliului Camerei este necesară prezenţa a cel puţin patru dintre cei cinci membri ai Biroului permanent.(7) Şedinţele sunt conduse de preşedintele Consiliului Camerei, iar în absenţa acestuia de prim-vicepreşedinte sau de un alt membru al Biroului permanent al Consiliului Camerei, desemnat de preşedintele Consiliului Camerei.(8) Fiecare membru al Biroului permanent al Consiliului Camerei are dreptul la un singur vot, iar, în cazul egalităţii voturilor, cel al preşedintelui de şedinţă este decisiv.(9) Procesele-verbale ale tuturor şedinţelor se semnează de toţi membrii Biroului permanent al Consiliului Camerei prezenţi la şedinţă şi se păstrează la Registratura Camerei.(10) În baza proceselor-verbale de şedinţă ale Biroului permanent, aparatul executiv al Camerei redactează deciziile adoptate de Biroul permanent şi le înaintează spre semnare preşedintelui Consiliului Camerei.(11) Biroul permanent al Consiliului Camerei poate adopta un regulament propriu de organizare şi funcţionare.Articolul 17 Preşedintele Consiliului Camerei(1) Preşedintele ales de Conferinţă este membru al Consiliului Camerei, preşedintele Camerei, preşedintele Consiliului Camerei şi preşedinte al Biroului permanent al Consiliului Camerei.(2) Preşedintele Consiliului Camerei poate fi ales pentru un mandat de trei ani şi poate îndeplini cel mult două mandate cu respectarea prevederilor de la art. 13 alin. (2).(3) Atribuţiile preşedintelui Consiliului Camerei sunt:a) conduce lucrările Conferinţei, Consiliului Camerei şi Biroului permanent al Consiliului Camerei;b) reprezintă Camera în justiţie şi în raporturile cu terţe persoane, autorităţi publice, organizaţii profesionale din alte ţări şi organisme internaţionale ale profesiei contabile;c) susţine prestigiul şi independenţa profesională a membrilor Camerei;d) angajează din punct de vedere legal Camera prin semnătura sa sau deleagă această atribuţie unui alt membru al Biroului permanent al Consiliului Camerei sau directorului executiv al Camerei;e) semnează hotărârile Conferinţei, ale Consiliului Camerei şi deciziile Biroului permanent al Consiliului Camerei;f) duce la îndeplinire atribuţiile delegate sau stabilite de către Consiliul Camerei sau Biroul permanent al Consiliului Camerei;g) îndeplineşte alte atribuţii stabilite prin reglementările Camerei.(4) În exercitarea atribuţiilor sale, preşedintele Consiliului Camerei emite ordine.(5) Pentru situaţia prevăzută la art. 9 alin. (6), în perioada de 120 de zile până la organizarea alegerilor, atribuţiile preşedintelui Consiliului Camerei sunt preluate de prim-vicepreşedintele Consiliului Camerei sau de un alt membru al Consiliului Camerei desemnat de către Consiliul Camerei.(6) În cazul în care preşedintele Consiliului Camerei se află într-o situaţie de incapacitate temporară a exercitării atribuţiilor sale, de până la 120 de zile, prim-vicepreşedintele Consiliului Camerei sau un alt membru al Biroului permanent al Consiliului Camerei, desemnat de către Consiliul Camerei, preia pe perioada incapacităţii respective atribuţiile preşedintelui Consiliului Camerei.Articolul 18 Auditorii statutari ai Camerei(1) Situaţiile financiare anuale ale Camerei sunt supuse auditului statutar, care se efectuează de către auditori financiari sau firme de audit, autorizate în condiţiile legii.(2) Auditorii statutari ai Camerei sunt auditori financiari activi, membri ai Camerei, aleşi de Conferinţă. (3) Auditorii statutari ai Camerei au următoarele atribuţii:a) efectuează auditul situaţiilor financiare anuale ale Camerei, în condiţiile legii;b) întocmesc, în condiţiile legii, raportul anual de audit, precum şi alte rapoarte solicitate de Consiliul Camerei, pe care le prezintă Conferinţei spre dezbatere;c) participă la şedinţele Consiliului Camerei, fără drept de vot.(4) Auditorii statutari sunt aleşi pentru un mandat de trei ani şi poate fi reînnoit o singură dată.Articolul 19 Comisia de disciplină(1) Comisia de disciplină este formată din trei membri, auditori financiari aleşi de Conferinţă.(2) Comisia de disciplină alege dintre membrii săi un preşedinte care se comunică în scris Consiliului Camerei.(3) Durata mandatului membrilor Comisiei de disciplină este de trei ani, cu drept de reînnoire a mandatului o singură dată.(4) Atribuţiile şi procedura de lucru a Comisiei de disciplină se stabilesc prin Regulamentul de organizare şi funcţionare a Comisiei de disciplină, care se aprobă de către Consiliul Camerei.Articolul 20 Titlul de „Auditor financiar de onoare“, „Preşedinte de onoare“, „Comitetul de excelenţă“(1) În vederea recunoaşterii contribuţiei aduse la dezvoltarea profesiei de auditor financiar şi la îndeplinirea misiunii de utilitate publică atribuită de lege Camerei se instituie titlul onorific de „Auditor financiar de onoare“, care poate fi acordat auditorilor financiari, membri ai Camerei, care îndeplinesc condiţiile stabilite prin normele Camerei.(2) Titlul de „Auditor financiar de onoare“ se poate acorda prin hotărâre a Consiliului Camerei.(3) Consiliul Camerei poate acorda, prin hotărâre, titlul de „Preşedinte de onoare“ persoanelor care şi-au încheiat mandatul de preşedinte al Camerei.(4) În vederea asigurării unei expertize de înaltă calitate în ceea ce priveşte atingerea obiectivelor strategice ale Camerei şi dezvoltarea profesiei de auditor financiar se poate înfiinţa Comitetul de excelenţă, format din membrii Consiliului Camerei care şi-au încheiat mandatul şi s-au remarcat în mod deosebit prin contribuţia semnificativă la dezvoltarea şi evoluţia profesiei de auditor financiar şi prin prestigiul profesional dobândit.(5) Membrii Comitetului de excelenţă sunt desemnaţi prin hotărâre a Consiliului Camerei.(6) Criteriile de acordare a titlurilor prevăzute în prezentul articol, atribuţiile auditorilor financiari de onoare, ale preşedintelui de onoare şi ale membrilor comitetului de excelenţă, precum şi alte prevederi privind activitatea acestora se stabilesc prin norme ale Camerei.(7) Persoanele care primesc titlul de „Auditor financiar de onoare“, „Preşedinte de onoare“ sau membru al Comitetului de excelenţă nu sunt remunerate pentru activitatea desfăşurată.Articolul 21 Comitetele de lucru(1) Consiliul Camerei poate aproba înfiinţarea sau încetarea activităţii unor comitete de lucru în domenii specifice, stabilite de către Consiliul Camerei.(2) Comitetele de lucru se constituie cu scopul analizării standardelor de lucru, elaborării de suporturi tehnice de lucru, acordării de consultanţă şi asistenţă de specialitate membrilor Camerei, aparatului executiv şi organelor de conducere ale Camerei. Consiliul Camerei stabileşte prin hotărâre obiectivele fiecărui comitet de lucru în parte.(3) Comitetele de lucru sunt formate din specialişti, auditori financiari cu experienţă. În comitetele de lucru pot fi desemnaţi, cu acordul conducătorilor instituţiilor, reprezentanţi ai ministerelor sau ai altor instituţii ori organizaţii care activează în domenii relevante pentru obiectul de activitate al comitetului de lucru în care sunt desemnaţi.(4) Membrii fiecărui comitet de lucru sunt desemnaţi de Consiliul Camerei, pe termen determinat, în baza unei proceduri aprobate în acest scop.(5) În aplicarea prevederilor prezentului articol, Camera emite norme.Articolul 22 Aparatul executiv al Camerei(1) Sub coordonarea preşedintelui Consiliului Camerei, activitatea executivă a CAFR şi a reprezentanţelor regionale ale CAFR se realizează prin aparatul său executiv, condus de directorul executiv.(2) Organizarea şi funcţionarea aparatului executiv se stabilesc prin regulament aprobat de Consiliul Camerei.Capitolul IV Calitatea de membru al Camerei. Autorizarea auditorilor financiari şi a firmelor de audit. Drepturile şi obligaţiile membrilor CAFArticolul 23 Statutul de membru al Camerei(1) Camera are ca membri auditori financiari persoane fizice care, din punctul de vedere al dreptului de exercitare a profesiei, sunt activi sau nonactivi, precum şi firme de audit.(2) Sunt auditori financiari nonactivi numai persoanele care sunt incompatibile cu exercitarea activităţii de audit financiar, potrivit legii.(3) La declararea statutului de auditor financiar nonactiv se indică legea care stabileşte starea de incompatibilitate cu exercitarea activităţii de audit financiar. Nu se poate declara statutul de auditor financiar nonactiv la cerere, decât cu respectarea prevederilor alin. (2).(4) Schimbarea statutului declarat de auditor financiar activ sau nonactiv se comunică în scris Camerei (la sediul CAFR sau la Reprezentanţele Regionale) de către persoana în cauză, în termen de 30 zile de la modificarea situaţiei existente anterior.Articolul 24 Autorizarea auditorilor financiari persoane fizice(1) În situaţia delegării activităţii, Camera autorizează auditori financiari pentru desfăşurarea activităţilor de audit financiar în România, în conformitate cu prevederile legale aplicabile şi reglementările ASPAAS.(2) Auditorii financiari sunt autorizaţi prin hotărâre a Consiliului Camerei, aprobată prin ordin al preşedintelui ASPAAS, în conformitate cu prevederile legale aplicabile.(3) Hotărârea Consiliului CAFR prevăzută la alin. (2) se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I.(4) În situaţia delegării activităţii, Camera organizează examenul de competenţă profesională pentru obţinerea calităţii de auditor financiar în conformitate cu prevederile legale aplicabile şi reglementările ASPAAS.(5) Auditorii financiari autorizaţi în condiţiile prezentului articol în conformitate cu prevederile Legii nr. 162/2017 şi normelor ASPAAS sunt recunoscuţi de CAFR pentru a desfăşura activităţile de audit financiar prevăzute la art. 3 alin. (3) şi (4) din O.U.G. nr. 75/1999 şi sunt înscrişi ca membri ai CAFR. Articolul 25 Autorizarea auditorilor financiari din alt stat membruÎn situaţia delegării activităţii Camera autorizează auditorii financiari din alt stat membru, în conformitate cu prevederile legale aplicabile şi reglementările ASPAAS.Articolul 26 Înscrierea auditorilor financiari ca membri CAFR(1) Persoanele fizice care au fost autorizate ca auditori financiari în România, în conformitate cu prevederile legale aplicabile, pot exercita activităţi de audit financiar numai după înscrierea ca membru CAFR.(2) Înscrierea ca membru CAFR se face în baza unei solicitări scrise formulată în termen de maxim un an de la data autorizării ca auditor financiar în România, solicitare care se aprobă sau se respinge motivat prin hotărâre a Consiliului CAFR. Hotărârea Consiliului Camerei menţionată în primul paragraf se înaintează spre informare ASPAAS.(3) Documentele care se depun pentru înscrierea ca membru CAFR se stabilesc prin norme adoptate de Cameră.(4) Consiliul Camerei respinge solicitarea pentru înscrierea ca membru al Camerei în următoarele situaţii:a) dosarul de înscriere nu este complet;b) se constată că solicitantul nu are o bună reputaţie, în conformitate cu prevederile legale aplicabile;c) ca urmare a nerespectării prezentului regulament sau a altor dispoziţii legale aplicabile, după caz.(5) Auditorul financiar care din motive întemeiate nu a depus cerere pentru înscrierea ca membru al Camerei în termenul prevăzut la alin. (2) poate solicita Consiliului Camerei, prin cerere scrisă, însoţită de documente care dovedesc temeinicia acesteia, înscrierea ca membru al Camerei, în termen de 30 de zile de la data la care au încetat motivele care au justificat depăşirea termenului prevăzut la alin. (2).(6) Cererile formulate conform alin. (5) se soluţionează prin hotărâre a Consiliului CAFR.(7) În situaţia soluţionării favorabile a cererilor prevăzute la alin. (5), solicitantul poate depune documentele prevăzute la alin. (3) în termen de 30 de zile de la data comunicării răspunsului privind aprobarea înscrierii solicitantului ca membru CAFR.(8) Hotărârile Consiliului CAFR privind înscrierea ca membru al Camerei se comunică spre informare ASPAAS.(9) Consiliul Camerei respinge cererile de înscriere ca membru al CAFR prin hotărâre motivată. Camera comunică în scris solicitantului, cu confirmare de primire, hotărârea motivată a Consiliului Camerei şi restituie acestuia jumătate din sumele achitate la depunerea cererii de înscriere ca membru al Camerei.(10) Reclamaţiile privind deciziile luate de Cameră referitoare la înscrierea ca membru CAFR se soluţionează potrivit dispoziţiilor de drept comun şi normelor CAFR.(11) Auditorii financiari care au fost înscrişi ca membri CAFR primesc, în vederea desfăşurării activităţii de audit financiar, certificat, carnet şi parafă de membru al Camerei.(12) În vederea aplicării unitare a prevederilor prezentului articol, Camera poate adopta norme specifice aprobate de Consiliul Camerei.Articolul 27 Autorizarea firmelor de audit(1) În situaţia delegării activităţii, Camera autorizează firme de audit pentru desfăşurarea activităţilor de audit financiar în România, în conformitate cu prevederile legale aplicabile şi reglementările ASPAAS.(2) Firmele de audit sunt autorizate prin hotărâre a Consiliului Camerei, aprobată prin ordin al preşedintelui ASPAAS, în conformitate cu prevederile legale aplicabile.(3) Hotărârea Consiliului CAFR prevăzută la alin. (2) se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I.(4) Firmele de audit autorizate în condiţiile prezentului articol în conformitate cu prevederile Legii nr. 162/2017 şi normelor ASPAAS sunt recunoscute de CAFR pentru a desfăşura activităţile de audit financiar prevăzute la art. 3 alin. (3) şi (4) din O.U.G. nr. 75/1999 şi sunt înscrise ca membri CAFR, la solicitarea acestora, conform prevederilor prezentului regulament şi normelor adoptate de CAFR.Articolul 28 Înscrierea firmelor de audit ca membri CAFR(1) Odată cu solicitarea autorizării ca firmă de audit, entitatea solicită prin aceeaşi cerere şi înscrierea ca membru al CAFR.(2) Cererile firmelor de audit pentru înscrierea ca membru al Camerei se soluţionează prin hotărâre a Consiliului CAFR.(3) Consiliul Camerei poate respinge motivat cererile persoanelor juridice pentru autorizarea ca firmă de audit şi înscrierea ca membru al Camerei în următoarele situaţii:a) dosarul de înscriere nu este complet;b) se constată că solicitantul nu are o bună reputaţie, în conformitate cu prevederile legale aplicabile;c) ca urmare a nerespectării prevederilor prezentului Regulament sau a altor dispoziţii legale aplicabile, după caz.(4) Consiliul Camerei respinge cererile pentru înscrierea ca membru al Camerei prin hotărâre motivată. Camera comunică în scris, cu confirmare de primire, solicitantului hotărârea motivată a Consiliului Camerei. (5) Reclamaţiile privind deciziile luate de Cameră, referitoare la înscrierea ca membru CAFR, se soluţionează potrivit dispoziţiilor de drept comun şi normelor CAFR.(6) Firmele de audit care au fost înscrise ca membri CAFR primesc, în vederea desfăşurării activităţii de audit financiar, autorizaţie de membru al Camerei.(7) În situaţia în care autorizarea firmelor de audit se face de către Cameră, în conformitate cu prevederile legale aplicabile, prin aceeaşi hotărâre a Consiliului Camerei se aprobă atât autorizarea ca firmă de audit, cât şi înscrierea ca membru CAFR.(8) În vederea aplicării unitare a prevederilor prezentului articol, Camera poate adopta norme specifice aprobate de Consiliul Camerei.Articolul 29 Drepturile membrilor CAFR(1) Auditorii financiari, membri CAFR, au următoarele drepturi:a) să exercite profesia de auditor financiar, în conformitate cu cerinţele legale şi profesionale;b) să participe, ca urmare a desemnării în baza normelor de reprezentare, la conferinţele Camerei;c) să îşi exprime prin vot punctul de vedere asupra tuturor problemelor de interes care se dezbat în cadrul conferinţelor;d) să aleagă/revoce şi să fie aleşi în structurile Camerei, în conformitate cu prevederile legale aplicabile;e) să fie informaţi şi consultaţi asupra activităţilor desfăşurate de Cameră.(2) Firmele de audit au drepturile prevăzute la alin. (1) lit. a) şi e).(3) În faţa organelor alese ale Camerei, punctele de vedere şi interesele firmelor de audit sunt susţinute de către reprezentanţii legali ai acestora, care sunt membri ai Camerei şi care au drepturile prevăzute de lege şi de prezentul regulament.(4) În situaţia în care un membru CAFR pierde documentele eliberate de Cameră (certificat, carnet, parafă, autorizaţie), acesta declară pierderea documentelor într-un cotidian naţional şi are dreptul să solicite eliberarea unor duplicate/documente noi, după caz, prin depunerea la sediul CAFR sau la Reprezentanţele Regionale a unei cereri, însoţită de copia anunţului publicat în ziar.(5) Documentele prevăzute la alin. (4), pierdute, sunt considerate nule, iar CAFR eliberează auditorului financiar sau firmei de audit duplicate ale certificatului, carnetului, autorizaţiei sau o parafă nouă, după caz.(6) În situaţia în care un membru CAFR solicită schimbarea documentelor eliberate de Cameră (certificat, carnet, parafă, autorizaţie) din diferite motive (deteriorare, modificare nume, denumire, sediu etc.), acesta depune la sediul CAFR sau la reprezentanţele regionale o cerere motivată pentru eliberarea unor noi documente, împreună cu documentele vechi şi alte documente justificative, după caz.(7) Camera eliberează documentele solicitate la alin. (6) şi arhivează documentele depuse de auditorul financiar sau firma de audit (la momentul depunerii cererii sau la momentul ridicării noilor documente), timp de cinci ani.(8) În cazul în care auditorul financiar sau firma de audit nu mai deţineau documentele pentru care a solicitat schimbarea, se aplică prevederile prevăzute la alin. (4).Articolul 30 Obligaţiile membrilor Camerei(1) Membrii Camerei au în principal următoarele obligaţii:a) să participe activ la realizarea scopului şi a obiectivelor Camerei;b) să participe la cursurile de pregătire profesională, pentru persoane fizice;c) să declare cu exactitate veniturile realizate şi să respecte termenele de depunere a raportului anual de activitate;d) să achite la termen cotizaţiile datorate Camerei;e) să respecte hotărârile Conferinţei Camerei şi ale Consiliului Camerei;f) să nu devină membri ai unei alte asociaţii profesionale din România ale cărei scop şi obiect sunt identice cu acelea ale Camerei;g) să nu aducă atingere reputaţiei şi intereselor profesiei de auditor financiar şi implicit a Camerei;h) să respecte normele profesionale adoptate de Cameră pentru desfăşurarea activităţii de audit financiar;i) să respecte Codul etic şi alte cerinţe etice suplimentare, potrivit prevederilor legale aplicabile;j) să aplice şi să respecte standardele internaţionale de audit;k) să respecte normele Camerei privind monitorizarea şi controlul activităţii de audit financiar;l) să obţină viza anuală, potrivit normelor aprobate de Cameră, în cazul persoanelor fizice;m) să se asigure pentru riscul profesional rezultat din exercitarea profesiei de auditor financiar, potrivit normelor adoptate de către Cameră;n) să depună anual declaraţia privind respectarea criteriilor privind buna reputaţie a auditorului financiar, potrivit Normelor privind buna reputaţie a auditorului financiar, adoptate de Cameră sau ASPAAS, după caz;o) să respecte alte reglementări aplicabile profesiei de audit financiar.(2) În cazul în care apar orice modificări ale informaţiilor aflate în evidenţa Camerei, precum şi cu privire la informaţiile cuprinse în Registrul public electronic al auditorilor financiari şi firmelor de audit, membrii CAFR au obligaţia comunicării acestora către Cameră.(3) Informaţiile care trebuie comunicate Camerei de către auditorii financiari sunt:a) statutul de auditor financiar activ sau nonactiv. Schimbarea statutului declarat de auditorul financiar activ sau nonactiv se comunică în scris Camerei de către persoana în cauză în termen de 30 zile de la modificarea situaţiei existente anterior, prin completarea declaraţiei de activ, respectiv nonactiv, după caz, prin e-mail, fax, poştă sau prin depunere la registratura Camerei (la sediul CAFR sau la reprezentanţele regionale). Camera nu operează modificări legate de schimbarea statutului de membru anterior datei la care s-a înregistrat declaraţia de activ, respectiv nonactiv;b) schimbarea numelui, schimbarea adresei publicate în Registrul public electronic al auditorilor financiari şi firmelor de audit, precum şi orice modificare privind statutul de angajat, asociat, acţionar sau administrator al unei firme de audit ori de persoană fizică autorizată să exercite în mod independent activitatea de audit financiar. Notificarea se comunică Camerei în termen de 30 zile lucrătoare de la data la care are loc modificarea şi odată cu notificarea se depun la Cameră (la sediul CAFR sau la reprezentanţele regionale) şi documentele care probează temeiul notificării, după caz;c) aplicarea unor sancţiuni disciplinare de către o autoritate legală sau un alt organism profesional al cărui membru este persoana în cauză. Notificarea se comunică Camerei (la sediul CAFR sau la reprezentanţele regionale) în termen de 30 zile lucrătoare de la data la care sancţiunea disciplinară a rămas definitivă;d) orice condamnare penală definitivă pronunţată de instanţele competente din ţară sau din străinătate împotriva persoanei respective pentru infracţiuni săvârşite cu intenţie, punerea în mişcare a acţiunii penale sau trimiterea în judecată pentru fapte săvârşite cu intenţie. Notificarea se comunică Camerei (la sediul CAFR sau la reprezentanţele regionale) în termen de 30 zile lucrătoare de la data la care hotărârea de condamnare a rămas definitivă, respectiv de la data la care s-a pus în mişcare acţiunea penală sau s-a dispus trimiterea în judecată;e) orice alte informaţii solicitate de Cameră pentru evaluarea bunei reputaţii, precum şi orice alte date care se referă la calitatea de membru. (4) Informaţiile care trebuie comunicate Camerei de către firmele de audit sunt:a) schimbarea denumirii sub care este înregistrată firma de audit; schimbarea sediului social ori a adresei de corespondenţă; deschiderea sau închiderea unei filiale sau a unei sucursale; orice modificare privind statutul angajaţilor, asociaţilor, acţionarilor sau administratorilor firmei de audit; orice alte date care se referă la calitatea de membru al Camerei; orice alte informaţii solicitate de Cameră pentru evaluarea bunei reputaţii se comunică Camerei (la sediul CAFR sau la reprezentanţele regionale) în termen de 30 zile lucrătoare de la data la care are loc modificarea;b) demisia sau demiterea unui administrator ori retragerea, excluderea sau decesul unui acţionar ori asociat al firmei de audit. Notificarea se comunică Camerei (la sediul CAFR sau la reprezentanţele regionale) în termen de 30 zile lucrătoare de la data la care are loc evenimentul;c) aplicarea unor sancţiuni disciplinare firmei de audit ori luarea de măsuri împotriva acesteia de către o autoritate sau un alt organism profesional al cărui membru este firma de audit în cauză; orice condamnare definitivă pronunţată de o instanţă competentă din ţară sau din străinătate împotriva reprezentantului legal al firmei de audit; existenţa unei hotărâri judecătoreşti definitive şi irevocabile prin care i se interzice reprezentantului legal al firmei de audit exercitarea funcţiei de administrator sau exercitarea de funcţii care privesc gestiunea ori conducerea unei societăţi. Notificarea se comunică Camerei (la sediul CAFR sau la reprezentanţele regionale) în termen de 30 zile lucrătoare de la data la care sancţiunea disciplinară este definitivă, respectiv de la data la care hotărârea de condamnare sau hotărârea judecătorească, după caz, a rămas definitivă;d) numirea unui lichidator de către autoritatea competentă. Notificarea se comunică Camerei (la sediul CAFR sau la reprezentanţele regionale) în termen de 30 zile lucrătoare de la data la care are loc evenimentul;e) orice alte informaţii solicitate de Cameră care se referă la calitatea de membru.(5) Membrii Camerei au obligaţia de a transmite anual raportul de activitate sau declaraţia anuală fără activitate, după caz. Raportul anual de activitate sau declaraţia anuală fără activitate, după caz, se completează şi se transmit Camerei doar de către auditorii financiari persoane fizice active şi firme de audit, până la data de 15 februarie a fiecărui an, pentru activitatea desfăşurată în calitate de auditor financiar în anul anterior. Auditorii financiari nonactivi nu au obligaţia de a completa raportul anual de activitate sau declaraţia anuală fără activitate.(6) Raportul anual de activitate sau declaraţia anuală fără activitate este dat(ă) pe propria răspundere a auditorului financiar, iar orice informaţie eronată sau neconformă cu realitatea atrage răspunderea disciplinară a auditorului financiar. (7) Raportul anual de activitate sau declaraţia anuală fără activitate, după caz, se completează online, pe website-ul CAFR, în spaţiul privat al fiecărui membru al Camerei, folosind propriile date de autentificare. În urma completării online se generează automat un număr de înregistrare al documentului transmis.(8) În cazuri excepţionale, membrii Camerei care nu pot accesa spaţiul privat de pe website-ul CAFR depun la sediul CAFR sau la reprezentanţele regionale raportul anual de activitate sau declaraţia anuală fără activitate, după caz. (9) Rectificarea datelor cuprinse în raportul anual de activitate sau în declaraţia anuală fără activitate se poate face în termen de 60 de zile lucrătoare de la data înregistrării la Cameră a acestor documente.(10) Prin excepţie de la prevederile alin. (9), conţinutul raportului anual de activitate se rectifică şi în urma constatărilor echipei de inspecţie din cadrul Departamentului de monitorizare, control şi competenţă profesională din cadrul Camerei sau potrivit informărilor transmise de către ASPAAS.(11) În vederea aplicării unitare a prevederilor prezentului articol, Camera poate adopta norme specifice aprobate de Consiliul Camerei.Articolul 31 Viza anuală(1) Auditorul financiar, activ sau nonactiv, solicită acordarea vizei anuale pe carnetul de membru. Viza anuală se acordă la sediul CAFR sau la reprezentanţele regionale începând cu prima zi lucrătoare a anului în curs până la 31 decembrie şi este valabilă până la 31 martie a anului următor.(2) Viza anuală nu se aplică retroactiv.(3) Pentru obţinerea vizei anuale, auditorul financiar membru al Camerei trebuie să îndeplinească cumulativ următoarele cerinţe:a) să aibă achitate la zi (de la momentul înscrierii în Cameră şi până în prezent) cotizaţia fixă şi variabilă, pentru activitatea desfăşurată în calitate de persoană fizică, potrivit normelor CAFR. În cazul în care auditorul financiar care solicită viza anuală deţine calitatea de asociat sau administrator al unei firme de audit, membru CAFR, şi firma de audit respectivă trebuie să aibă achitate la zi cotizaţia fixă şi variabilă (de la momentul înscrierii în Cameră şi până în prezent); b) să aibă completat şi transmis la zi (de la momentul înscrierii în Cameră şi până în prezent) raportul anual de activitate pentru activitatea desfăşurată în calitate de persoană fizică, precum şi pentru activitatea desfăşurată de firma de audit în cadrul căreia auditorul financiar deţine calitatea de asociat sau administrator, dacă este cazul, sau declaraţia anuală fără activitate, după caz;c) să îndeplinească cerinţele de pregătire profesională pentru anul precedent (atât pregătirea profesională structurată, cât şi pregătirea profesională nestructurată);d) să facă dovada asigurării pentru risc profesional pentru activitatea desfăşurată în calitate de auditor financiar persoană fizică, contractant principal sau subcontractant (care a desfăşurat activităţi în calitate de auditor financiar, individual în oricare dintre formele legale de exercitare a activităţii din punct de vedere economic). În cazul în care auditorul financiar care solicită viza anuală deţine calitatea de asociat sau administrator al unei firme de audit, membru CAFR, se face dovada asigurării pentru risc profesional pentru activitatea desfăşurată în calitate de firmă de audit. Poliţa de asigurare pentru risc profesional trebuie să acopere întreaga perioadă a contractului, respectiv a contractelor de audit;e) să depună declaraţia de bună reputaţie.(4) În vederea aplicării unitare a prevederilor prezentului articol, Camera poate adopta norme specifice aprobate de Consiliul Camerei.Articolul 32 Registrul public electronic al auditorilor financiari şi firmelor de audit, membri CAFRÎn situaţia delegării activităţii, Camera înscrie auditorii financiari şi firmele de audit în Registrul public electronic al auditorilor financiari şi firmelor de audit şi actualizează informaţiile din acest registru, în conformitate cu prevederile legale aplicabile şi reglementările ASPAAS.Articolul 33 Registrul membrilor CAFR(1) Camera ţine un registru al membrilor săi, potrivit prevederilor prezentului regulament şi a normelor emise de Cameră, pentru următoarele categorii:a) auditori financiari activi;b) auditori financiari nonactiv;c) firma de audit;d) auditori din terţe ţări.(2) În registrul membrilor CAFR prevăzut la alin. (1) se menţionează cel puţin următoarele informaţii privind membrii CAFR, persoane fizice:a) numele, adresa de corespondenţă şi numărul individual de înregistrare;b) numele, adresa, adresa paginii de internet, dacă este cazul, şi numărul de înregistrare a firmelor de audit la care este angajat auditorul financiar sau cu care este asociat ca partener sau în vreun alt mod, dacă este cazul;c) informaţii cu privire la toate celelalte înregistrări ca auditor financiar la autorităţile competente ale altor state membre şi/sau ale altor ţări terţe, inclusiv numele autorităţilor de înregistrare şi, dacă este cazul, numerele de înregistrare la acestea.(3) În registrul membrilor CAFR prevăzut la alin. (1) se menţionează cel puţin următoarele informaţii privind membrii CAFR, firme de audit:a) denumirea, adresa sediului social şi numărul individual de înregistrare;b) forma juridică;c) informaţii de contact, persoana principală de contact şi, acolo unde este cazul, adresa paginii de internet;d) adresa fiecărui birou deschis în România;e) numele şi numărul de înregistrare ale tuturor auditorilor financiari angajaţi, asociaţi ca parteneri sau în alt mod cu firma de audit;f) numele şi adresele profesionale ale tuturor acţionarilor sau asociaţilor;g) numele şi adresele profesionale ale tuturor membrilor organului administrativ sau de conducere;h) dacă este cazul, apartenenţa la o reţea şi o listă cu denumirea şi adresele firmelor membre şi afiliate sau o indicare a locului unde aceste informaţii sunt disponibile public;i) informaţii cu privire la toate celelalte înregistrări ca firmă de audit la autorităţile competente ale altor state membre şi ca entitate de audit pe lângă ţări terţe, inclusiv denumirea şi adresa autorităţii de înregistrare şi, după caz, numerele de înregistrare;j) dacă firma de audit este înregistrată la o autoritate competentă din alt stat membru.(4) În registrul membrilor CAFR prevăzut la alin. (1) se menţionează şi modalitatea în care auditorii financiari, persoane fizice, îşi desfăşoară activitatea din punct de vedere economic (persoană fizică autorizată, persoană fizică independentă, alte forme de exercitare a activităţii din punct de vedere economic prevăzute de lege).(5) Auditorul financiar persoană fizică declară la înscrierea ca membru CAFR sau în termen de 30 de zile de la înregistrarea la autorităţile statutului în vederea desfăşurării activităţii economice, după caz, modalitatea în care îşi desfăşoară activitatea din punct de vedere economic. (6) În vederea aplicării unitare a prevederilor prezentului articol Camera poate adopta norme specifice aprobate de Consiliul Camerei.Articolul 34 Calitatea de membru CAFR: încetare, suspendare, retragere(1) Auditorii financiari şi firmele de audit pot solicita suspendarea activităţii pentru o perioadă de maximum trei ani consecutivi din motive întemeiate, dovedite cu documente justificative, în conformitate cu normele aprobate de ASPAAS sau Cameră, după caz.(2) Auditorii financiari şi firmele de audit pot fi suspendaţi pe o perioadă cuprinsă între unu şi trei ani, ca urmare a aplicării de către CAFR sau ASPAAS, după caz, a unei hotărâri de sancţionare disciplinară irevocabilă.(3) Pe perioada suspendării, auditorul şi firma de audit nu pot exercita activităţi de audit financiar, nu achită cotizaţia fixă datorată Camerei şi nu au obligaţia de a depune raportul anual de activitate, respectiv declaraţia fără activitate, pentru perioada aferentă suspendării. Pe perioada suspendării, auditorul financiar nu are obligaţia de a participa la programul anual de pregătire profesională.(4) Situaţiile prevăzute la alin. (1) şi alin. (2) se menţionează în Registrul public electronic al auditorilor financiari şi firmelor de audit.(5) Retragerea calităţii de membru al Camerei, încetarea calităţii de membru al Camerei şi redobândirea calităţii de membru al Camerei se stabilesc prin norme aprobate de CAFR.Articolul 35 Perioada de pregătire practică a stagiarilor în activitatea de audit financiarÎn situaţia delegării activităţii, Camera organizează testul de verificare a cunoştinţelor pentru accesul la stagiu în activitatea de audit financiar, pregătirea profesională a stagiarilor, precum şi verificarea desfăşurării stagiului de pregătire practică în conformitate cu prevederile legale aplicabile şi reglementările ASPAAS.Articolul 36 Pregătirea profesională a auditorilor financiari(1) În situaţia delegării activităţii, Camera organizează programe de formare continuă pentru auditorii financiari pentru activitatea de audit statutar, în conformitate cu prevederile legale aplicabile şi reglementările ASPAAS. (2) Camera organizează şi monitorizează programul de pregătire profesională pentru membrii săi pentru activităţile prevăzute în O.U.G. nr. 75/1999 la art. 3 alin. (3) lit. b)-e) şi alin. (4) lit. a)-c).(3) În vederea aplicării prevederilor alin. (2), Camera emite norme pentru organizarea programului de pregătire profesională pentru membrii săi.Capitolul V Exercitarea profesiei de auditor financiarArticolul 37 Exercitarea profesiei de auditor financiar(1) Profesia de auditor financiar se exercită numai de către auditorii financiari sau firmele de audit care sunt autorizaţi/autorizate în România, în condiţiile legii, sunt membri activi ai Camerei, sunt înregistraţi în Registrul public electronic al auditorilor financiari şi firmelor de audit şi îndeplinesc şi respectă principiile de etică profesională, care se referă cel puţin la funcţia lor în interesul public, integritatea şi obiectivitatea lor, competenţa lor profesională şi atenţia cuvenită, precum şi de auditorii financiari şi firmele de audit din alte state membre sau terţe ţări, în conformitate reglementările legale aplicabile.(2) Profesia de auditor financiar se exercită având la bază:a) viza anuală obţinută pentru anul în care se desfăşoară misiunea de audit;b) contractul de audit încheiat cu clientul; c) documentaţia privind respectarea cerinţelor prevăzute în standardele profesionale în domeniu.(3) Auditorii financiari activi şi firmele de audit pot desfăşura activităţile prevăzute la art. 3 alin. (3) lit. a)-e) din O.U.G. nr. 75/1999 prin forme de asociere fără personalitate juridică, în condiţiile stabilite prin reglementări adoptate de Consiliul Camerei.(4) Profesia de auditor financiar se exercită numai în condiţii de independenţă, obiectivitate şi integritate prevăzute de legislaţia aplicabilă.(5) În exercitarea profesiei, auditorii financiari şi firmele de audit iau în considerare prevederile art. 8 alin. (3) din O.U.G. nr. 75/1999.(6) Exercitarea independentă a profesiei se face în oricare dintre formele de exercitare prevăzute de prezentul regulament, ca auditor financiar sau firmă de audit.(7) Auditorii financiari nonactivi nu au dreptul să exercite profesia de auditor financiar în nume propriu sau în numele unei firme de audit, ca asociat, administrator sau angajat.(8) Auditorul sau auditorii financiari care semnează raportul de audit sau alte rapoarte prevăzute de standardele internaţionale de audit, în nume propriu sau în numele unei firmei de audit, trebuie să aibă statutul de auditor financiar activ. Articolul 38 Cerinţe de independenţă şi integritate profesională(1) Auditorii financiari, membri activi ai Camerei, şi firmele de audit, în exercitarea independentă a profesiei trebuie să fie percepuţi a fi liberi de orice constrângere care ar putea aduce atingere principiilor de independenţă, obiectivitate şi integritate profesională.(2) Auditorii financiari activi, membri ai Camerei, şi firmele de audit nu pot să îşi exercite profesia în cazul în care se află în oricare dintre situaţiile prevăzute la art. 9 din O.U.G. nr. 75/1999. (3) Auditorii financiari activi, membri ai Camerei, şi firmele de audit nu pot desfăşura activităţi de audit financiar, audit intern, alte misiuni de asigurare şi servicii conexe în situaţii care prejudiciază sau care le pot prejudicia integritatea, obiectivitatea, independenţa ori reputaţia profesională, astfel cum acestea sunt definite în Codul etic.(4) Independenţa auditorilor financiari şi a firmelor de audit este necesară atât în perioada acoperită de situaţiile financiare sau perioada efectivă care face obiectul auditului, cât şi în perioada în care se efectuează respectiva misiune de audit.(5) Dacă pe durata exercitării independente a profesiei de auditor financiar nu se mai îndeplinesc condiţiile pentru exercitarea acesteia, auditorul financiar are obligaţia să renunţe imediat la contractul său şi să notifice clientului încetarea acestuia, precum şi motivul renunţării.(6) Auditorii financiari activi şi firmele de audit trebuie să dea dovadă de integritate în toate relaţiile profesionale, de afaceri şi personale. Integritatea implică onestitate, justeţe şi corectitudine şi nu trebuie să fie afectată de niciun interes de natură familială sau personală sau conflict de interese. (7) Auditorii financiari activi şi firmele de audit sunt obligaţi să dea dovadă de obiectivitate în exercitarea profesiei, la evaluarea acestei cerinţe urmând a fi avute în vedere toate considerentele relevante pentru încheierea fiecărui angajament profesional. (8) Auditorii financiari activi şi firmele de audit trebuie să dea dovadă de independenţă în exercitarea profesiei. Prin independenţă se înţelege exercitarea profesiei de către auditorii financiari activi şi firmele de audit care nu au raporturi juridice de muncă sau civile ori comerciale cu clienţii şi nu au niciun fel de alte interese materiale directe sau indirecte în raport cu aceştia, cu excepţia onorariilor cuvenite pentru munca prestată în calitate de auditor financiar. (9) Orice ameninţare la adresa independenţei se analizează în conformitate cu prevederile Codului etic, ale Regulamentului (UE) nr. 537/2014, ale Legii nr. 162/2017 şi ale altor reglementări legale aplicabile.(10) Auditorii financiari activi şi firmele de audit trebuie să accepte şi să desfăşoare doar activităţile pentru care sunt competenţi. În cazurile în care este necesar, auditorii financiari şi firmele de audit pot colabora cu specialişti şi din alte domenii. (11) Auditorii financiari activi şi firmele de audit trebuie să îşi desfăşoare activitatea profesională cu respectarea confidenţialităţii asupra informaţiilor cu care operează; confidenţialitatea nu operează pentru solicitările exprese de informaţii, formulate de către organele competente, în temeiul unei dispoziţii legale exprese care le conferă acest drept. În condiţiile păstrării confidenţialităţii informaţiilor asupra clienţilor, Camera are acces la acestea ca urmare a atribuţiei sale privind controlul calităţii auditului financiar.Articolul 39 Reguli generale pentru respectarea cerinţelor etice(1) Pentru asigurarea respectării principiilor etice fundamentale de desfăşurare a activităţii de audit financiar, auditorii financiari activi şi firmele de audit trebuie să se conformeze următoarelor reguli generale: a) să nu încheie contractul dacă în ultimii doi ani anteriori acceptării acestuia au fost administratori sau au avut statut de salariaţi ai clientului ori ai unei entităţi economice din cadrul aceluiaşi grup; b) să nu încheie contractul dacă în conducerea sau în acţionariatul semnificativ al clientului ori al unei entităţi economice din cadrul aceluiaşi grup se regăsesc rude sau afini până la gradul al IV-lea inclusiv ai auditorului financiar; c) să nu se implice direct sau indirect în desfăşurarea activităţii financiare a clientului, neavând dreptul să deţină acţiuni ori părţi sociale, să încheie contracte de împrumut sau de garantare a unor împrumuturi;d) să nu presteze pentru acelaşi client servicii de audit statutar decât în condiţiile stabilite prin Regulamentul (UE) nr. 537/2014, prin Legea nr. 162/2017 şi prin alte reglementări legale aplicabile; e) să cuprindă în contractul de audit financiar încheiat cu clientul clauza de confidenţialitate şi eventualele condiţii speciale, adaptate de la caz la caz; f) să respecte recomandările Camerei sau ale ASPAAS, după caz, referitoare la eventualele limitări în timp ale numărului contractelor care pot fi încheiate cu acelaşi client; g) să îşi organizeze propriile proceduri şi politici de control potrivit standardelor internaţionale de audit, adoptate de ASPAAS sau CAFR, după caz, pentru a asigura acceptarea sau continuarea în mod corespunzător a misiunilor de audit;h) să respecte şi să aplice cerinţele Codului etic şi ale standardelor internaţionale de audit.(2) Nerespectarea prevederilor cuprinse la art. 38 şi la alin. (1) din prezentul articol, precum şi a cerinţelor cuprinse în Codul etic constituie abatere disciplinară şi se sancţionează potrivit prezentului regulament şi a normelor emise de CAFR sau ASPAAS, după caz.Articolul 40 Sistemul de asigurare a calităţii activităţii de audit financiar(1) Toţi auditorii financiari şi firmele de audit fac obiectul unui sistem de asigurare a calităţii, care se organizează şi se desfăşoară potrivit Normelor privind revizuirea calităţii activităţii de audit financiar şi a altor activităţi desfăşurate de auditorii financiari, emise de Cameră, pentru activităţile prevăzute la art. 3 alin. (3) lit. b)-e) din O.U.G. nr. 75/1999.(2) CAFR organizează şi desfăşoară inspecţii pentru asigurarea calităţii la auditorii financiari şi firmele de audit care au efectuat misiuni de audit statutar, altele decât cele de interes public în condiţiile prevederilor legale aplicabile şi reglementărilor ASPAAS.(3) Camera verifică prin inspecţii realitatea şi conformitatea cu cerinţele legale a informaţiilor cuprinse în rapoartele anuale de activitate înaintate Camerei de către auditorii financiari activi şi firmele de audit membri ai CAFR. (4) Sistemul de asigurare a calităţii de la nivelul Camerei trebuie să fie organizat astfel încât să fie independent de auditorii financiari şi de firmele de audit inspectate. (5) Finanţarea sistemului de asigurare a calităţii trebuie să fie sigură şi fără eventuale influenţe necorespunzătoare din partea auditorilor financiari sau a firmelor de audit.(6) Sistemul de asigurare a calităţii trebuie să dispună de resurse corespunzătoare.(7) Persoanele care efectuează inspecţii pentru asigurarea calităţii trebuie să aibă pregătire profesională şi cunoştinţe relevante în domeniul auditului financiar; să aibă pregătire specifică cu privire la efectuarea de revizuiri pentru asigurarea calităţii şi să respecte cerinţele de etică şi conduită profesională astfel încât să se evite orice conflict de interese între cei care fac inspecţiile pentru asigurarea calităţii şi auditorul financiar sau firma de audit care face obiectul inspecţiei de asigurare a calităţii. (8) Aria de aplicabilitate a inspecţiilor pentru asigurarea calităţii trebuie să fie susţinută de testarea adecvată a dosarelor de audit selectate şi să includă o evaluare a conformităţii cu standardele de audit aplicabile, cu cerinţele de independenţă, precum şi o evaluare a cantităţii şi calităţii resurselor cheltuite, a onorariilor de audit percepute şi a sistemului intern de control al calităţii din cadrul firmei de audit.(9) Concluziile inspecţiilor pentru asigurarea calităţii sunt cuprinse într-o Notă de inspecţie sau Notă de constatare, după caz.(10) Inspecţiile pentru asigurarea calităţii trebuie să fie adecvate şi proporţionale cu amploarea şi complexitatea activităţii auditorului financiar sau a firmei de audit care face obiectul verificării.Articolul 41 Exercitarea activităţii de audit intern(1) Responsabilii pentru organizarea activităţii de audit intern, coordonarea lucrărilor/angajamentelor şi semnarea rapoartelor de audit intern trebuie să aibă calitatea de auditor financiar, membru activ al Camerei.(2) CAFR adoptă Standardele internaţionale pentru practica profesională a auditului intern emise de Institutul Auditorilor Interni (IIA), precum şi celelalte componente ale Normelor obligatorii din Cadrul internaţional de practici profesionale ale auditului intern (IPPF).(3) În susţinerea aplicării corespunzătoare a standardelor de audit intern şi a aplicării celor mai bune practici în domeniu, Camera poate emite ghiduri şi îndrumări practice şi include tematici specifice auditului intern în programele anuale de pregătire profesională ale membrilor săi.(4) Exercitarea activităţii de audit intern desfăşurată de către membrii Camerei face obiectul controlului de calitate desfăşurat de către Cameră, potrivit normelor emise de CAFR.(5) Exercitarea activităţii de audit intern de către membrii Camerei, cu nerespectarea prevederilor standardelor internaţionale de audit intern emise de Institutul Auditorilor Interni din Statele Unite ale Americii şi adoptate de Cameră, a codului etic, precum şi a altor norme adoptate de CAFR în domeniul auditului intern, constituie abatere disciplinară şi se sancţionează în conformitate cu prevederile O.U.G. nr. 75/1999, cu prevederile prezentului regulament şi ale normelor adoptate de Cameră.(6) În vederea aplicării unitare a prevederilor prezentului articol, Camera poate adopta norme specifice aprobate de Consiliul Camerei.Capitolul VI Investigaţii şi sancţiuniArticolul 42 Comisia de disciplină a Camerei(1) Camera este competentă pentru constatarea abaterilor disciplinare, stabilirea răspunderii disciplinare şi aplicarea sancţiunilor pentru auditorii financiari şi firmele de audit care desfăşoară activităţi în exercitarea independentă a profesiei, cu excepţia activităţii de audit statutar, în conformitate cu prevederile legii.(2) În vederea constatării abaterilor disciplinare şi stabilirii răspunderii disciplinare, în cadrul Camerei se constituie şi funcţionează Comisia de disciplină. (3) Comisia de disciplină a Camerei este competentă cu soluţionarea sesizărilor disciplinare referitoare la abaterile disciplinare săvârşite de auditorii financiari şi firmele de audit, în exercitarea activităţilor prevăzute la art. 3 alin. (3) lit. b)-e) şi alin. (4) lit. a)-c) din O.U.G. nr. 75/1999.(4) Derularea procedurii administrativ-disciplinare se efectuează în numele Comisiei de disciplină de către Departamentul de etică, conduită profesională şi investigaţii din cadrul Camerei, care asigură şi secretariatul tehnic al Comisiei de disciplină. (5) Şedinţele Comisiei de disciplină nu sunt publice, iar lucrările şedinţei se consemnează într-un proces-verbal de şedinţă, prin grija secretariatului comisiei.(6) Hotărârile Comisiei de disciplină a Camerei se comunică persoanei reclamate şi reclamantului şi devin executorii la data expirării termenului de contestaţie.(7) Hotărârile Comisiei de disciplină a Camerei se pot contesta la Secţia de contencios administrativ şi fiscal a Curţii de Apel Bucureşti, în termen de 30 de zile de la data comunicării, fără îndeplinirea unei proceduri prealabile.(8) Contestaţia formulată potrivit alin. (7) suspendă executarea hotărârii Comisiei de disciplină a Camerei.(9) Hotărârile Comisiei de disciplină a Camerei rămase irevocabile se publică pe website-ul Camerei şi se comunică ASPAAS spre informare sau aprobare, după caz.(10) Regulamentul de organizare şi funcţionare a Comisiei de disciplină a Camerei, care cuprinde şi procedura disciplinară, se aprobă prin hotărâre a Consiliului Camerei.Articolul 43 Abaterile disciplinare(1) Constituie abateri disciplinare următoarele fapte:a) nerespectarea prevederilor Codului etic, ale Standardelor internaţionale de audit, ale standardelor de audit intern şi alte norme sau standarde profesionale adoptate de către Cameră; b) desfăşurarea activităţii de auditor financiar în condiţii care au avut ca efect prejudicierea gravă a reputaţiei profesionale; c) încălcarea dispoziţiilor prezentului Regulament, ale hotărârilor şi reglementărilor emise de Cameră, aplicabile activităţii desfăşurate de către auditorii financiari, firmele de audit sau orice angajat, asociat/acţionar, administrator ori partener din cadrul unei firme de audit; d) nerespectarea cerinţelor privind pregătirea profesională continuă (atât pregătirea profesională structurată, cât şi pregătirea profesională nestructurată), stabilite prin programul de formare continuă a auditorilor financiari;e) necomunicarea la termen a documentelor care implică modificări ale informaţiilor cuprinse în Registrul public electronic al auditorilor financiari şi firmelor de audit; f) încălcarea prevederilor legale referitoare la independenţă, obiectivitate, conflicte de interese, competenţă profesională.(2) Repetarea unei abateri disciplinare constituie o circumstanţă agravantă şi va fi luată în considerare la aplicarea sancţiunii de către Comisia de disciplină.(3) Prin excepţie de la alin. (1), neachitarea cotizaţiilor de membru al Camerei la termenele stabilite prin reglementările adoptate de către Cameră nu constituie abatere disciplinară şi duce direct la retragerea calităţii de membru al Camerei prin hotărâre a Consiliului Camerei.(4) În aplicarea prevederilor alin. (3), Camera emite norme.Articolul 44 Sancţiunile disciplinare(1) Comisia de disciplină din cadrul Camerei aplică auditorilor financiari şi firmelor de audit următoarele sancţiuni disciplinare:a) avertisment public în care sunt identificate persoana responsabilă şi natura încălcării, publicată pe pagina de internet proprie a Camerei;b) penalitate disciplinară cuprinsă între 2 şi 6 salarii minime brute pe economie, pentru auditorii financiari;c) penalitate disciplinară cuprinsă între 0,5% şi 2,5% din cifra de afaceri anuală aferentă activităţii de audit statutar, pentru firmele de audit;d) suspendarea activităţii cuprinsă între un an şi 3 ani, conform căreia îi este interzis auditorului financiar sau firmei de audit să efectueze una sau mai multe dintre activităţile prevăzute la art. 3 alin. (3) lit. b)-e) şi alin. (4) lit. a)-c) din O.U.G. nr. 75/1999.(2) În situaţia în care Comisia de disciplină din cadrul Camerei consideră că auditorului financiar sau firmei de audit i se poate aplica sancţiunea de retragere a autorizării, pentru abateri grave, înaintează propunerea către ASPAAS, spre competentă soluţionare, în conformitate cu prevederile legii. (3) În aplicarea alin. (2), CAFR şi ASPAAS emit norme proprii.(4) În cazul aplicării sancţiunii disciplinare de retragere a autorizării de către ASPAAS sau de suspendare de către Cameră sau ASPAAS, după caz, se fac menţiunile corespunzătoare în Registrul public electronic.Articolul 45 Procedura disciplinară(1) Procedura disciplinară se derulează şi se finalizează de către Comisia de disciplină în cel mult 2 ani de la data luării la cunoştinţă de către aceasta despre fapta săvârşită.(2) Orice persoană care este afectată de acţiunile şi/sau de activitatea unui membru al Camerei poate depune o sesizare împotriva acestuia, la registratura Camerei (la sediul CAFR sau la reprezentanţele regionale). (3) Pentru a fi luată în considerare o sesizare adresată Camerei, aceasta trebuie să cuprindă cel puţin următoarele:a) numele, prenumele şi domiciliul (denumirea şi sediul) autorului sesizării;b) numele şi prenumele auditorului financiar reclamat/denumirea firmei de audit;c) obiectul sesizării;d) documente sau informaţii care susţin faptele sesizate;e) semnătura autorului sesizării şi data întocmirii.(4) Cercetarea faptelor reclamate se face numai după înştiinţarea în scris a persoanei reclamate şi comunicarea către aceasta a sesizării primite. (5) În situaţiile în care din cercetări rezultă că nu sunt îndeplinite condiţiile pentru atragerea răspunderii disciplinare, se transmite persoanei reclamante şi auditorului financiar sau firmei de audit reclamat/reclamante o notificare corespunzătoare.(6) Procedura disciplinară se suspendă în situaţia în care împotriva auditorului financiar sau firmei de audit cercetat/cercetată disciplinar s-a dispus punerea în mişcare a acţiunii penale pentru aceeaşi faptă.(7) În situaţia punerii în mişcare a acţiunii penale împotriva unui auditor financiar sau a unei firme de audit cercetat/ cercetată disciplinar, Camera declanşează pentru auditorul financiar/firma de audit în cauză procedura specifică stabilită prin Normele privind buna reputaţie a auditorului financiar, adoptate de Cameră sau ASPAAS, după caz.Capitolul VII Veniturile CamereiArticolul 46 Veniturile Camerei(1) Camera îşi asigură veniturile necesare pentru efectuarea cheltuielilor de organizare şi funcţionare din următoarele surse:a) cotizaţii anuale fixe şi variabile de la membrii săi;b) cotizaţii de la stagiarii în activitatea de audit financiar;c) taxe în vederea desfăşurării activităţii, în conformitate cu prevederile legale aplicabile;d) încasări din vânzarea publicaţiilor proprii;e) sancţiuni pecuniare aplicate conform prevederilor O.U.G. nr. 75/1999;f) donaţii, sponsorizări şi alte venituri, potrivit dispoziţiilor legale aplicabile.(2) Cuantumul cotizaţiilor, taxelor şi al altor venituri ale Camerei, precum şi modalitatea şi termenele la care se încasează se aprobă de Consiliul Camerei.(3) Membrii Camerei datorează acesteia cotizaţii anuale fixe şi variabile.(4) Membrii Camerei, persoane fizice nonactive, datorează numai cotizaţie fixă, conform normelor adoptate de CAFR.(5) Cotizaţiile variabile sunt stabilite ca procent aplicat la cifra de afaceri realizată de membrii CAFR din activităţile prevăzute la art. 3 alin. (3) şi alin. (4) lit. a)-c) din O.U.G. nr. 75/1999.(6) Auditorii financiari persoane fizice şi firmele de audit care sunt suspendaţi din calitatea de membru CAFR, în conformitate cu prevederile legale aplicabile, pe perioada suspendării nu au obligaţia plăţii cotizaţiei fixe şi cotizaţiei variabile către Cameră.(7) Neplata la termen a cotizaţiilor fixe şi variabile atrage penalităţi de întârziere calculate potrivit normelor emise de CAFR.(8) Neachitarea cotizaţiilor datorate Camerei duce la retragerea calităţii de membru al Camerei, potrivit prezentului Regulament şi a normelor adoptate de către Cameră, şi atrage răspunderea administrativă chiar şi după ce aceştia îşi pierd calitatea de membru al Camerei, pentru obligaţiile neîndeplinite.(9) În vederea aplicării unitare a prevederilor prezentului articol, Camera poate adopta norme specifice aprobate de Consiliul Camerei.Capitolul VIII Dispoziţii tranzitorii şi finaleArticolul 47 Dispoziţii tranzitorii şi finale(1) Prezentul Regulament intră în vigoare la data publicării în Monitorul Oficial al României, Partea I.(2) Orice modificare adusă prezentului regulament se adoptă prin hotărâre a Conferinţei Camerei, cu avizul prealabil al ASPAAS.(3) În aplicarea prezentului regulament, Camera emite norme, cu avizul ASPAAS, după caz.(4) Până la intrarea în vigoare a normelor emise de către Cameră în aplicarea prezentului regulament, reglementările emise de Cameră îşi păstrează valabilitatea, aplicându-se numai acele prevederi care nu sunt contrare prezentului regulament şi prevederilor Legii nr. 162/2017.

(5) Hotărârea Guvernului nr. 433/2011 pentru aprobarea Regulamentului de organizare şi funcţionare a Camerei Auditorilor Financiari din România, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 345 din 18 mai 2011, se abrogă la data intrării în vigoare a regulamentului de organizare şi funcţionare a CAFR, în condiţiile prevăzute la alin. (4). Până la aprobarea unui nou regulament de organizare şi funcţionare a Camerei Auditorilor Financiari din România, Camera Auditorilor Financiari din România funcţionează în baza regulamentului în vigoare.Articolul 89(1) Mandatul membrilor Consiliului superior, ai Comisiei tehnice, ai Comisiei de disciplină ale Consiliului pentru Supravegherea în Interes Public a Profesiei Contabile, încetează la data intrării în vigoare a prezentei legi.(2) ASPAAS se substituie în toate drepturile şi obligaţiile decurgând din toate actele normative, contractele, convenţiile, înţelegerile, protocoalele, memorandumurile, acordurile şi altele asemenea, precum şi în toate litigiile organismului de supraveghere înfiinţat conform art. 53 din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 90/2008, aprobată cu modificări prin Legea nr. 278/2008, cu modificările şi completările ulterioare, în care acesta este parte.Articolul 90(1) Până la intrarea în vigoare a reglementărilor emise în aplicarea prezentei legi, normele emise de Consiliul pentru Supravegherea în Interes Public a Profesiei Contabile şi de CAFR îşi păstrează valabilitatea.(2) În termen de 12 luni de la data intrării în vigoare a prezentei legi, se actualizează protocoalele sau acordurile încheiate de către CAFR cu alte entităţi şi care privesc domenii în care ASPAAS este autoritate competentă, conform prezentei legi.(3) Actualizarea protocoalelor sau acordurilor se realizează fie prin includerea ASPAAS ca parte a acestora, fie prin încheierea unor noi acorduri, după caz.Articolul 91În aplicarea directă a prevederilor Regulamentului (UE) nr. 537/2014, orice referire la auditul legal sau la auditorul legal se consideră a fi o referire la auditul statutar sau la auditorul financiar.Articolul 92Persoanele fizice care, până la data intrării în vigoare a prezentei legi, au dobândit calitatea de auditor financiar, respectiv firmele de audit aprobate/autorizate, în condiţiile legii, pot desfăşura activităţile prevăzute de prezenta lege, inclusiv audit statutar.Articolul 93Prevederile art. 62 alin. (2) şi ale art. 63 alin. (2) se aplică pentru contractele încheiate ulterior intrării în vigoare a prezentei legi.Articolul 94Sesizările înregistrate la Consiliul pentru Supravegherea în Interes Public a Profesiei Contabile în aplicarea prevederilor art. 81^1 alin. (5) din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 90/2008, aprobată cu modificări prin Legea nr. 278/2008, cu modificările şi completările ulterioare, nesoluţionate la momentul intrării în vigoare a prezentei legi, se soluţionează de ASPAAS.Articolul 95(1) La data intrării în vigoare a prezentei legi atribuţiile care pot fi delegate de către ASPAAS către CAFR conform prevederilor art. 52 sunt delegate de drept, sub supravegherea şi controlul ASPAAS, pentru o perioadă de un an.(2) În vederea exercitării atribuţiilor delegate potrivit alin. (1), CAFR va aplica reglementările existente la momentul intrării în vigoare a prezentei legi până la momentul în care ASPAAS va elabora reglementări specifice proprii pentru activităţile delegate.(3) La expirarea termenului prevăzut la alin. (1), delegarea atribuţiilor încetează de drept şi devin aplicabile prevederile art. 52.Prezenta lege transpune prevederile Directivei 2014/56/UE a Parlamentului European şi a Consiliului din 16 aprilie 2014 de modificare a Directivei 2006/43/CE privind auditul legal al situaţiilor financiare anuale şi al situaţiilor financiare consolidate, publicată în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene seria L, nr. 158 din 27 mai 2014.Această lege a fost adoptată de Parlamentul României, cu respectarea prevederilor art. 75 şi ale art. 76 alin. (1) din Constituţia României, republicată.
p. PREŞEDINTELE CAMEREI DEPUTAŢILOR,
PETRU-GABRIEL VLASE
PREŞEDINTELE SENATULUI
CĂLIN-CONSTANTIN-ANTON POPESCU-TĂRICEANUBucureşti, 6 iulie 2017.Nr. 162.----

`CTRL` + `F` sau `F3`	Căutare rapidă pe textul actului
`CTRL` + `G`	Salt la articolul, din act, dorit
`F1`	Manual de utilizare
`F12`	Descărcare acces la distanţă

`FB`	Forma de bază a actului
`FC`	Forma consolidată a actului
`FR`	Forma republicată a actului (ex: FR1, FR2..)

`FB`	Forma de bază a actului
`FC`	Forma consolidată a actului
`FR`	Forma republicată a actului (ex: FR1, FR2..)
Text roşu	Reprezintă textul formei de bază modificat
Text albastru	Reprezintă textul anterior ultimei modificări
Text albastru	Reprezintă textul ultimei modificări
Fundal roz	Culoarea asociată articolului monitorizat
Fundal albastru	Culoarea asociată comentarilui pe articol / paragraf
Fundal fosforescent	Culoarea asociată adnotării la articol / paragraf
Fundal galben	Culoarea asociată notelor
Fundal verde	Culoarea normelor în text
	Acţiuni suferite, Diferenţe, Jurisprudenţă pe act

Setări profil

Sfaturi şi Scurtături

Structură Act

Istoric forme consolidate

Istoric forme consolidate

Explicaţii Acte

Salvează criteriul de selecţie?
Actualizată automat?
Monitorizată?

ultimele 20 acte accesate

0 monitorizari

Setări profil

Sfaturi şi Scurtături

Structură Act

Istoric forme consolidate

Istoric forme consolidate

Jurisprudenţă

Explicaţii Acte